工程造价审计方案措施.docx

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工程造价审计方案措施

***有限公司工程结算

及竣工决算审计服务方案

致：

***有限公司

首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。

几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。

我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。

我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。

我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。

现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。

一、审计、咨询目的

（一）合规性：

通过对基本建设项目概（预）算、结算审核，规范建

设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。

能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。

（二）经济性：

通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，

节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。

及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。

（三）提供技术支持：

协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。

通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。

二、审计、咨询依据

（一）《中国注册会计师独立审计准则》

（二）《国有建设单位会计制度》

（三）《国有建设单位会计制度补充规定》

（四）《基本建设财务管理规定》

（五）《基本建设财务管理若干规定》

（六）《财政投资项目审核操作规程》（试行）

（七）《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》

（八）《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》

（九）《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》

（十）《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》

（十一）《关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查管理规定的通知》

（十二）财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工

程预算、结算、决算审核暂行办法》；

（十三）工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知

（十四）工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单

（十五）工程施工图纸

（十六）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范

（十七）项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书

（十八）与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息

（十九）其他法律法规

（二十）委托单位对于该项目审计的要求

三、审计、咨询服务内容及重点

按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：

1、维修工程概（预）算审计；

2、维修工程结算审计；

3、工程造价咨询。

要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。

本次审计、咨询服务内容细分为：

建设项目管理审核，咨询：

1．检查建设项目基本建设程序执行情况；

2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；

3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；

4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；

5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。

6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。

建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：

1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；

2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；

3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；

4．其他与工程造价相关的咨询服务。

根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：

（一）基本建设程序合规性审计

基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：

1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；

2．检查项目开工手续是否齐全。

重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。

3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

（二）已完工项目的结算审计

1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：

一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；

一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算

换价是否正确；

一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；

一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；

一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；

一一核查结算项目是否与图纸相符；

一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；

一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；

一一是否执行合同之规定；

一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。

2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。

四、审计、咨询服务工作程序

审计咨询服务工作程序，如下图所示：

（一）审前调查

首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。

初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。

审计、咨询服务工作程序：

审计、咨询机构

业主单位

服务计划阶段

按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容

按照合同约定，提出咨询服务的初步意见

根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容

提报委托单位

需要提供咨询服务

制定咨询服务计划

项目总负责人审核咨询服务计划

计划的沟通

确认是否需要提供咨询服务服务

根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容

提出修改意见

服务实施阶段

开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队

开展项目审计咨询管理工作

成立项目审计咨询服务团队

配合开展咨询工程

服务成果形成阶段

形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件

形成最终咨询成果文件

项目总复核人审阅咨询成果文件

形成阶段性审计和咨询成果文件

就咨询成果文件提出意见

实施与改进阶段

辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订

辅助实施

关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订

组织实施

（二）审计实施

审计实施步骤－审计实施阶段

审计助理人员

项目经理

分管副总经理

主任会计师、总工程师

明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题

明确审计任务

开展现场审计工程

编制工作底稿

发现问题

阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段

阶段性审计情况汇总

重大问题及特殊问题汇总

整理、汇总工作底稿

组织现场审计

进驻审计现场

重大问题及汇总

指导和监督

分配审计任务

现场审计情况汇总

审计计划阶段

指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方

指导和监督

复核并提出指导

意见

审核，修改后提报委托方

审核批准批准

审核批准

批准

1、深入了解项目的具体情况：

包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。

3、审计基建资金使用的合规性。

在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。

（三）内部控制管理制度审查咨询

没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规

和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合

理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用

的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工

程和价值工程。

内控管理制度建设健全性

内控管理制度设计合法性、合理性审查

内控管理建设审计

业务管理流程有序性审查

内部组织架构设置合理性审查

协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询

协助建设单位完善项目制度建设

内控管理审查咨询

提供业务管理流程设计咨询服务

内控管理咨询服务

提供业务流程表单设计的咨询服务

提供制度与流程岗位职责设计咨询服务

制度与流程的辅助实施咨询服务

内部控制管理执行跟踪咨询

内控管理跟踪评审

内部控制管理执行评价

内部控制管理评审、咨询工作重点示意图

1、审查项目管理制度的健全性

建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。

通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。

2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性

重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。

3、审查业务流程管理的有序性

建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。

4、审查内部组织架构职责设置的合理性

应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。

．

5、内部管理制度审查和咨询工作流程

根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：

审计进驻现场

内控管理调查

收集、汇总内控管理制度

与建设方交换意见内控管理制度审核

与建设方交换意见

内控管理制度审核

内控管理评价

内控管理调整、修改内控管理建设建议

内控管理调整、修改

内控管理建设建议

向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查

向建设方反馈意见

内控执行情况跟踪审查

项目内控管理建议书

内控管理审查、咨询工作流程图

（四）概算（预）审核、咨询

设计概（预）算情况审计，主要审查概（预）算编制情况，设计概（预）

算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。

（五）工程结算审核

1．提供结算编制要求，规范结算报送

作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。

2．公正合理，严格工程结算审核

实施结算审核，编制工程结算审核报告。

3．竣工结算审核重点

工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。

为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。

根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：

（1）工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核

①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；

②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。

③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

（2）工程结算真实性、合法性审核

①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；

②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。

审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。

③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。

主要审核定额或单价的套用是否合理：

④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；

⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。

⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。

（六）报告编制

根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。

重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。

及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。

就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。

审计实施步骤――审计报告阶段

审计助理

一级项目经理

分管副总经理

质量控制委员会

主任会计师、总工程师

整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿

整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况

整理工作底稿

审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿

审计底稿归档

出具审计报告

整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见

组织交换审计意见

汇总审计情况并就重大问题汇报

整理工作底稿

结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导

结束

汇总整体审计情况向委托单位汇报

复核重要审计问题

对重要问题进行指导

全面复核并提出审核意见

批准对重大审计问题进行指导

批准

对重大审计问题进行指导

审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：

项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。

分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。

质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。

主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。

（七）配合与沟通

（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；

审计配合与沟通

重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方

重大问题及时形成专项报告请示委托方

根据委托方要求定期汇报审计进度及结果

各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论

审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通

内部协调与沟通

定期汇报制度

重大事项汇报

被审计单位

审计组

委托方

（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；

（3）在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。

五、审计、咨询方法

（一）总体审计思路

在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。

主要包括：

1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。

2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。

见下图。

内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制管理执行跟踪咨询

内控管理制度建设健全性

制度与流程的辅助实施咨询服务

提供制度与流程岗位职责设计咨询服务

提供业务流程表单设计的咨询服务

提供业务管理流程设计咨询服务

协助建设单位完善项目制度建设

内部组织架构设置合理性审查

业务管理流程有序性审查

内控管理制度设计合法性、合理性审查

内控管理跟踪评审

内控管理咨询服务

内控管理建设审计

内控管理审查咨询

内部控制管理执行评价

内部控制管理执行跟踪咨询

3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。

4、对工程结算进行实质性审核

根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收

集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。

（二）具体审计方法

1、建设项目程序及制度的审计

序号

审计内容

审计方法

项目法人履行职责

符合性测试

项目立项

符合性测试

工程设计

符合性测试

工程招标投标

符合性测试

建安工程承发包

符合性测试

工程监理

符合性测试

2、建设项目资金来源情况的审计

序号

审计内容

审计方法

基建拨款

实质性测试

项目资本

实质性测试

项目资本公积

实质性测试

国内借款（项目投资借款）

实质性测试

其他借款

实质性测试

待项目支出

实质性测试

未交款

实质性测试

其他应付款

实质性测试

应付票据

实质性测试

应付工资和福利费

实质性测试

应付款项

实质性测试

上级拨入资金

实质性测试

留成收入

实质性测试

3、建设项目资金占用情况的审计

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