我国中小企业融资问题及对策本科学位论文.docx
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我国中小企业融资问题及对策本科学位论文
阳泉职业技术学院
毕业论文
毕业生姓名
：
续慧
专业
：
财会
学号
：
0508211028
指导教师
石富
所属系（部）
：
管理工程系
二〇〇八年五月
前言
中小企业是国民经济发展中的一支重要力量，在促进经济增长和解决劳动力就业方面起着重要作用，如何有效解决中小企业融资难问题已关系到我国构建和谐社会的进程。
造成中小企业融资难的原因是多方面的，中小企业自身的管理问题，不会合理利用先进的融资方式寻找融资方案，金融机构自身也存在很多问题，政府的法规还不完善以及监管的不够完善，等等。
解决我国中小企业融资问题需要把企业、金融机构和政府的力量结合起来。
目录
一般部分
1.企业一般概况1
1.1企业的性质及行政隶属关系1
1.2企业的管理体制和组织结构1
2.企业成本计划完成情况分析2
2.1全部产品成本计划完成情况2
2.2可比产品成本计划完成情况3
2.3产品单位成本分析6
3.企业期间费用计划完成情况分析8
3.1营业费用的分析8
3.2管理费用的分析9
3.3财务费用分析9
4.企业利润分析9
4.1利润总额分析9
4.2投资收益分析11
4.3营业外收支分析12
5.企业会计报表的分析13
5.1企业会计报表体系13
5.2资产负债表的分析13
5.3利润表的分析16
5.4现金流量表的编制17
6.企业财务分析与评价18
6.1企业偿债能力分析19
6.2营运能力分析21
6.3企业盈利能力分析23
6.4财务综合分析25
专题部分
摘 要27
1.中小企业融资及其现状28
1.1中小企业融资的重要性及作用28
1.2中小企业融资的现状及分析29
2.解决中小企业融资问题的途径30
2.1信贷支持30
2.2证券市场31
2.3融资租赁31
2.4基金资助32
2.5民间资本33
3.创新中小企业融资模式33
3.1建立政策性中小企业融资渠道34
3.2直接中小企业融资方式的创新35
3.3间接中小企业融资渠道的拓展36
结束语37
参考文献38
致谢39
1.企业一般概况
1.1企业的性质及行政隶属关系
山西国阳新能股份有限公司（SHANXIGUOYANGNEWENERGYCO.，LTD）是经山西省人民政府晋政函[1999]163号文批准，由阳泉煤业（集团）有限责任公司作为主发起人，联合阳泉新派新型建材总公司、山西宏厦建筑工程有限公司、安庆大酒店有限责任公司和阳煤集团多种经营总公司发起设立的股份有限公司。
公司注册经营范围包括：
煤炭生产、选煤加工、销售，电力生产、销售。
公司于2003年8月6日经证监会核准公开发行人民币A股15000万股，8月21日在上交所挂牌交易。
8月31日，公司用募股资金对阳煤集团洗选煤分公司和发供电分公司两项目实施收购。
目前公司主要从事煤炭、电力和供热的生产和销售业务。
公司注册经营范围包括：
煤炭生产、选煤加工、销售，电力生产、销售，目前公司主要从事煤炭与电力的生产和销售业务。
1.2企业的管理体制和组织结构
公司的研发工作由公司总工程师负责，在生产技术部下设有科研技术管理办公室，下属一矿、二矿和第二热电厂，也设有相应的科研技术管理办公室。
各级科研技术管理办公室的主要职责为：
科研项目管理；新技术、新材料、新装备、新工艺的推广应用；先进技术经验的收集、完善和组织推广工作。
科研技术管理部门和生产单位相互配合，共同参与并承担研发任务。
在公司承担研发任务的人员中，有40%的人员拥有中级以上职称。
2.企业成本计划完成情况分析
产品成本是一个综合性指标，通过分析，促进企业加强成本管理，降低成本。
根据成本指标内容，应从以下方面分析：
2.1全部产品成本计划完成情况
企业的全部产品包括可比产品和不可比产品两大部分。
可比产品是指企业过去正式生产过的，有历史实际成本资料，可用以比较的产品。
不可比产品是指新产品或未正式生产过的产品。
按产品的类别分析其计划完成情况，可以确定全部产品脱离计划的差异，并查明其原因，从而揭露隐藏在总体中的曾超支的产品。
在本公司只有可比产品，无不可比产品。
因此，可比产品成本的超支或节约就决定着全部产品成本的超降。
表1煤炭全部产品成本计算表
编制单位：
国阳新能2007年
可比产品名称
本年计划（元）
本年实际（元）
增减额（元）
增减率（%）
洗中块
7380000
9304286
1924286
26.07%
洗小块
7585000
9122715.2
1537715.2
20.27%
喷粉煤
15960000
23663952
7703952
48.27%
煤泥
2137100
2729277.2
592177.2
27.7%
选末煤
24805377
23117663
-1687714
-6.8%
全部产品合计
58867477
67937893.4
9070416.4
15.41%
根据上表可分析，本企业的计划成本是58867477元，实际的成本是67937893.4元，比计划超出9070416.4元，增长率是15.41%。
生产成本没有完成计划任务，主要原因是产品品种的影响，其中喷粉煤实际比计划的成本增加了7703952元，增加率是48.27%，主要原因是喷粉煤的超产。
这说明在成本管理上还存在一些问题，应进一步继续推行目标管理成本。
因此，应当查明影响成本增长的主要要素，重点控制。
2.2可比产品成本计划完成情况
本企业的可比产品有洗块煤、喷粉煤、煤泥、选末煤。
可比产品成本计划完成情况分析：
可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：
产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。
表2煤炭全部产品成本计算表
编制单位：
国阳新能2007年
可比产品名称
产量（吨）
单位成本（元/吨）
计划
（1）
实际
（2）
上年实际
（3）
本年计划
（4）
本年实际
（5）
洗中块
洗小块
喷粉煤
煤泥
选末煤
41000
41000
105000
24850
268660
53782
48569
151692
32534
239140
178
183
134
75
93
180
185
152
86
92.33
173
187.8
156
83.89
96.67
可比产
品名称
计划总成本（元）
本年总成本（元）
按上年实际平均成本计算
（1）×（3）
按本年计划成本计算
（1）×（4）
按上年实
际平均
成本计算
（2）×（3）
按本年计划成本计算
（2）×（4）
实际成本
（2）×（5）
洗中块
洗小块
喷粉煤
煤泥
选末煤
7298000
7503000
14070000
1863750
24985380
7380000
7585000
15960000
2137100
24805377.8
9573196
8888127
20326728
2440050
22240020
9680760
8985265
23057184
2797924
22079796.2
9304286
9121258.2
23663952
2729277.26
23117663.8
合计
55720130
57867477.8
63468121
66600929.2
67936437.26
2.2.1产品产量因素
产品产量变动必然直接影响成本的增减，但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。
其计算公式如下：
产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）—（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率
计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%
计划降低额=∑[计划产量×（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]
=55720130－57867477.8
=-2147347.8（元）
计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%
=-2147347.8÷55720130×100%
=-3.85%
产量变动对成本降低的影响=（63468121－55720130）×3.85%=298297.65（元）
2.2.2产品品种结构影响
产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：
品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）—∑（实际产量×计划单位成本）—∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率
=63468121－66600929.2－63468121×3.85%
=-5576330.86（元）
品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑（实际产量×上年实际单位成本）×100%
=-5576330.86÷63468121×100%
=-8.79%
2.2.3产品单位成本因素
可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。
这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。
产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。
计算公式如下：
产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×（计划单位成本－实际单位成本）]
=66600929.2－67936437.26
=-1335508.06（元）
产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑（实际产量×上年计划单位成本）×100%
=-1335508.06÷63468121×100%
=-2.10%
从以上计算可分析：
本企业没有完成计划成本的主要原因是产品品种的影响，使成本上升了5576330.86元，因此企业应开发增加煤产品的生产。
2.3产品单位成本分析
产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法
表3煤炭产品完全成本计算表
编制单位:
国阳新能2007年单位：
元
项目
上年同期
本期计划
本期实际
吨煤
总成本
吨煤
总成本
吨煤
总成本
一、直接材料
28.19
9843800
17.96
6000000
28.34
9804600
木材
2.03
710200
0.75
250000
0.16
54600
支护用品
8.76
3058300
3.83
1280000
9.23
3192000
火工用品
0.35
123600
0.24
80000
0.45
157000
大型材料
4.14
1444600
2.34
780000
2.88
996600
配件
3.01
1052400
2.16
720000
8.41
2906400
专用工具
0.71
247800
0.75
250000
-0.27
-93600
自用煤
0.87
304500
0.15
50000
0.08
28800
劳保用品
0.98
342200
0.30
100000
1.36
471600
建工材料
0.57
200300
0.63
210000
0.50
174400
油乳
1.12
389000
1.02
340000
0.93
322100
一般材料
5.641
1920000
5.8
1940000
4.60
1590800
二、直接人工
29.01
2161300
47.61
2089500
59.99
3923600
工资
23.05
80500
41.77
139500
49.14
170000
福利费
5.96
2080800
5.84
1950000
10.85
3753600
三、制造费用
30.80
7775200
50.66
22250000
59.17
20463500
电力
7.04
2458400
9.46
3160000
8.60
2975600
折旧
5.22
1821300
4.07
1360000
3.42
1182100
井巷维筒
8.50
296800
8.50
2840000
8.50
2940400
安全费用
0.00
0.00
15.00
5010000
25.00
8648200
修理费
0.89
3100
1.26
420000
1.21
413000
设备租金
9.15
3195600
12.37
4130000
12.44
4304200
四、其他支出
160.54
56058600
15.96
5330000
33.03
11426900
2.3.1直接材料
从上表直接材料的构成项目分析得知：
本企业使用的设备、材料的功能都得到提高，减少材料的消耗，材料的质量很好，在加工上对材料的使用进行合理的配置、管
理，使木材的实际单位成本为0.16元/吨，比计划的0.75元/吨降低了0.59元/吨。
降低的原因除以上外，还由于支护形式的改变，木材有锚网索代替，使得一般材料的成本降低。
另外对支护用品、火工用品、劳保用品的支出增加了。
2.3.2直接人工
直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同。
表4工资分析资料表
编制单位：
国阳新能2007年
项目
本年计划
本年实际
差异
单位产品耗用小时
400
410
10
小时工资单价元/时
0.6
0.5
-0.1
单位产品工资费用元
240
205
-35
单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量－计划工时数量）×计划小时单价
=（410-400）×0.6
=6（元）
小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）×实际工时数量
=（0.5-0.6）×410
=-41（元）
单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响
=6-41
=-35（元）
从计算中可看出，产品单位成本中工资费用比计划降低35元，主要是小时工资单价降低的结果。
从上表3中可以分析出，实际工资170000元，比计划工资139500元超出30500元，实际单位成本49.17元/吨，比计划单位成本增加7.4元/吨。
原因是：
虽然本企
业工人的操作技能提高了，劳动生产率提高了，生产工作质量提高了，但由于在册人员的增加，导致工作总额的增大。
实际工资支出比计划工资支出要多，由此可看出工资支出较大，增大了成本的计算，造成工资支出增加的原因是由于在册人员的增加。
2.3.3制造费用
从上表3中可分析出，本企业的制造费用实际31890400元，比计划22250000元超出9640400元，制造费用的增加与产量的增加是一致的。
从各项费用来看，安全费用的增加幅度是最大的，因煤矿的工作环境存有很大的危险性，特别是近几年矿难事故的频频发生，对安全生产的要求是越来越高，所以本企业按照国家的安全生产要求加强安全生产，在安全方面投入很大。
3.企业期间费用计划完成情况分析
期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。
表5期间费用变化情况
编制单位：
国阳新能2007年
项目
本年实际（万元）
上年同期（万元）
比上年增减（万元）
比上年增减（%）
营业费用
29791
24645
5146
20.88
管理费用
44249
43165
1084
2.51
财务费用
-993
1126
-2119
-188.19
期间费用小计
73047
68936
4111
5.96
3.1营业费用的分析
营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
营业费用上升的主要原因：
（1）新增短途煤炭运输费和装卸费用3592万元；
（2）受出口量和铁路港口运杂费提高的影响，铁路港口运杂费比同期增长323万元，代理费比同期增加271万元，运输费比同期增加740万元；
（3）工资及定比比同期增加357万元。
3.2管理费用的分析
管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营而发生的各项费用。
管理费用增加的主要原因是：
新增天成公司发生的各项费用695万元。
3.3财务费用分析
财务费用是工业企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。
一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹集发生的其他财务费用等。
财务费用降低的主要原因是：
偿还银行长短期借款后，利息支出减少所致。
4.企业利润分析
利润是企业在一定时期内从事经营活动的成果，是国家收入和企业资金积累的重要来源，它是企业经营效果的集中反映，也是企业经营管理水平的集中表现，因而，它是衡量企业经营经济效果的一个综合指标。
4.1利润总额分析
利润总额是指企业在一定时期内实现的全部利润，反映企业在一定时期内的财务成果，是企业按照财务制度进行利润分配的基础。
企业的利润总额是营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。
由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。
4.1.1主营业务利润分析
表6主营业务收入分析表
编制单位：
国阳新能2007年单位：
元
本期发生数
上年发生数
出口：
洗粉煤
545867933.82
680556480.91
洗块煤
44274232.74
51600017.52
出口小计
590142166.56
732156498.43
内销：
洗粉煤
139285381.51
1416915143.97
洗块煤
1995990701.80
1501869375.04
洗末煤
4284033725.28
3461171954.45
煤泥
70020920.90
63410413.99
供热
34133857.04
25827879.00
电力
122983528.18
内销小计
7900016564.71
6469194766.45
合计
8490158731.27
7201351264.88
表7主营业务成本分析表
编制单位：
国阳新能2007年单位：
元
本年累计数
上年累计数
煤炭产品
6700144807.26
5551764144.31
供热
34133857.04
25288048.14
电力
111402902.87
合计
6845680757.16
5577052192.45
分析：
公司主营业务收入增加主要来源于煤炭产品销售增加，利润构成未发生重大变化。
公司主营业务收入增加的原因是：
价格上涨影响收入增加66106万元，销量增加影响收入49646万元，公司主营业务成本增长的原因：
第一,收购原料煤比06年同期累计增加125611万元；第二,工资及福利费比06年增加13598万元。
4.1.2其他业务利润分析
表8其他业务利润分析表
编制单位：
国阳新能2007年单位：
元
类别
本年发生数
上年发生数
收入
成本
利润
收入
成本
利润
转供电
82414828.5
75219495.31
7195333.19
107399017.11
94854158.19
12544858.42
转供水
15675.85
266.49
15409.36
-992566.38
运输费
26632408.58
30675737.80
-4043329.22
25385951.67
26378518.05
材料
让售
18394354.98
16030775.81
2363579.17
19577196.16
18363631.29
1213564.87
代销煤
216070949.64
216077949.64
112412117.68
112412117.68
固定资产租赁
80143167.26
53647979.06
26495188.20
113100.00
6220.50
106879.50
托管费
3000000.00
165000.00
283000.00
2234096.50
112875.31
2121221.19
劳务费
16183048.65
501442.94
15681605.71
230178.38
12219.7.3
217958.65
其他
1006499.82
989158.50
17341.32
206901.62
350251.01
-143349.39
合计
443860933.28
393300805.55
50560127.73
267558559.12
252489992.26
15068566.8
分析：
其他业务利润07年比06年增加35491560.87元，增加比例235.53%。
主要原因：
第一,07年出租固定资产，租赁收入增加；第二,洗煤加工收入增加；第三，07年转供电用量及电价均较上年增加。
4.2投资收益分析
因07年无投资收益，故不做分析。
4.3营业外收支分析
表9营业外收入分析表
编制单位：
国阳新能2007年单位：
元
类别
本年发生数
上年发生数
固定资产清理净收益
79300.00
211207.02
赔款及罚款收入
1075760.13
341238.62
其他
142.00
55025.08
合计
1155207.13
607470.72
分析：
营业外收入07年发生数比06年增加547736.41元，增加比例90.17%。
主要原因：
本年收到设备维修赔偿及罚款增加。
表10营业外支出分析表
编制单位：
国阳新能2007年单位：
元
类别
本年发生数
上年发生数
债务重组损失
4525943.02
处理固定资产净损失
5176133.55
8504467.59
固定资产减值准备
-29121955.47
捐赠支出
1176936.00
475
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