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税法课程练习题

《税务会计》课程练习题

第一章　税务会计概述

一、单项选择题

1.下列关于税法分类说法正确的是（　）。

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

2.税收法律关系产生的标志是（　）。

A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在

C.引起纳税义务成立的法律事实　D.征、纳双方权利与义务关系的形成

3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。

A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税

4.减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接降低税率的方式实现的减税、免税的形式是（　）。

A.法定式减免　　B.税基式减免C.税额式减免　D.税率式减免

5．税务会计是以（）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

A.会计制度　　　B.会计准则C.国家税收法令　　D.会计法

6．下列税种中属于流转额课税的有（）。

A．契税B．消费税C．资源税D．房产税

7．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。

A．欠税B．逃税C．骗税D．偷税

二、多项选择题

1.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。

A.知情权B.纳税申报方式选择权

C.按照规定安装、适用税控装置的权利D.申请延期缴纳税款权

2.引起税收法律关系消灭的原因包括（　）。

A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行纳税义务

C.纳税义务超过追征期限而消灭D.纳税人的纳税义务被依法免除

3.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（）。

A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.课税对象体现着各种税的征税范围

C.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

D.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

4.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（）。

A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金

B.对于骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年

第二章增值税会计

一、单项选择题

1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工

2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（　）。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

3.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。

A.1101.36　B.5046.15C.7426.42　　D.3821.36

4.某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.0B.2.6C.2.8D.3.9

5.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.1132.5　　　B.1158.75C.1510　　　　D.1525

6．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（）。

A．11050B．8500C．76500D.73950

7．某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。

其可计算抵扣增值税进项税（）。

A．100元B．61．6元C．56元D．108元

8．纳税人取得2003年10月1日以后开具的运输发票，应自开票之日起（）内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。

A．15天B．30天C．60天D．90天

9．某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为（C）。

A．620.97元B．820元C．636.12元D．800元

解释：

（20800＋1040）/（1＋3%）*3%＝636.12

10．下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是（）。

A．按照买价和13％的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额

B．购进不动产的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．非正常损失的购进货物的进项税额

11．家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，并收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元B．5270元C．5245.30元D．5621.36元

12．某企业（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，每台旧冰箱的收购价为150元。

每台新冰箱的市场售价为5000元（含税），则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为（）。

A．14529．91元B．14500元C．17000元D．15529．91元

13．下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。

A．提供通信服务B．歌厅销售饮料、糖果C．提供加工劳务D．提供旅游服务

14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。

A．向一般纳税人销售应税货物B.向消费者销售应税货物

C．将自产货物用于个人消费D．销售不动产

二、多项选择题

1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（　）。

A.电梯制造厂为客户安装电梯B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理机器设备D.汽车修理厂为本厂修理汽车

2.纳税人的下列行为，不征收增值税的有（　）。

A.邮局销售报刊B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（　）。

A.《税务登记证》副本B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件

C.国家税务总局规定的其他有关资料D.经营场所产权证明或者租赁协议

4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ABD）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

5.下列表述符合税法有关规定的有（）。

A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。

A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收

D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税

7．下列属于增值税征税范围的有（）。

A．销售热力B．进口天然气

C．家电修理部进行洗衣机修理D．咨询公司提供咨询服务

8．按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

A．以旧换新销售彩电的销售净额B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C．以物易物销售方式的购销差额D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额

9．生产单位外购（），可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。

A．原料及主要材料B．与生产经营有关的机器设备C．办公用品D．劳保用品

10．下列应计算增值税销项税的项目有（）。

A．将购入棉衣发给职工做福利B．将自产棉衣发给职工做福利

C．将购入棉衣给股东分红D．将购入棉衣捐献灾区

三、判断题

1．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。

（）

2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。

（）

3．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。

（）

4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

（）

5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。

（）

6．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。

（）

7．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。

（）

8．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

（）

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（）

10．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。

（）

四、计算及会计分录题

1．某企业2009年6月发生如下业务：

（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。

（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。

价款2000元，税额340元。

材料已入库，货款尚未支付。

（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。

（4）30日，缴纳当月应交增值税。

要求：

假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。

假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。

2、某机械厂2010年2月末未抵扣完的进项税额3000元，3月份发生下列经济业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，已开出并承兑商业汇票一张面值35100元，货物未入库；（材料按实际成本核算）

（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。

开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。

（4）销售产品甲机器2台，开具增值税专用发票，不含税价款80000元；货物已发出，已办妥托收手续。

（5）开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。

要求根据上述资料：

（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）

（1）编制有关会计分录；

（2）计算当期可以抵扣增值税进项税；

（3）计算当期增值税销项税；

（4）计算当期应纳增值税。

3．某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元：

（3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库，发票已认证；

（4）零售日用商品，取得含税收入46800元；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证。

要求根据上述资料：

（1）计算当期增值税可抵扣的进项税；

（2）计算当期增值税销项税；

（3）计算当期应纳增值税。

（4）编制有关会计分录

五、案例分析题

某百货商场为一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

销售空调100台，零售价3360元/台。

商场负责送货并安装，收安装费150元/台。

购进空调两批，第一批，30台，增值税专用发票上注明价款2500元/台，发票已认证。

第二批，10台，增值税专用发票上注明价款2600元/台，发票未认证。

顾客退回有问题冰箱10台，已退回厂家，不含税单价2100元。

已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

代销服装一批，合同规定：

零售价117元/件，共500件，双方协议手续费按不含税价的5%计算。

本月按合同规定的零售价117元/件，销售了210件。

已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。

处理一批滞销品，销售额4800元。

该商场7月初增值税纳税申报计算如下：

1、销售空调增值税销项税额＝（100×3360）/（1＋17%）×17%＝48820.51元

2、购进空调可抵扣进项税额＝（30×2500＋10×2600）×17%＝17170元

3、未作处理。

4、代销服装的销项税额＝代销服装的进项税额＝500×117×17%＝9945元

5、处理滞销品销项税额＝4800×17%＝816元

要求：

判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。

如果有误，正确的如何计算？

第三章消费税会计

一、单项选择题

1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征

2.实行复合计税征税办法的产品是（　）。

A.石脑油B.啤酒C.白酒D.黄酒

3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。

该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。

（以上款项均不含增值税）

A.182142.86B.190285.71C.200142.86D.220250.00

4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。

该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。

（消费税税率为5%）

A.30B.35C.40D.0

5．下列货物中应征收消费税的有（）。

A．商店销售自制啤酒B．商店销售外购商店销售

C．商店销售化妆品D．商店销售卷烟

6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（）。

A．3万元B．6万元C．7．5万元D．10．5万元

7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）。

A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

D．自制应税消费品用于向外单位投资

8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。

其组成计税价格为（）。

A．（材料成本＋加工费）÷（1一消费税税率）

B．（成本＋利润）÷（1一消费税税率）

C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）

D．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴（）。

A.消费税B．营业税C.增值税D．消费税和增值税

10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（）海关申报纳税。

A.企业所在地B．企业核算地C．货物入境地D．报关地

11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律（）。

A.不予退税B．从高适用税率退税C.从低适用税率退税D．用平均税率退税

12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（）。

A.白行直接抵减当期应纳税款B．不退不免

C.可退还已征收的消费税款D．不退税，待重新销售时不再征税

二、多项选择题

1.下列货物销售征收消费税的有（　　）。

A.汽车销售公司代销小汽车B.汽车修理厂销售汽车轮胎

C.金店零售金银首饰D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块）

2.下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。

A.卷烟的生产和批发环节B.金银首饰的生产和零售环节

C.金银首饰的零售环节D.化妆品的生产环节

3.下列（　）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰

D.以外购的化妆品生产的化妆品

4．消费税的税率有（）几种形式。

A．比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．超率累进税率

5．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。

A．销售额B．生产额C．所得额D．销售数量

6．在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（）。

A．如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

B．除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并人应税消费品的销售额中征税

C．对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税

D．对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征税

7．消费税的纳税环节可能是（）。

A．批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节

8．下列消费品应在移送使用时缴纳消费税的是（）。

A．自产自用应税消费品用于生产非应税消费品B．委托加工应税消费品

C．进口应税消费品D．把自己生产的应税消费品无偿赠送他人

9．纳税人自产自用的消费品用于其他方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据时，其组成计税价格包括（）。

A．增值税额B．消费税额C．产品生产成本D．利润

10．关于应税消费品销售数量的确定，下列说法中正确的有（）。

A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人发出加工的应税消费品数量

D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

11．采用复合计税方法计算消费税的项目有（）。

A．卷烟B．雪茄烟C．白酒D．黄酒

三、判断题

1．对饮食、娱乐业举办的啤酒屋里用生产设备自酿的啤酒，既交纳营业税，又交纳消费税。

（）

2．用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税。

（）

3．通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的。

（）

4．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款一概不准扣除。

（）

5．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

（）

6．受托加工应税消费品的个体经营者也需要承担代收代缴消费税的义务。

（）

7．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。

（）

8．某日化厂生产护肤品和化妆品并将两类产品包装在一起按礼品套装销售，尽管该厂对一并销售的两类产品分别核算了销售额，但对于这种礼品套装仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。

（）

9．计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。

换算公式为：

应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率＋消费税税率）（）

四、计算核算题

1、某酒厂主要生产各种酒酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

计算应缴纳的消费税。

2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，某月向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额30万元；向某单位销售化妆品，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。

则该化妆品厂本月应纳消费税税额为多少？

3、某企业5月份采购原油400000升，委托炼油厂加工成无铅汽油120000升，计算应纳消费税额。

4、某酒厂某月销售白酒60吨，取得不含税销售额120万元，另开收据收取包装物押金15000元，约定包装物2个月退还。

计算该酒厂本月应纳消费税税额。

5、某卷烟厂8月份外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元。

要求：

计算当月准予抵扣的外购应纳消费品已纳税额。

6、某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。

2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。

该日化厂上述业务应纳消费税多少元？

（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）

7、A企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本9500元，双方协议加工费为1200元，消费税税率为10％。

计算A企业应代收代缴的消费税额。

五、综合题

1、9月3日，香江公司采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价为220元/套，专用发票上注明货款660000元，增值税为112200元，实际成本140元/套，款项已收。

化妆品消费税税率为30%。

要求：

编制销售实现时的会计分录、结转已