注册会计师考试《税法》历年真题0608.docx
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注册会计师考试《税法》历年真题0608
2021年注册会计师考试《税法》历年真题精选
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、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。
【单选题】
A.房地产公司出租高档住宅
B.县城居民之间互换自有居住用房屋
C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
正确答案:
C
答案解析:
本题考查的知识点是土地增值税纳税义务人和征税范围。
土地增值税的计税关键是产权的转移。
选项A，出租住宅、土地权属没有转移，不征收土地增值税；选项B，个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D，没有发生权属的转移，不缴纳土地增值税。
因此，选项C符合题意。
2、下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。
【单选题】
A.商务部
B.财政部
C.海关总署
D.国务院关税税则委员会
正确答案:
D
答案解析:
本题考查的知识点是征关税进出口税则。
征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
因此，选项D符合题意。
3、下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
【单选题】
A.财产权力
B.管理权力
C.政治权力
D.社会权力
正确答案:
C
答案解析:
本题考查的知识点是税收与税法的概念。
国家征税的依据是政治权力。
因此，选项C符合题意。
4、某天然气开采企业2020年10月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元、延期付款利息2260元。
假设天然气的资源税税率为6%，该企业2020年10月销售天然气应缴纳的资源税为（）。
【单选题】
A.135000元
B.135150元
C.135338.03元
D.81217.71元
正确答案:
D
答案解析:
本题考查的知识点是资源税应纳税额的计算。
应该缴纳的资源税=[1350000+（1695+2260）÷（1+9%）]×6%=81217.71（元）。
因此，选项D符合题意。
5、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
【单选题】
A.铅蓄电池
B.电动汽车
C.体育用鞭炮药引线
D.销售价格为9000元的手表
正确答案:
A
答案解析:
本题考查的知识点是税目与税率。
电动汽车和体育用鞭炮药引线不属于消费税的征税范围；销售价格在1万元以下的手表不属于消费税的征税范围。
因此，选项A符合题意。
6、企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。
【单选题】
A.将资产结构或性能改变
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将资产用于加工另一种产品
D.将资产在总分支机构之间转移
正确答案:
B
答案解析:
本题考查的知识点是企业所得税收入总额。
企业将资产进行外部处置要视同销售处理：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。
因此，选项B符合题意。
7、下列业务中，属于税务代理人业务代理范围的有（）。
【多选题】
A. 办理增值税纳税申报
B. 审查增值税纳税情况
C. 办理增值税专用发票领购手续
D. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
正确答案:
A、B、D
答案解析:
本题考查的知识点是税收征收管理法概述。
税务代理人可以代理的业务范围有：
（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；
（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政复议手续；（9）审查纳税情况；（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（12）国家税务总局规定的其他业务。
因此，选项ABD符合题意。
8、某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。
2019年3月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。
下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税的表述中，正确的是（）。
【单选题】
A.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
B.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
C.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
正确答案:
D
答案解析:
本题考查的知识点是个人所得税征税范围。
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
因此，选项D符合题意。
9、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。
【单选题】
A.商用货车按“每辆”作为计税单位
B.摩托车按“排气量”作为计税单位
C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
正确答案:
D
答案解析:
本题考查的知识点是车船税税目与税率。
选项A，商用货车按整备质量每吨为计税单位；选项B，摩托车按每辆作为计税单位；选项C，游艇按艇身长度每米为计税单位。
因此，选项D符合题意。
10、企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（）。
【多选题】
A.人造石油
B.因安全生产需要抽采的煤成（层）气
C.深水油气田开采的天然气（水深超过300米）
D.以未税原煤加工的洗选煤
正确答案:
C、D
答案解析:
本题考查的知识点是资源税法税目、税率。
选项A，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税；选项B，因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；选项C，深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项D，以未税原煤加工的洗选煤征收征收资源税。
因此，选项CD符合题意。
1、下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（）。
【单选题】
A.军事设施
B.铁路线路
C.机场跑道
D.港口码头
正确答案:
A
答案解析:
军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
2、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。
【单选题】
A.商场销售相机及存储卡
B.商场销售办公设备并提供送货服务
C.康养中心提供住宿并举办健康讲座
D.健身房提供健身场所并销售减肥药
正确答案:
B
答案解析:
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
3、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。
【单选题】
A.税收公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
正确答案:
D
答案解析:
新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
4、下列金融业务中，免征增值税的有（）。
【多选题】
A.转贴现机构转贴现利息
B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务
C.商业银行提供国家助学贷款业务
D.人民银行对金融机构提供贷款业务
正确答案:
A、C、D
答案解析:
选项B：
按照贷款服务缴纳增值税。
5、下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。
【多选题】
A.税务咨询
B.税务顾问
C.纳税审查
D.税收策划
正确答案:
A、B、C、D
答案解析:
选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。
6、下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。
【单选题】
A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属
B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人
C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会
D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人
正确答案:
B
答案解析:
有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。
7、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的（）。
【单选题】
A.交通运输服务
B.居民日常服务
C.物流辅助服务
D.商务辅助服务
正确答案:
A
答案解析:
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。
8、甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。
【单选题】
A.30万元
B.40万元
C.60万元
D.50万元
正确答案:
A
答案解析:
货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。
9、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
【单选题】
A.缴纳的增值税税款
B.违反消防规定被处以的行政罚款
C.向投资者分配的红利
D.按规定缴纳的财产保险费
正确答案:
D
答案解析:
选项ABC：
不得税前扣除；选项D：
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
10、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（）。
【多选题】
A.钻石戒指
B.金银镶嵌首饰
C.金银首饰
D.翡翠项链
正确答案:
A、B、C
答案解析:
选项ABC：
金银首饰（金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳消费税；选项D：
翡翠项链在生产销售委托加工或者进口环节激纳消费税
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