会计电算化与内控制度问题浅议.docx

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会计电算化与内控制度问题浅议

摘要

本文从会计电算化的应用及现状谈起，指出会计电算化为实施会计控制提供了众多机遇，同时也对会计的内部控制提出了严峻的挑战，并且探讨了内部控制制度如何适应会计电算化，如何更好的发挥电算化快捷、准确的优势，同时又建立严格的内控制度，使两者能够相辅相成，为企业的经营、发展提供良好的平台。

关键词：

会计，电算化，内控，制度

Abstract

Theapplicationthatthistextfromtheaccountingelectricityisspentreachespresentsituationwhatissaid,pointsoutthataccountingelectricitycalculatingisforimplementationaccountingcontrolhasprovidedmultitudinousopportunities,andhasalsoputforwardsternchallengetheatthesametimetothebuilt-incontrolofaccounting,andhasinquiredintohowthebuilt-incontrolsystemsuitstheaccountingelectricitytospend,howbettergivesplaytothepromptandaccuratesuperiorityofelectricitycalculating,andthecontroldegreeinsidetheatthesametimeandbuildsisstrictmakesbothcansupplementandcomplementeachother,managementanddevelopmentfortheenterpriseprovidesgoodtheterrace.

Key：

electricityisspent；accounting；interioraccuse；system

目录

摘要III

引言1

1会计电算化的应用及现状2

1.1会计无纸化存在的问题2

1.2电子数据的审核和确认2

1.3会计电算化工作中的安全问题2

2内部控制制度的含义及作用3

2.1内部控制制度的含义3

2.2内部控制制度的作用3

3会计电算化对内部控制制度的影响4

3.1电算化会计要求提高内部控制的计算机技术和手段4

3.2电算化会计要求加强操作人员的职能控制4

3.3电算化会计要求加强各种数据的保管4

3.4电算化会计要求加强网络功能5

4如何推动内控制度适应会计电算化6

4.1要做好管理基础工作和会计基础工作6

4.2加强操作程序的控制6

4.3严格机构和人员管理与控制6

4.4加强系统安全与网络的安全控制6

4.4.1加强系统安全控制6

4.4.2网络安全指标7

4.5加强内部审计7

4.6要提高会计人员计算机操作业务素质7

4.7要做好电算化会计档案管理工作7

结束语9

致谢10

参考文献11

引言

随着科技的不断发展，社会的不断进步，传统的会计核算工作已经绝大部分贝电子数据自理系统代替，人们利用计算机的记忆功能、数值计算和逻辑运算功能以及庞大而且先进的数据库，基本代替了会计的手工操作。

为会计人员参与管理提供更大的空间，使他们有精力、有条件履行会计的控制职能。

会计电算化为实施会计控制提供了众多机遇，同时也对会计的内部控制提出了严峻的挑战。

如何更好的发挥电算化快捷、准确的优势，同时又建立严格的内控制度，使两者能够相辅相成，为企业的经营、发展提供良好的平台，在此做一些初步探讨。

1会计电算化的应用及现状

会计电算化把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，代替了人工记账，从制证到汇总，大大提高了工作质量和工作效率，有力的促进了会计工作规范化，提高了财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

目前电算化存在的问题如：

1.1会计无纸化存在的问题

在手工会计环境下，企业发生的经济业务均记录于纸张之上，这些数据若被修改，则容易辨别出修改的痕迹，但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别是否是业务记录的“原件”。

因此，确保这些电子数据是原始数据，是无纸信息系统的关键；

1.2电子数据的审核和确认

在现有的会计电算化环境下，多数会计还保持着传统的凭证审核和编制方式，但是，随着会计电算化的进一步发展，电子原始数据经审核和确认后，就可自动生成电子记账凭证，而由这些记账凭证直接生成的账簿和报表都是派生性的数据，所以，账簿和报表的正确性、真实性完全取决于审核和确认的电子数据；

1.3会计电算化工作中的安全问题

现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以致软件投入运行后暴露诸多隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。

这类现象和问题目前尚未得到彻底的改变。

随着我国会计电算化的不断发展，财务软件的不断完善，财务软件由“核算型”向“管理型”的发展，以上问题将会得到逐步得解决。

2内部控制制度的含义及作用

2.1内部控制制度的含义

内部控制是指一个单位的各级管理部门，为保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。

根据控制论一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。

2.2内部控制制度的作用

因此，可以从以下几个方面理解：

其一，内部控制具有一定的目的性，为达到某种或某些目标而实施；其二，内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营遵循既定的目标前进的过程，它本身是一种手段而非一种目的；其三，内部控制不是某个或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行；其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标制订与实施；其五，企业中每一名员工既是控制主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受他人的控制和监督；其六，所有的内部控制都是针对人而设立和实施的。

企业内部会因此而形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。

可见，内部控制是任何企业、事业单位进行有效管理和经营的基础，内部控制是必不可少的。

巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚西亚关门、广州国投倒闭等事件都说明了这一点。

所以，企事业单位一定要搞好内部控制的设计。

搞好内部控制的设计不但能够保证企业资产的安全完整。

有效的内部控制可以提供正确的，完整的，可靠的和合理的会计数据，使会计处理符合会计制度和会计原则的要求，保护企业资产资源，防止在处理经济业务和置存资产过程中有意和无意的错误而使企业的资产受到损失，提高企业的竞争力，促使提高管理决策正确性。

而且能够促进企业加强经营管理，提高经营效率。

通过内部控制和其他管理相融合，促使各管理部门工作协调一致，促进会计工作的进步，提高企业管理水平。

3会计电算化对内部控制制度的影响

企业在建立了会计电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，为企业内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业的某些内部控制制度在新的环境下显得落后了。

3.1电算化会计要求提高内部控制的计算机技术和手段

电子数据如会计报表等的输出均靠的是会计软件对原始数据的加工处理，并将结果存储在磁盘或者软盘中。

所有的记账、会计报表的生成、预测等工作都是由电脑完成。

电脑输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度，若输入的数据是错误的，电脑不会自动识别，只能将错就错地得出错误的结论，而操作人员可能毫不知情。

因此，在电算化系统下，确保输入数据的精确度是基本的前提，这要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

直接记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据。

电子数据与纸质数据的不同是很明显而且是多方面的，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，在电算化环境下通过计算机舞弊和犯罪的可能更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失甚至更大，因此，电算化会计要求提高内部控制的计算机技术和手段。

3.2电算化会计要求加强操作人员的职能控制

内部控制的核心是人，控制操作人员的职能，也是会计电算化对内部控制提出的新要求。

在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。

但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。

因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。

因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

3.3电算化会计要求加强各种数据的保管

会计电算化的最大载体是会计软件，如果会计软件在安装或者操作过程中出现了任何问题，就很可能导致系统中电子数据被破坏甚至丢失。

因此，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。

3.4电算化会计要求加强网络功能

网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。

目前财务软件的网络功能主要包括：

远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。

由此可见，电算化会计系统下的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，范围更大、控制程序更复杂，它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制制度。

随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。

同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。

因此，加强会计电算化内部控制不容忽视。

4如何推动内控制度适应会计电算化

目前许多企业应用会计电算化的现状还只是停留在一般利用水平，管理者对人员分工和职能分割，数据备份与保管、建立相应的内控制度等方面的重要性往往认识不足。

如果企业管理制度不健全或实施不力，都会给各种舞弊行为以可乘之机。

因此会计核算形式的改变，也给内部控制制度赋予新的内涵。

我认为应该从以下几方面做好电算化环境下的内控制度。

4.1要做好管理基础工作和会计基础工作

管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据；会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。

没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

4.2加强操作程序的控制

制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。

上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。

操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。

这些制度并不是一成不变的，还必须随着经营的变化而不断修改完善。

只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

4.3严格机构和人员管理与控制

会计电算软件投入正式使用后，原有会计机构必须作相应调整，加强人员职能、权限控制，制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制，对各类人员制定岗位责任制度，严格划分会计核算、主管、出纳、档案管理等基本会计岗位与电算化系统管理岗位，目的是尽可能保持不相容职能的分离，通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足，实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。

4.4加强系统安全与网络的安全控制

4.4.1加强系统安全控制

主要应从防止XX的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。

主要的控制措施包括：

（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；

（2）设置操作权限限制；

（3）操作人员身份的密码控制；

（4）数据存储和处理相隔离；

（5）机房的工作环境保护。

4.4.2网络安全指标

包括数据保密、访问控制、身份识别等。

针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：

数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。

网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。

通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

4.5加强内部审计

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。

内部审计必须包括以下几个方面：

（1）以会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；

（2）审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；

（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止反结账，防止发生非法修改历史数据的现象；

（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

4.6要提高会计人员计算机操作业务素质

要提高会计人员计算机业务素质，必须大力加强人才培训的力度。

企业应立足于国际水准，培养或聘用一批高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。

各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为本单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。

4.7要做好电算化会计档案管理工作

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。

为确保档案的真实性和可靠性，应实行纸档案和新型载体档案双套保管；存档须由会计主管和系统管理员签章；在财务档案的查阅利用过程中，做好详细的登记记载，并防止档案外传；档案应存放在安全且温度、湿度适度的地方等等。

结束语

从一定意义上讲，电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。

如电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理及帐务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。

虽然从短期看，这些影响只是渐进性的，但从长期看，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，如：

信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密；两个会计子系统实现结合后，如何改进现有财务报告；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等，对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。

电算化在会计工作中起着越来越重要的作用，这是一种必然的趋势，我们应该以信心迎接它的发展。

致谢

不积跬步不义之千里，不积小流不宜成江河！

本论文是在我的指导老师的悉心指导下，以及本班众多同门的帮助下完成的。

首先，要感谢我的论文指导老师。

论文指导老师严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。

从我论文题目的选择到论文的最终完成，论文指导老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。

多年以来，论文指导老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向论文指导老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

其次，我要感谢和我一起愉快的度过培训班生活的同门，正是由于你们自始至终帮助和坚持不懈的支持，我才能克服一个又一个的困难和疑惑，直至本论文的顺利完成。

在我论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入论文选题，到论文大纲的拟定，再到最后论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，是你们！

在我失意时给我鼓励，在我失落时给我支持，感谢你们和我一路走来，让我在此过程中倍感温暖。

在这里请接受我诚挚的谢意

参考文献

[1]蔡放波.内部控制制度的含义及作用[M].山东人事.2003

[2]邹纯平.段睿智.会计电算化的应用及现状.江西行政学院学报.2001（12）

[3]宋卫华.会计电算化对内部控制制度的影响.人民出版社.2008

[4]郝爱玲.要提高会计人员计算机操作业务素质.人民出版社.2009

[5]呈坤.创建服务型政府的必要性.人民出版社.2008（10）

[6]段睿智.如何推动内控制度适应会计电算化[M].陕西政法学院学报.2009（6）