北京地税土地增值税清算口径doc1.docx

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北京地税土地增值税清算口径doc1

北京土地增值税征管局内部执行口径（2013/6/28）

1、如何界定旧房？

一个发改委立项里既有使用超过1年的旧房（未清算）又有新房，是否按两种方式计算土地增值税？

北京对旧房的界定是使用（出租）一年以上，一般销售旧房应该走二手房交易系统，如果走新房销售系统，需要到主管的税务所备案沟通；需要按两种方式计算土增税。

2、旧房的土地增值税如何来计算？

评估价值是否需要税务机关审核？

有标准否？

按评估价作为扣除项目，评估价需要税务机关审核，税务机关有内部房价系统。

3、地下车位如何分摊成本（例如土地不计容，土地成本是否参与分摊？

）

地下车位可以不分摊土地成本，但是需要与主管税所沟通。

4、委托贷款支付利息是否需要发票才能扣除？

统借统还是否需要发票扣除？

委托贷款利息不需要发票，只要有委贷合同和利息单即可。

统借统还一般不认可为金融机构借款，如果统借统还证据材料特别充分（比如写清楚是统借统还），可以与主管税所沟通。

6、信托贷款利息是否需要发票才能扣除？

现在不需要，只要有信托公司开的利息单和借款合同即可。

7、小额贷款公司利息是否允许作为金融机构借款？

看是否有金融许可证，如果有可以，没有不可以。

9、购买在建工程后继续建造，成本扣除发票是什么？

项目转让费是否可以？

如果将在建工程推到重建，该在建工程的成本是否允许扣除，拆除支出是否允许计入成本？

有发票即可，与合同相符，项目转让费也可以。

推到重建的支出允许作为成本。

购买在建工程的支出一般作为土地成本。

如果认为计入开发成本合理，也可以，但可以发票上会有问题。

购买在建工程后再建造的，允许加计扣除；如果没有再建造，直接转让的，不可以。

10、物业启动费是否允许计入间接开发费？

如何把握界定开发间接费？

不可以。

11、公配如何确认产权属于全体业主？

移交给物业公司管理的设施算全体业主吗？

实务中比较不好确认，要看具体情况和主管税所沟通。

12、纳税人会计分摊方法是否会影响土地增值税清算？

例如：

如果会计采用建筑面积法是否允许税收用层高系数法？

不影响。

13、甲乙两个清算对象共同受益的公共配套（比如某广场建造在甲清算对象里），如果甲已经清算，是否允许允许将该公共配套在甲乙清算对象间分摊？

如果公共配套建在前面，可以在甲乙之间分摊；但是如果公共配套建在后面，北京还不允许二次清算。