上半年东区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

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上半年东区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

2021上半年东区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

一、选择题

1、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。

A、上级审计机关

B、审计机关业务部门

C、审理机构

D、审计组

【答案】B

【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。

审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

2、专题报告应当（）。

A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。

B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。

C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼

D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时

【答案】A

3、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A、函证很可能无效的应收款项

B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项

D、应收纳入审计范围内子公司的款项

【答案】B

【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

4、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：

（）。

A、层级管理制度

B、分级复核制度

C、审批制度

D、审查制度

【答案】B

5、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。

A、证实营业收入的合理性

B、证实营业收入的完整性

C、证实营业收入的合法性

D、证实营业收入的截止期

【答案】D

【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。

检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

审计中应注意的关键日期包括：

①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。

这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

6、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：

（）。

A、真实情况

B、风险状况

C、缺陷

D、潜在风险

【答案】B

7、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。

A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替

B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差

C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代

D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替

【答案】D

【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。

在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。

8、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。

A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计

B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计

C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计

D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计

【答案】A

【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：

账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。

账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

9、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。

A、生产成本虚减

B、生产成本虚增

C、负债虚增

D、利润虚增

【答案】B

【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。

10、以下项目应计提折旧的是（）。

A、经营租入的固定资产

B、已提足折旧继续使用的固定资产

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产

D、当月增加的固定资产

【答案】C

【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。

11、审计业务涉及的三方关系人是指（）。

A、注册会计师、委托人、被审计单位

B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、责任方、预期使用者

D、注册会计师、委托人、预期使用者

【答案】C

【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

12、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。

A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

【答案】B

【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。

B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。

签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。

C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。

D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。

13、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。

A、控制是否存在

B、设计的合理性

C、控制是否执行

D、执行的一贯性

【答案】D

【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

14、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

【答案】B

【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。

例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

15、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

【答案】D

【解析】按照有关规定，营业外支出包括：

①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；②非季节性和修理期间的停工损失；③非货币性资产交换损失；④债务重组损失；⑤职工子弟学校经费；⑥非常损失；⑦公益救济性捐赠；⑧赔偿金；⑨违约金。

D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。

16、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。

A、审计报告和经审计的财务报表

B、审计工作完成情况核对表

C、总体审计策略

D、有关控制测试工作底稿

【答案】B

【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿。

17、下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。

A、审计质量控制涉及审计全过程

B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

【答案】B

【解析】审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

我国审计质量控制措施包括：

①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关的分级质量控制。

18、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

A、向重要的客户寄发消极式询证函

B、以积极的方式向小余额客户证函

C、将函证截止日定为当年12月31日

D、要求客户直接向被审计单位回函

【答案】B

【解析】选项A、D均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

19、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。

A、项目组成员是否保持了独立性

B、被审计单位面临的经营风险

C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

D、由于舞弊导致重大错报的可能性

【答案】A

【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。

20、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

【答案】D

【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。

21、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：

（）。

A、层级管理制度

B、分级复核制度

C、审批制度

D、审查制度

【答案】B

22、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。

A、观察法

B、访谈法

C、问卷调查法

D、审阅法

【答案】D

【解析】数据收集方法有：

①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。

其中，审阅法是最基本、最直接的方法。

23、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。

A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序

B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目

C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

【答案】C

【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。

24、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。

A、以检查总体完整性为目的

B、单笔业务金额超过重要性水平

C、可接受检查风险过低

D、审计事项总体数量较大

【答案】D

【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：

①检查总体的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。

25、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

【答案】C

【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

26、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。

A、审计证据

B、审计标准

C、审计准则

D、审计质量控制标准

【答案】B

【解析】审计标准是进行审计时判断