会计制度六周周记.docx

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会计制度六周周记

第六章会计报表设计

本章主要内容

第一节会计报表设计概述

第二节会计报表基本内容的设计设计

第三节对外会计报表设计

第四节对内会计报表设计

本章参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社2009年9月第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第六章复旦大学出版社2011年9月第三版主编李凤鸣

一、复习思考题

1.企业编制会计报表的作用有哪些？

（1）为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。

（2）为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。

（3）为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料。

（4）为财政、工商、税务等部门提供实施管理的各项信息资料。

（5）为内审和外审部门检查、监督其生产经营活动，提供必要的信息资料。

2.一般企业会计报表的种类有哪些？

会计报表设计的原则有哪些？

种类：

（1）按是否对外报送或公告分类

外部报表：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注；

内部报表：

无固定名称，如成本报表、费用报表。

（2）按编制时间分类

定期报表：

月报、季报、年报；非定期报表：

时间不固定；对外报表是定期报表；内部报表可以是定期的，也可以是非定期的。

（3）按反映内容不同分类

动态报表：

利润表；静态报表：

资产负债表。

（4）按编制单位分类

基层报表：

由各基层企事业单位编制、反映各单位经营活动和财务收支情况的报表；

汇总报表：

由行政管理部门根据基层报表汇总编制的。

设计的原则：

（1）充分反映原则

①反映一般价值资料——资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

②反映对财务状况和经营成果有重大影响的非数量资料、会计报表不能揭示的数量资料——附表的形式加以充分表达。

（2）简明易懂，方便编制原则

①每张会计报表的表首，都要清楚地标明企业的确切名称，报表的名称以及日期或报表所辖时期。

报告中各项目的分类，应以报告使用者的要求为根据，性质相同的项目应归类反映。

分类要清楚，分类标准要统一，不可重叠或遗漏。

②报表格式要标准并力求简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂。

重要的项目应单独列示，不可与其他项目相互混淆或抵消。

（2）方便分析研究原则

为方便报表使用者分析，在会计报表设计时，可以设置一些比较指标，以提高报告的分析性。

3.企业对外主要的会计报表有哪些？

其作用如何？

报表：

资产负债表、利润表、现金流量表。

作用：

资产负债表：

（1）反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。

资产代表企业的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构既资产的分布，企业的资产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。

（2）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。

负债总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。

负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的，通过资产负债表可以了解企业负债的基本信息。

（3）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。

实收资本和留存收益是所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的能力。

利润表：

（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。

（2）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。

（3）企业管理人员可据以作出经营决策。

（4）可据以评价和考核管理人员的绩效。

现金流量表：

（1）现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力；

（2）现金流量表有助于预测企业未来现金流量；

（3）现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素；

（4）对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。

4.资产负债表设计的内容包括什么？

其每部分的设计要点有哪些？

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：

资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。

所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。

但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

5.利润表设计的内容包括哪些？

其每部分的设计要点有哪些？

（1）构成主营业务利润的各项要素。

从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。

（2）构成营业利润的各项要素。

营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。

（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。

利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。

（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。

净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。

6.对内报表和对外报表的区别是什么？

（1）内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；

（2）内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；

（3）内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。

7.销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？

为什么？

（1）销售费用是为了销售业务而发生的费用，它的明细表一般包括销售人员工资，福利费，折旧，通讯费，差旅费，招待费，广告费，宣传费等。

（2）制造费用，是为了生产产品而发生的包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本。

它的明细表一般包括，直接人工，直接材料，折旧，水电费等。

二、实务练习

请你上网上收集一份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该表的作用和各栏目的基本功能进行说明。

xx酒店营业收入日报表

日期：

客房出售情况

房型占用情况

项目

出售数量

本月累计

收入金额

本月累计

房型

出售数量

本月累计

收入金额

本月累计

房费

散客

标准间

大床房

网络订房

旅行团队

特色房

长包房

休闲房

项目

出售数量

本月累计

收入金额

本月累计

项目

使用数量

拖欠累计

损坏累计

库房数量

小食品

纯净水

大被套

可乐

大床单

雪碧

中被套

旺仔牛奶

中床单

王老吉

小被套

方便面

小床单

食品小计

枕套

客房赔偿

总计

该表结构：

（标题、日期）、表体（客房出售情况、房型占用情况、客房情况、食品出售情况）。

该表作用：

对某段时间以来的酒店营业情况，包括客房使用、酒店物品管理、对外销售等进行详细的列示，便于酒店收支汇总，为编制财务报表提供便利。

1.表头：

列出该表的主要内容、填制日期；

2.表体：

①客房出售情况：

表明不同客户的住房情况，列出数量、金额，以及累计收入；

②房型占用情况：

列出酒店不同房间类型的使用情况，包括出售数量，价格和累计收入；

三、案例分析

资料：

下面是某企业编制的2010年的资产负债表。

资产负债表

2010年单位：

元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

流动资产：

流动负债：

货币资金

1011971.19

短期借款

214000

应收账款

148040

应付账款

11800

减：

坏账准备

应付股利

5000

应收账款净额

148040

应付福利费

9348

其它应收款

6000

其它应付款

5796

存货

125322.5

未交税金

22855.78

待摊费用

1950

预提费用

1000

流动资产合计

1293283.69

流动负债合计

296799.78

长期投资：

长期负债

长期投资

长期负债

600000

固定资产：

长期负债合计

600000

固定资产原价

3850000

所有者权益：

减：

累计折旧

446300

实收资本

3845000

固定资产净值

3403700

资本公积

10000

减：

固定资产减值准备

3700

盈余公积

52677.18

在建工程

5016

未分配利润

20822.73

固定资产合计

3405016

所有者权益合计

3928499.91

无形资产：

无形资产

100000

无形资产合计

100000

合计

4798299.69

合计

4798299.69

要求：

按《企业会计准则》的要求，请说明上面的资产负债表是否正确，并说明违背了会计报表设计的哪些原则？

如何调整和补充？

答：

上述资产负债表是错误。

违反原则：

违反了会计报表设计的“报表指标体系完整”“便于编制与分析”原则。

调整：

1）应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目等必要的附注。

2）将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等

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