级税务会计复习资料.docx

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级税务会计复习资料

1..根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列关于应纳税额计算公式的表述中，正确的是（）。

A.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

B.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额

C.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额

D.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

2.某企业发生铁路运费，发票开具如下，应确认的进项税额为（　）元。

货物名称

运　费

基金１

基金２

保险费

合　计

木　　材

８００

３０

３０

４０

９００

A.５６　　B.６３　　C.６０.２　　D.５８.１

3.企业发生的公益性捐赠支出，在________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.年度应纳税所得额3%B.年度利润总额3%

C.年度利润总额12%D.年度应纳税所得额12%

4．企业应纳税所得额的计算，其确认的原则是（）。

A.相关性B.配比制C.现金制D.权责发生制

5.按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，下列说法正确的是（）。

A从事国家非限制和禁止行业

B年度应纳税所得额不超过40万元

C从业人数不超过40人

D资产总额不超过1000万元

6.商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为（　　　）。

Ａ．购入的货物到达企业

Ｂ．购入的货物验收入库

Ｃ．购入的货物付款　　　　

Ｄ．取得防伪税控增值税专用发票并经税务机关认证通过

7.企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）征收企业所得税。

A.“三免、二减半”

B.“二免、三减半”

C.“三免、三减半”

D.“五免、五减半”

8.减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。

A.60%B.70%C.80%D.90%

9.某企业2007年6月份将其经营使用过的1辆小轿车出售，共计收入6000元，原值共计100000元；将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价共计90000元，原值85000元。

则李某应纳增值税为（）元。

A.115.38B.1846.15C.1370.77D.1730.77

10.某商店（小规模纳税人）2007年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）元。

A.3076.92B.6226.42C.1923.08D.4230.77

11.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。

该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A．借：

委托加工材料13279

贷：

银行存款13279

B．借：

委托加工材料11579

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款13279

C．借：

委托加工材料10000

应交税费——应交消费税1579

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款13279

D．借：

生产成本13279

贷：

银行存款13279

12.甲企业（小规模纳税人）销售给乙企业（一般纳税人）自产产品一批，由甲企业当地税务所代开增值税专用发票一张，价税合计金额为１０６万元，甲企业适用的增值税税率为６％，乙企业适用的增值税税率为１７％，手续已办妥，通过转账支票结算。

则关于乙方的账务处理，正确的是（）。

A.借：

银行存款　　　　１０６万元

贷：

主营业务收入１００万元

　　　　应交税费―应交增值税　６万元

B.借：

原材料　　１００万元

　　应交税费―应交增值税（进项税额）６万元

　　贷：

银行存款　　　１０６万元

C.借：

银行存款　　　　１０６万元

贷：

主营业务收入１０6万元

B.借：

原材料　　１０6万元

　　贷：

银行存款　　　１０６万元

13.某供销社（一般纳税人）从农民手中收购农业产品小麦，实际支付的价款为100万元，支付承运部门运费１万元，取得货运发票。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

商品采购　　　　　　　　　87万元

　　销售费用　　　0.93万元

　应交税费—应交增值税（进项税额）13.07万元

　　贷：

银行存款　　　　　101万元

B.借：

商品采购　　　　　　　　87.93万元

　应交税费—应交增值税（进项税额）13.07万元

　　贷：

银行存款　　　　　101万元

C.借：

商品采购　　　　　　　　　87万元

　　销售费用　　　1万元

　　应交税费—应交增值税（进项税额）13万元

　　贷：

银行存款　　　　　101万元

D.借：

商品采购　　　　　　　　　100万元

　　销售费用　　　0.93万元

　　应交税费—应交增值税（进项税额）0.07万元

　　贷：

银行存款　　　　　101万元

14.某企业6月份购入小轿车一辆（厂部办公用）并投入使用，取得销货方开具的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3.4万元，以转账支票付讫，手续已办妥。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

固定资产　　　20万元

贷：

银行存款　　　20万元

B.借：

固定资产　　　　　　　　　20万元

　　应交税费－应交增值税（进项税额）3.4万元

　　贷：

银行存款　　　　　　23.4万元

C.借：

固定资产　　　２３.４万元

贷：

银行存款　　　２３.４万元

D.借：

固定资产　　　　　　　　　20万元

　　待摊费用－应交增值税（进项税额）3.4万元

　　贷：

银行存款　　　　　　23.4万元

15.某机械厂办公室6月外购传真机一台，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税510元。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

低值易耗品　　　　　　　　　3000

　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　3510

B.借：

低值易耗品　　　　　　3510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　3510

C.借：

固定资产　　　3510

　　贷：

银行存款　　　3510

D.借：

固定资产　　　　　　　3000

　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　3510

16.某机械厂职工食堂及浴池领用生产用煤炭4吨，煤炭不含税单价500元，手续已办妥。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

管理费用　　　　　　　2000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　2000

B.借：

营业外支出　　　　　　2000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　2000

C.借：

应付职工薪酬--福利费　2260

　　贷：

原材料　　　　　2000

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）260

D.借：

应付职工薪酬--福利费　2340

　　贷：

原材料　　　　　　2000

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）340

17.某电器设备厂用“以旧换新”方式销售给用户电机４台，开出普通发票，金额为25200元（已扣除收购旧货的成本2800元），收到转账支票一张，金额25200元。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

银行存款　　　　　　　　25200

　　原材料　　　　　　　　　2800

　　贷：

主营业务收入　　　　23931.62

　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）4068.38

B.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　25200

　　原材料　　　　　　　　　　　　　2520

　应交税费－应交增值税（进项税额）280

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　24338.46

　　　应交税费―应交增值税（销项税额）3661.54

C.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　25200

　　原材料　　　　　　　　　　　　　2800

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　24338.46

　　　应交税费―应交增值税（销项税额）3661.54

D.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　25200

　　原材料　　　　　　　　　　　　　2520

　应交税费－应交增值税（进项税额）280

　　贷：

主营业务收入　　　　23931.62

　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）4068.38

18.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开出普通发票20张，共收款25万元，还本支出为2万元。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

银行存款　　　　　　　250000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　216581.20

　　　　应交税费－应交增值税（销）33418.80

B.借：

银行存款　　　　　　　250000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　196581.20

　　　　应交税费－应交增值税（销）33418.80

　　　　其他应付款　　　　　　　　20000

C.借：

银行存款　　　　　　　230000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　196581.20

　　　　应交税费－应交增值税（销）33418.80

D.借：

银行存款　　　　　　　250000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　213675.21

　　　　应交税费－应交增值税（销）36324.79

19.企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。

A.不征税收入.各项扣除.免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B.不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C.免税收入.不征税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D.不征税收入.各项扣除.允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

20.按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于财产转让收入范围的有（　　）。

A.国家补贴收入　　　　　　　B.固定资产销售收入

C.固定资产盘盈收入　　　　　D.固定资产出租收入

得　分

阅卷人

二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上符合题意的正确答案,将你选定的答案编号用英文大写字母分别填入横线上.每小题2分，共计20分）

1.按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

下列属于“非货币形式”收入的有（）。

A.应收票据

B.股权投资

C.准备持有至到期的债券投资

D.不准备持有至到期的债券投资

2.根据企业所得税法及实施条例规定，下列属于企业所得税视同销售的有（）。

A.企业将自产的货物用于捐赠

B.企业将自产的货物用于职工福利

C.企业将自产的货物用于本企业基建工程

D.企业将自产的货物用于偿债

3.根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中的下列收入为不征税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的非营利组织的收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

4.根据企业所得税法及实施条例规定，对企业的有关工资及三费的表述中，正确的是（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

B.企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

C.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.某机械厂采取预收方式销售其生产的车床，４月份预收款30万元，当年８月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，余款退回。

则该企业有关预收和发货的会计处理，正确的是（）。

A.借：

银行存款　　　　　300000

　　　贷：

预收账款　　　　　　300000

B.借：

银行存款　　　　　300000

　　　贷：

预收账款　　　　　　256410.26

　　　　应交税费――应交增值税（销）43589.74

C.借：

预收账款　　　　　300000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　200000

　　　　应交税费――应交增值税（销）34000

　　　　银行存款　　　　　　　　　　66000

D.借：

预收账款　　　　　300000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　300000

6.某日化厂5月份销售化妆品一批，不含税售价为50000元，随同产品销售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。

则该企业有关增值税和消费税的会计处理，正确的是（）。

A.借：

应收账款　　　　　　　68500

　　贷：

主营业务收入　　　　　　50000

　　　　其他应付款　　　　　　　10000

　　　　应交税费－应交增值税（销）8500

B.借：

营业税金及附加　　15000

　　贷：

应交税费－应交消费税　　15000

C.借：

应收账款　　　　　　　68500

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　50000

　　　　其他业务收入　　　　　　　8547.01

　　　　应交税费－应交增值税（销）9952.99

D.借：

营业税金及附加　　17564.10

　　贷：

应交税费－应交消费税　　17564.10

7．某工业企业出租固定资产（机器设备、房屋建筑物等），5月份收到租金23400元。

则该企业有关业务的会计处理，正确的是（）。

A.借：

银行存款　　　　　　　23400

　　贷：

其他业务收入　　　　　　23400

B.借：

营业税金及附加　　　　1170

　　贷：

应交税费－应交营业税　　1170

C.借：

银行存款　　　　　　　　23400

　　贷：

其他业务收入　　　　　　　20000

　　　　应交税费－应交增值税（销）3400

D.借：

营业税金及附加　　　　　　1000

　　贷：

应交税费－应交营业税　　1000

8.某酒厂2006年3月10日收取粮食类白酒包装物押金23400元，收到转账支票一张；2007年3月20日，经清理，将逾期未退的包装物押金予以没收。

则该企业有关收取和逾期没收的会计处理，正确的是（）。

A.借：

银行存款　　　　　　　　23400

　　贷：

其他应付款－押金　　　　　15000

　　　　应交税费――应交增值税（销）3400

　　　　　　　　――应交消费税　　　5000

B.借：

银行存款　　　　　　　　23400

　　贷：

其他应付款－押金　　　　　23400

C.借：

其他应付款－押金　　　　　15000

贷：

其他业务收入　　　　　　　　15000

D.借：

其他应付款　　　　　　　　23400

　　贷：

其他业务收入　　　　　15000

　　　　应交税费――应交增值税（销）3400

　　　　　　　　――应交消费税　　　5000

9.某企业出售一台闲置的机器，原值50000元，已提折旧5000元，卖价52000元，存入银行，清理完毕。

则该企业有关的会计处理，正确的是（）。

A.借：

固定资产清理　　　　　45000

　　累计折旧　　　　　　　　5000

　　贷：

固定资产　　　　　　　　　50000

B.借：

银行存款　　　　　　　　52000

　　贷：

固定资产清理　　　　　　51000

　　　　应交税费―应交增值税（销）1000

C.借：

固定资产清理　　　　　6000

　　贷：

营业外收入　　　6000

D.借：

银行存款　　　　　　　　52000

　　贷：

固定资产清理　　　　　　　52000

E.借：

固定资产清理　　　　　7000

　　贷：

营业外收入　　　　7000

10．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括（　）。

　Ａ．发货票上注明的运费　　Ｂ．随同运费支付的保险费

Ｃ．随同运费支付的装卸费　Ｄ．发货票上注明的建设基金

美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。

A20%B25%C30%D33%

2.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）

A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业

3.甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。

A60B100C240D20

4.下面哪项固定资产可以提取折旧（）。

A经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产

C未使用的固定资产（机器设备）

D单独估价作为固定资产入账的土地．

5.企业的下列收入中，哪个是应税收入（）

A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C符合条件的非营利组织的收入D银行存款利息收入

6.甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。

A150B200C100D50

7.．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A分别B汇总C独立D就地预缴

8.增值税一般纳税人发生下列业务，属于“视同销售行为”的是（　　　　）

A.以自产产品抵偿债务

B.以委托加工的货物用于投资

C.以外购的货物用于集体福利

D.以外购的货物用于在建工程

9企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A全额B加计C减半D加倍

10.某工业企业属于一般纳税人，外购货物取得防伪税控增值税专用发票（当月经税务机关认证通过）上注明的销售额为20000元，税额为3400元，货物已验收入库。

另取得铁路部门的运费发票一张，记载金额为：

运费800元，保险费50元。

当期准予抵扣的进项税额为（　　　　）元。

　A.3480　　B.3485　　C.3459.5　　D.3456

11.某食品加工厂系增值税一般纳税人,生产生、熟肉制品。

注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2007年1月份第318号凭证,会计分录为:

借:

应交税费--福利费　16000（成本价）

贷:

库存商品——腊肠　16000（成本价）

凭证下附有该厂全体职工签名册。

经核实,为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。

次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是（　）。

A.该厂的行为不属于偷税行为,属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为,按同类产品售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为,应将“库存商品——腊肠”调整为“产品销售收入"16000元,并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理

12.企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（）

A应纳税所得额的3%以内的部分B应纳税所得额的10%以内的部分

C在年度利润总额12%以内的部分D在年度利润总额10%以内的部分

13.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A．借记“利润分配一未分配利润”B．借记“以前年度损益调整”

C．贷记“以前年度损益调整”D．贷记“应交税费——应交所得税”

14.某企业本月外购原材料并入库，取得防伪税控增值税专用发票（当月认证）上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成正常损失1吨。

上述款项均已付清，下述分录正确的是（    ）。

A．借：

管理费用    2100

    原材料    12000

    应交税费——应交增值税（进项税额）  2040

    贷：

银行存款    16140

B．借：

原材料    12564

    应交税费——应交增值税（进项税额）  1962

    待处理财产损溢    1614

    贷：

银行存款    16140

C．借：

原材料    13960

    应交税费——应交增值税（进项税额）  2180

    贷：

银行存款    16140

D．借：

原材料    12339

    应交税费——应交增值税（进项税额）  2187

    待处理财产损溢    1614

    贷：

银行存款    16140

15.某酒厂（一般纳税人）6月份由于水灾损失从某农场收购的玉米87万元，尚未审批。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

待处理财产损溢　　　　100万元

　　贷：

原材料　　　　　　　　　　87万元

　　　应交税费―应交增值税（进转）13万元

　B.借：

管理费用　　　　　　87万元

　　　贷：

原材料　　　　　　　　87万元

C.借：

待处理财产损溢　　　　98.31万元

　　贷：

原材料　　　　　　　　　87万元

　　　　应交税费－增值税（进转）11.31万元

　D.借：

管理费用　　　　　　100万元

　　　贷：

原材料　　　　　　　　100万元

16.某机械厂办公室6月外购传真机一台，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税510元。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

低值易耗品　　　　　　　　　3000

　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　3510

B.借：

低值易耗品　　　　　　　　　3510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　3510

C.借：

固定资产　　　3510

　　贷：

银行存款　　　3510

D.借：

固定资产　　　　　　　　　3000

　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　510

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　3510

17.某机械厂职工食堂及浴池领用生产用煤炭4吨，煤炭不含税单价500元，手续已办妥。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

管理费用　　　　　　　2000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　2000

B.借：

营业外支出　　　　　　2000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　2000

C.借：

应付职工薪酬--福利费　2260

　　贷：

原材料　　　　　　　　2000

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）260

D.借：

应付职工薪酬--福利费　2340

　　贷：

原材料　　　　　　　　2000

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）340

18.某电器设备厂用“以旧换新”方式销售给用户电机４台，开出普通发票，金额为25200元（已扣除收购旧货的成本2800元），收到转账支票一张，金额25200元。

则该企业正确的会计处理是（）。

A.借：

银行存款　　　　　　　　25200

　　原材料　　　　　　　　　2800

　　贷：

主营业务收入　　　　23931.62

　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）4068.38

B.借：

银行存款