精选全国税收执法资格完整考试题库588题含标准答案.docx
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精选全国税收执法资格完整考试题库588题含标准答案
2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答案]
一、填空题
1．资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
2．税率有主要有比例税率.累进税率.定额（固定）税率三种基本形式。
3．税法的效力范围包括时间效力.空间效力和对人效力
4．关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。
5．我国增值是于1979年开始增值税试点，1994年全面推行。
6．税务行政处罚最主要的设定税务行政处罚的规范性文件是全国人大常委会制定的《中华人民共和国税收征收管理法》。
7．跨省.自治区.直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
8．对同一违法行为，两个或者两个以上机关都有处罚管辖权，称为共同管辖。
对共同管辖的处理一般由相关的行政机关协商或按惯例解决，或按（谁先查处谁处罚）原则处理。
9．房产税由产权所有人缴纳。
10．征税对象（征税客体）是各个税种之间相互区别的根本标志。
11．2006年12月31日，国务院发布《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉决定》，统一了内外资企业的土地使用税，并自2007年起执行。
12．营业税的计税依据是营业额。
即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
13．税收征收管理的主体是各级税务机关。
14．税收征收管理的目的，是保证（税收职能）的实现。
15．体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制就是（税收征管模式）。
16．税收管理员制度是国家税务总局为（加强税源管理），优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。
17．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五）的滞纳金。
18．扣缴义务人未按照规定设置.保管代扣代缴.代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴.代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处（2000元以上5000元以下）的罚款。
19．纳税人.扣缴义务人逃避.拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（10000元以下）的罚款；情节严重的，处（10000元以上50000元以下）的罚款。
20．避税一旦出现在（国际经济贸易）领域，国内避税就变成了（国际避税）。
21．行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律规范的相对人，依法给予法律律制裁的具体行政行为。
22．税务行政处罚的地域管辖，也应遵循《行政处罚法》的基本规定，原则上税务行政处罚的地域管辖也是由（违法行为发生地）税务机关管辖。
23．我国税收发展大致可分为几个时期：
第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。
24．税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：
一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以所得税为主的税收制度，四是以所得税和间接税并重的税收制度。
25．税收征纳形式体现为力役实物货币等。
26．夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变为彻法。
27．税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。
28．衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。
29．法治与税收有着天然.本质和密切的联系。
30．税收法律关系的特征表现为主体特定性.内容无偿性.权利义务法定性
31．市场失灵的主要表现：
宏观经济不稳定，微观经济无效率，社会分配不公平。
32．税法是调整税收关系的法律规范的总称。
33．税务机关依照法律.行政法规的规定征收税款，不得违反法律.行政法规的规定开征.停征.多征.少征.提前征收延缓征收或者摊派税款。
34．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金，并处欠缴税款（50%以上5倍以下）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
35．纳税评估期限以纳税申报的税款所属期（当期）为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。
36．国际税收是指两个或两个以上的国家，在对（跨国纳税人）行使各自的征税权力的过程中，发生的国家与国家之间的（税收分配关系）。
37．经核准延期办理前款规定的申报.报送事项的，应当在纳税期内按照（上期实际缴纳的税额）或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
38．纳税评估，就是指税务机关运用（数据信息对比分析）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
39．听证程序指行政机关在作出（行政处罚决定）前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩.质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。
40．税务行政处罚一般程序）包括立案.调查（检查）.告知.陈述申辩.复核.审理.作出行政处罚决定.送达等环节
41．根据《行政处罚法》规定，对违反行政管理行为在
（2）年内未被发现的就不再给予行政处罚。
42．根据《税收征管法》的规定，罚款额在（2000元）以下的，可以由税务所决定，超越
（2000元）以上的罚款税务所就不能行使。
43．根据《行政处罚法》规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚）。
44．税收管辖权包括（居民管辖权）和（地域管辖权）两种基本形式。
45．税务行政处罚必须（法定程序）按照实施。
46．印花税是对经济活动和经济交往中书立.领受凭证的单位和个人征收的一种税。
47．大部分发展中国家税制改革都以“拓宽税基.降低税率.简化税制”为主要内容，并力求达到减少扭曲.保证横向公平的目标。
48．人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过（信托）和其他（受托协议）来避税。
49．目前国际上最具影响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的（《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》）。
50．《税收征管法实施细则》的规定，省以下税务局的稽查局专司偷税.（逃避追缴欠税）.骗税.抗税案件的查处，
51．收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管
理和公共服务的职能。
52．城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税.消费税.营业税税额为计税依据，分别与增值税.消费税.营业税同时缴纳。
53．税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立原则，使税法实施有坚强的后盾。
54．税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。
55．坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。
56．税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾需要与可能，做到取之有度。
57．结合税收理论和实践发展，我们可以从财政.社会.经济.管理四个方面把税收原则归纳为“财政.公平.效率和法治”。
58．税收发展大体分为四个时期：
一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。
59．税收的三个特征：
强制性无偿性固定性。
60．我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。
61．城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
62．从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
63．依法治税所要达到的基本目标是征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，根本目标是税收法治。
64．税收产生取决于两个相互影响的前提条件，一是经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在
65．营业税主要是对应税劳务.转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。
66．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率
67．税收法律规范的不同位价依次为宪法性税收法律规范.税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。
68．税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。
69．消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。
二、计算题
70．5万元在某国已交纳所得税＝10*30％＝3万元允许抵免的税额为
71．5万元），10万元取得普通发票；支付运输费10万元，取得交通运输发票（已通过认证）。
本月销售棉布情况是：
销售产品（棉布）一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入
72．40÷
（1+17%）×17%=
73．40（万元）进项税额=
74．06+150000=
75．中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A公司来自中国本部的应纳税所得额为100万元，来自B公司的所得为7万元，A企业适用的企业所得税税率为25％，B公司适用的税率为30％，假定A企业当年无减免税和投资抵免税，则A企业2008年应在中国交纳的企业所得税税额是多少？
答案：
来自B公司的纳税所得额为：
7/
（1-30％）＝10万抵免限额为：
10万*25％＝
76．33（元）
（4）销售商品房计税价格：
180000×20×
（1+10%）÷
（1-5%）=
77．5—5＝45（万元）借：
所得税费用45
资本公积——其他资本公积
78．5（万元）
（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额＝80×25％＝20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债＝50×25％＝
79．A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008
年度有关所得税会计处理的资料如下:
（1）本年度实现税前会计利润200万元;
（2）取得国债利息收入20万元;
（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;
（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;
（5）计提存货跌价准备10万元;
（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益.
（2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项）要求:
（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税.
（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额.
（3）计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.
答案：
（1）本年应交所得税＝〔税前会计利润200－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧
（100/5－100/10）〕×25％＝
80．06（元）应纳营业税：
81．20=
82．40万元（含税）。
计算该企业本月纳增值税。
计算如下：
销项税额=17+
83．5%）-（10-200*2%）-10-100=756万元。
计算应纳税所得额为＝1900-756＝1144万元
84．5＝25万元
三、单选题
85．下列为附加刑的是（B）
A.被判十年有期徒刑；
B.驱逐出境；
C.剥夺犯罪人生命的刑罚；
D.
拘役。
86．
A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（C）申请人民法院强制执行。
A.当事人逾期后立即
B.当事人签收《税务行
政处罚决定书》60日之后
C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后
D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后
87．稽查人员采用（D），对检查对象的货币资产.实物资产进行清查，核实其账实是否相符。
A.外调法
B.查询法
C.观察法
D.盘存法
88．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款.滞纳金的，稽查局可以依法采取（C）措施。
A.纳税担保
B.税收保全
C.税收强制执行
D.司法强制执行
89．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业.特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。
A.日常检查
B.专项稽查
C.专案稽查
D.专项整治
90．我国法律在对人的效力方面采取的是（C）
A.属地主义
B.属人主义
C.以属地主义为主，与属人主义.保护主义相结合
D.以属人主义为主，与属地主义.保护主义相结合
91．我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（C）。
A.15日
B.30日
C.60日
D.3个月
92．从事生产.经营的纳税人.扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（C）。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
93．企业开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（B）扣除。
A全额
B加计
C减半
D加倍
94．伪造.变造的发票属于（A）。
A.物证
B.书证
C.鉴定结论
D.非证据
95．最终决定法的因素是（A）
A.物质生活条件
B.政治力量对比
C.国家权力性质
D.阶级力量对比
96．某外贸进出口公司为了骗取出口退税，对某批产品采用虚报出口和伪造出口退税单证的方法，骗取出口退税款40万元（已知该批产品已交纳税款21万元），则对该外贸进出口公司应当如何定罪处罚（C）
A.以骗取出口退税罪定罪处罚；
B.以逃避缴纳税款罪定罪处罚；
C.以骗取出口退税罪和逃避缴纳税款罪定罪，实行数罪并罚；
D.以诈骗罪定罪处罚。
97．从事生产.经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（D）日内或者在向工商行政管理机关申请（）之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
A.10办理变更登记
B.10办理注销登记
C.30办理变更登记
D.30办理注销登记
98．税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（B）日内审核并发给税务登
记证件。
A.15
B.30
C.10
D.7
99．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产.经营的场所，个体商户和从事生产.经营的事业单位应自领取营业执照之日起（B）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A.15
B.30
C.10
D.7
100．对国家税务总局作出的具体行政行为不服申请复议时，可以向下列哪个机关申请（B）
A国务院
B国家税务总局
C财政部
D全国人大常委会
101．对复议机关的复议决定不服，是否可以向复议机关的上级申请再复议（B）
A不能申请再复议
B一般情况下，不能申请复议，但法律另有规定时，可以经过一级复议后申请再复议
C一般情况下，不能申请复议，但行政法规另有规定时可以经过一级复议后申请再复议
C一般情况下，不能申请复议，但规章另有规定时可以经过一级复议后申请再复议
102．按照企业所得税法和实施条例规定，飞机.火车.轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B）。
A3年
B4年
C5年
D10年
103．下列选项中，不属于书证的是（D）。
A.账簿
B.合同
C.法定代表人身份证
D.发票鉴定结论
104．下列对行政复议机关处理行政复议申请表述不正确的是（B）
A应当在5日内审查是否受理
B对符合行政复议法规定，但不属于本机关受理的行政得议申请，转送有关行
政复议机关。
C对不符合行政复议法规定的行政复议申请，决定不予受理。
D对符合行政复议法规定，且属于本机关受理的行政复议申请，应当将有关复议申请材料发送被申请人。
105．被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款.滞纳金的，稽查局可以依法采取（B）措施。
A.纳税担保
B.税收强制执行
C.税收保全
D.司法强制执行
106．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，对该违法行为进行税务行政处罚的追溯时效是（C年。
A.5
B.3
C.2
D.1
107．在税务行政处罚的设定中，国家税务总局作为国务院的直属机构，可以通过制定（C）的形式设定警告和罚款的行政处罚。
A.法律
B.行政法规
C.规章
D.地方性法规
108．国务院部.委员会和直属机构.省级和较大市的人民政府可以通过制定（D）设定一定的行政处罚
A.法律
B.行政法规
C.地方性法规
D.规章
109．税务行政处罚首先应遵循（A）原则。
A.处罚法定原则
B.处罚公正.公开原则
C.过罚相当原则
D.处罚与教育相结合原则3根据《税收征管法》的规定，罚款额在（B）以下的，可以由税务所决定，超越以上规定界限的罚款税务所就不能行使。
A.1000元
B.2000元
C.5000元
D.500元
110．根据《行政诉讼法》规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（D）内提起，法律另有规定的除外
A.15日
B.30日
C.2个月
D.3个月
111．下列属于税务行政诉讼范围的是（D）A税务机关行政指导行为
B税务机关工作人员奖惩
C税务机关抽象行政行为
D税务机关行政处罚行为。
112．欠缴税款的纳税人因（C），对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。
A.放弃到期债权
B.无偿转让财产
C.怠于行使到期债权
D.低价转让财产
113．被申请人不履行法定职责的，复议机关应当（B）。
A建议其在一定期限内履行
B决定其在一定期限内履行
C决定其履行，但不明确期限
D判决其违法
114．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。
A.逾期不履行
B.逾期不履行又不申请行政复议
C.逾期不履行又不向人民法院起诉
D.逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉.又不履行
115．（C）全国人大常和会第四次会议通过了《中华人民共和国行政许可法》。
A：
2001年9月B：
1998年6月C：
2003年8月D：
2000年12月
116．关于行政行为的合法要件，说法不正确的是（C）。
A.行政行为的内容应当合法.适当
B.行政行为的主体应当合
法
C.只要行政行为的主体内容合法即可
D.行政行为应当在行政主体的权限范围内实施
117．税务机关作出的行政行为，无论合法还是违法，都推定为合法有效，相关当事人都应当预先遵守和服从，这体现行政行为效力中的（B）。
A.拘束力
B.公定力
C.不可变更力
D.执行力
118．下列不属于税务行政行为生效的要件类型是（A）
A：
口头通知生效B：
即时生效C：
受领生效D：
附条件生效
119．税务行政法律的客体不包括（B）
A：
纳税人所占有某一处生产的厂房及产品
B：
纳税人厂房所拥有的阳光
C：
行为
B：
财物
120．我国宪法规定：
中华人民共和国公民有言论.出版.集会.结社.游行.示威的自由，这些权利属于（B）
A.对人权利
B.绝对权利
C.相对权利
D.道德权利
121．划分法系的根据是（B）
A.法的经济基础
B.法的历史传统
C.法的阶级本质
D.法的政治属性
122．某建筑安装企业外出从事生产经营活动，当地税务机关按照一地一证的原则，对其核发（外出经营税收管理证明）.该证明最长有效期为（B）。
A.30日
B.6个月
C.1年
D.60天
123．行政复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当三十日内依法处理；无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。
处理期间，（B）对具体行政行为的审查。
A终止
B中止
C停止
D搁置
124．企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A10
B15
C7
D5
125．工资.薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是（
C）。
A.高空行业
B.高温行业
C.采掘业
D.保险业
126．专项稽查是指对（C）纳税人进行的重点稽查。
A.个别
B.单一
C.某类
D.某个
127．李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人协商李某分得3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税税额为（
A）。
A.600元和280元
B.608元和352元
C.659元和381元
D.624元和306元
128．下面哪项收入应该征收企业所得税（A）。
A股息.红利等权益性投资收益
B依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
D财政拨款
129．某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。
同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（B）万元
A100
B150
C110
D
130．33
131．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律.行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B）年内，逐步过渡到规定的税率。
A三
B五
C二
D十
132．演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应该（
B.）。
A.不纳税
B.按工资.薪金所得项目，按月计算纳税
C.按劳务报酬所得按次纳税
D.按劳务报酬所得，1个月合计纳税一次
133．以下哪个是企业所得税纳税人（C）。
A个人独资企业
B合伙企业
C一人有限责任公司
D居民个人
134．下列所得中应计人工资.薪金所得纳税的是（A）。
A.职工的加班费补贴
B.独生子女费补贴
C.托儿补贴
D.按国家规定的误餐补助
135．计算财产转让所得应纳税所得额时，可以扣除的项目是（D）。
A.定额扣除800元
B.定额扣除800元或定率扣除20％
C.财产原值
D.财产原值和合理费用
136．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资.薪金所得时，其纳税地点的选择应是（
D）。
A.收入来源地
B.个人户籍所在地
C.税务局指定地
D.选择其中一地
137．下列表述中，符合个人所得税规定的是（B）。
A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息.红利所得不再缴纳个人所得税
C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除
D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除
138．税收额外负担是征税所引起的（D）
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