企业所得税风险管理基本思路及做法.doc

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企业所得税风险管理工作计划安排

2009年，所得税管理将在全省统一的“借鉴风险管理理念，创新税源税基监控管理”精神布署下，提高风险管理意识，加强风险管理方法和手段的研究，将风险管理引入所得税管理全环节，不断提高所得税风险管理应用水平。

主要工作分阶段安排如下：

一、汇算清缴阶段（1-5月份）

1、提高风险管理意识。

拟在3月份全省所得税工作会议期间组织风险管理论坛，通过各省辖市局分管局长和税政负责人对本地区风险管理经验交流和问题探讨，提高全省所得税管理部门和相关岗位人员风险管理意识，统一工作思路，逐步建立和完善所得税风险管理运行机制。

2、做好年度申报常规风险项目预防控制。

一是统一全省所得税网上申报开发业务需求，对减免税事项、预缴税款、弥补亏损等重要信息设定申报受控关系，加强对纳税申报过程中数据逻辑关系的审核监控。

二是抓好年度申报过程中浅表风险事项的审核辅导。

对纳税申报中经常出错且比较直观的风险项目和管理事项，在年度申报期间内及时进行审核分析，辅导纳税人更正错误申报。

由于申报期限内更正申报不加收滞纳金，因此在申报期内提前对常规风险事项进行审核辅导，有利于及时消除纳税人遵从风险，真正实现寓管理于服务之中。

常规风险事项主要包括：

（1）营业外支出申报金额较大且无纳税调整项目；

（2）非应税收入申报金额较大项目；

（3）财产损失或摊销金额调整较大项目；

（4）申报税收优惠金额但无备案或审批信息项目；

（5）核定征收企业经营规模较大、从事限制行业或者应税所得率低于总局最低标准项目；

（6）小型微利企业的资产、应税所得或工资总额指标异常项目；

（7）总分机构的税款分配和入库情况；

（8）纳税调整净额为零企业。

3、加强所得税政策执行的风险管理。

针对新税法对所得税税前扣除和减免税取消审批管理的新要求，一是及时研究并制订管理制度，按照“先申报后审核”原则，明确备案程序、资料要求等，及时辅导纳税人先行申报处理，主管税务机关在汇算清缴期间内完成排查性审核，及时消除纳税人遵从风险，保证相关政策落实到位。

二是加强对国家和地方政府重点扶持企业的政策辅导，在遵循国家统一税收政策原则下，建立税企协商机制，确保相关扶持政策及时兑现，减轻企业经营风险。

三是对政策复杂、税收风险较高的税前扣除和减免税项目，引入集体审议或者专家评审等复核机制，并按照风险等级设定省、市局复核权限，防范纳税人恶意税收筹划，归避政策执行风险。

二、风险项目管理阶段（6-8月份）

在所得税汇算清缴结束后，结合年度申报数据分析，对所得税税基管理要素（收入、成本费用、减免税等）中风险项目进行梳理，定性与定量相结合，兼顾所得税面上管理要求，确定重点管理对象，实施所得税重点风险项目审核。

主要包括：

1、通过风险指标挖掘，定量确定风险审核对象。

通过选取相对直观的风险特征指标进行风险识别，确定重点风险项目审核对象。

风险指标主要包括：

（1）毛利率异常指标；

（2）费用率异常指标；

（3）预缴率异常指标；

（4）免税项目申报异常指标；

（5）减免税期满后利润率陡降指标；

（6）两税比对收入异常指标；

（7）异常零申报指标；

（8）连续三年亏损异常指标；

（9）长期申报微利微亏异常指标；

（10）规模以上企业享受小型微利异常指标。

2、根据行业管理安排，定性确定风险审核对象。

09年，省局拟确定中介机构、大型零售企业作为风险审核的重点行业。

3、根据税基管理要求，定性确定风险审核项目。

针对目前劳务费用虚列成本侵占所得税税基现象，加强对税基管理中费用类风险项目分析，将费用扣除项目中会议费、差旅费、办公费、劳务费等作为风险项目管理重点。

一是在网上申报信息采集项目中，增加相关费用明细信息采集窗口，补充完善风险管理基础数据。

另外，在省局统一规范中介机构鉴证业务底稿和披露格式基础上，要求中介报告披露风险项目关注的费用明细数据内容，拓展风险数据采集渠道。

二是加强对相关费用的趋势分析和同地区同类型企业比较分析，对重点风险企业进行申报扣除项目审核，研究建立数据评析模型，提高税基管理能力。

为了实现风险项目管理目标，所得税处拟于5月底前，在省局统一建立的基层管理平台下，率先搭建所得税风险项目审核界面，按不同风险项目建立相应的审核应对模板，将审核过程和结果在省局统一的征管平台下完整反映，将所得税风险做深做实。

三、风险指标管理阶段（9-11月份）

根据省局统一的风险管理运行机制，所得税处已经提交了20个风险特征指标。

接下来，所得税处将按照税源联动管理要求，确定联动管理内容，配合风险管理扎口部门遴选风险数据，进行按户归集和综合风险排序，实施重点评估和行业评估。

此项工作根据省局风险管理年度规划统筹安排。

四、风险管理总结分析阶段（12月份）

1、面上总结分析。

建立风险分析报告及交流评审工作机制。

要求各省辖市局加强所得税风险管理研究，以地区宏观经济特征分析作为切入点，从宏观、中观、微观三个角度做好所得税风险指标间关联度分析，确切掌握地区所得税税源特点和征管薄弱环节，找准应对措施，提高宏观把握风险能力。

在此基础上，省局根据各地经验成果，完善风险指标和项目，改进风险管理方式和手段，为下一年所得税风险管理工作提供思路。

2、提高风险能力建设。

省局牵头组织对全省所得税风险管理分析、研究，在此基础上加强风险管理应对能力建设。

一是加强对所得税风险指标的实证性分析。

省局所得税处对初步拟定的风险指标提取1-2个风险对象，直接组织进行验证分析，检查效果，不断完整所得税风险指标特征库。

二是加强对所得税风险管理的经验总结。

省局所得税处将在年度风险管理工作结束后，总结对各地风险管理实践中经验成果，加强对所得税管理中纳税筹划和避税手段的定性分析和研究，定期将所得税管理中风险特征和应对手段通过联动平台进行发布和提醒，提高所得税管理实践应对能力。

三是加强对行业评估情况的调研，在此基础上，与相关牵头部门配合，年度内共同做好行业管理应对指南编写工作。

四是加强日常风险管理操作能力建设，通过对日常征管风险和政策执行风险等方面分析，加强对日常管理应对能力研究，力争在7月底前完成《企业所得税日常风险管理操作手册》编写工作。

五、风险质量综合评审阶段（12月份）

省局将在去年汇缴综合评审工作基础上，进一步完善所得税征管质量综合评审制度，通过指标扫描与资料评审相结合，对所得税风险管理完成质量进行地区排名和综合评定，评审结果纳入省局“千分制”考核项目，确保所得税风险管理做到“事前有规划，事中有控制，事后有反馈”，实现风险管理闭环运作体系。

注：

以上时间为初步拟定。

二OO九年三月二日

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