全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案.docx
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全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案
2012年全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案
友情提醒：
（1）在本页左侧和答题卡左侧的装订线内均要填写你的工作单位、准考证号和姓名。
（2）选择题、判断题答案按要求填涂到答题卡中，否则无效。
其他考题答案写入试卷预留空格中。
（3）除个别题中另有要求外，计算结果均保留两位小数。
（4）考试时间150分钟。
（5）试卷中涉及的税收政策截止时间为2012年6月30日。
一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入答题纸中。
本题共30小题，每小题1分，共30分。
）
1．对非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的下列所得适用预提所得税税率的是（D ）。
A．来源于中国境内的经营活动所得
B．来源于中国境内的财产转让所得
C．发生在中国境外但与其有实际联系的所得
D．来源于中国境内但与其无实际联系的所得
2．依据企业所得税法及其实施条例，下列所得为来源于中国境内所得的是（A）。
A．不动产在中国境内的财产转让所得
B．境外提供劳务取得的所得
C．境外企业分配的股息
D．境外企业支付的租金
3．关于应纳税所得额、纳税调整后所得和亏损，下列表述正确的是（B）。
A．亏损是应纳税所得额小于零的金额
B．申报表中的应纳税所得额不得小于零
C．纳税调整后所得与应纳税所得额计算方法和过程相同
D．当应纳税所得额大于零时，可以按规定弥补以前年度的亏损
4．某居民企业2008年成立，当年亏损100万元。
2009、2010、2011、2012年每年纳税调整后所得为20万元。
2013年6月30日终止经营、7月1日到8月31日清算。
2013年上半年汇算清缴的纳税调整后所得为-30万元；清算期间确认的弥补以前年度亏损前的所得300万元。
该企业应缴纳清算所得税（ C）万元。
A．4.75
B．62.5
C．67.5
D．75
5．某居民企业设有甲、乙两个参与“统一计算、就地预缴”的二级分支机构，2011年两个分支机构的经营收入、资产总额和职工工资分别是6000、2000、400和4000、1200、100，该企业在2012年7～12月分配预缴所得税时，甲分支机构的分摊比例是（B ）。
A．0.66875
B．0.6775
C．0.67875
D．0.6875
6．某工业企业从业人数89人、资产总额800万元。
2008、2009、2010和2011年度的纳税调整后所得分别是-83、50、-10和45万元，该企业2011年应纳企业所得税（A ）万元。
A．0.2
B．0.4
C．0.5
D．11.25
7．某企业2011年3月发生如下业务：
销售产品取得银行存款200万元、形成应收账款80万元；债务重组被债权人豁免债务20万元；从被投资企业取得分配的红股1万股，每股面值1元；用产品作价50万元换材料，产品成本32万元。
该企业2011年3月货币形式的收入是（B ）万元。
A．280
B．300
C．333
D．351
8．对财产应视同销售确认收入的下列业务，会计上已确认收益的是（C）。
A．捐赠
B．交际应酬
C．利润分配
D．职工奖励
9．销售商品收入的确认条件中，适用于房产企业开发产品销售收入确认的是（C）。
A．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C．收入的金额能够可靠地计量
D．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
10．下列各项不得冲减销售商品收入的是（B ）。
A．商业折扣
B．现金折扣
C．销售折让
D．销售退回
11．甲公司的股东A公司持有甲公司15%的股权，投资成本为150万元。
2011年8月，A公司从甲公司全部撤回投资，取得资产的公允价值为500万元。
至A公司撤回投资时，甲公司的累计留存收益为1800万元。
对上述业务的税务处理正确是（A）。
A．A公司应确认股权转让所得80万元
B．A公司应确认股权转让所得350万元
C．A公司应确认股息收入350万元
D．A公司应确认初始投资收回75万元
12．某企业2011年3月1日买财政部发行的2011年凭证式三年期国债30000份，面值每份100元，年利率5.18%。
4月1日，又从国债市场买40000份，每份购买价格100.4元，支付万分之一手续费。
9月1日，卖掉60000份，销售价格每份102元，支付万分之一的手续费。
该企业9月1日转让国债时应确认国债利息收入（B）元。
A．0
B．.42
C．.90
D．.45
13．“对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算”,这属于房地产企业开发产品计税成本对象确定原则中的（D）。
A．功能区分原则
B．成本差异原则
C．权益区分原则
D．分类归集原则
14．在企业所得税中，下列各项属于工资薪金支出的是（C）。
A．人人有份的节日福利
B．企业高层管理人员的境外考察费用
C．津补贴
D．基层工会专职人员的工资奖金
15．关于手续费和佣金的税务处理，下列表述错误的是（A）。
A．企业发生的手续费和佣金均应作为销售费用在税前扣除
B．企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C．从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，作为营业成本处理
D．电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
16．某企业2011年10月设立，有甲、乙两个股东，甲的权益投资额是97万元，乙的权益投资额是3万元。
2011年11月该企业向甲借款600万元，借款期限一年，约定按银行同期利率计算利息。
假设该企业2011年10月亏损10万元，11、12两个月分别实现税后利润20万元。
该企业的关联债资比例为（ B ）。
A．2.86：
1
B．3.27：
1
C．3.33：
1
D．3.40：
1
17．关于广告费和业务宣传费的税务处理，下列表述正确的是（ D）。
A．粮食白酒的广告费和业务宣传费不得在税前扣除
B．饮料制造与销售企业的广告费和业务宣传费税前扣除比例为30%
C．从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按15%的比例计算广告费和业务宣传费扣除限额
D．对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年税前扣除限额的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除
18．关于公益性捐赠支出的税务处理，下列表述正确的是（ D）。
A．企业赞助“保钓”的支出属于公益性捐赠支出
B．向教育事业的捐赠，允许在税前全额扣除
C．通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出允许在税前按规定扣除
D．企业的公益性捐赠支出，必须提供公益性捐赠票据，方可按规定进行税前扣除
19．未经核定的准备金支出不得在税前扣除，下列准备金或费用不得在税前扣除的是（A ）。
A．高危行业企业依据有关规定提取的安全生产费用
B．证券行业依据有关规定提取的证券类准备金
C．保险公司按照有关规定提取的未到期责任准备金
D．金融企业按照有关规定提取的贷款损失准备金
20．下列各项费用支出，属于高新企业认定中研究开发费用范围、而不属于研究开发费用加计扣除范围的是（C）。
A．新产品设计费
B．专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费
C．研究开发项目在用建筑物的折旧费用
D．与研发活动直接相关的技术图书资料费
21．关于支持和促进就业税收优惠政策，下列表述正确的是（D）。
A．企业当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员达到规定比例的，减半征收所得税
B．高校毕业生可直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》
C．企业必须与持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员签订3年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费
D．符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力资源社会保障部门提出认定申请
22．中国居民A企业持有境外企业股权情况如下：
中国居民A企业
甲国M企业
20%
境内
境外
16%
甲国N企业
18%
乙国P企业
20%
乙国Q企业
15%
80%
15%如果中国居民A企业每年都按持股比例从境外投资企业分回股息，则按我国税法征收企业所得税时允许对分回股息境外缴纳的企业所得税进行税收抵免的是（A）。
A．甲国M企业
B．甲国N企业
C．乙国P企业
D．乙国Q企业
23．关于企业所得税的税收优惠及其管理，下列表述正确的是（B）。
A．所有居民企业从中国境内取得的股息收入均属于免税收入
B．核定征收企业不得适用小型微利企业的税收优惠
C．新办企业减免税执行起始时间是企业取得营业执照上标明的设立日期
D．高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续优惠政策而非过渡优惠政策
24．关于企业重组的税务处理，下列表述正确的是（A）。
A．有限责任公司变更为个人独资企业或合伙企业，对该公司应进行清算处理
B．以非货币资产清偿债务符合特殊性税务处理条件的，可暂不确认所得或损失
C．股权属于资产的一种，所以股权收购属于资产收购的一种
D．在股权收购业务中，被收购企业也就是股权的转让方
25．非居民企业向居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，如选择适用特殊性税务处理，除符合财税[2009]59号第五条规定的条件外，还应符合下列条件中的（ C）。
A．股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
B．没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化
C．受让方与转让方具有100%直接控股关系
D．转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权
26．“以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格”，这一转让定价方法被称作（ A）。
A．可比非受控价格法
B．再销售价格法
C．成本加成法
D．交易净利润法
27.关于企业所得税应纳税所得额的计算，下列表述正确的是（ C）。
A．企业因雇用季节工实际发生的费用不得作为工资薪金支出处理
B．对企业发现的以前年度实际发生的应扣未扣支出，不得补扣
C．如果企业对筹办费在开始经营之日的当年一次性扣除，则对筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，按实际发生额的40%调增所得
D．向个人借款的利息支出不允许在税前扣除
28．对非居民企业所得税的源泉扣缴，下列表述正确的是（A ）。
A．税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴
B．到期应支付的款项，是指支付人按照配比原则应当计入相关成本、费用的应付款项
C．对非居民企业在中国境内取得工程作业所得应缴纳的所得税，该企业可以指定工程价款的支付人为扣缴义务人
D．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库
29．A企业收购B企业的90%实质经营性资产，该批资产公允价值为1500万元、原有计税基础为900万元。
A企业支付的对价为本企业股权1350万元和银行存款150万元。
如当事各方选择特殊性税务处理，则A企业取得资产的计税基础应确定为（ B）万元。
A．900
B．960
C．1350
D．1500
30．某企业以美元计算所得，按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。
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