全市税务稽查考试试题含答案.docx

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全市税务稽查考试试题含答案

税务稽查业务测试题

单位：

姓名：

得分：

十分抱歉：

1、单选题第9题出题时少条件，本次已修改。

2、实务题第五题中表述有问题，已用红字标注。

一、单选题（请从备选答案中选出一个符合题意的答案，多选、不选不得分，每题1分，共20分）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（A）。

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

D、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定

2、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A．三日B.五日C.七日D.十日

3、A公司于2008年1月以经营租赁方式向B公司租出自有的固定资产，租赁期4年，合同约定B公司应在2009年12月31日及2011年12月31日向A公司支付租赁费20万元，，则A公司应确认2008年度租金收入（A）万元申报缴纳企业所得税。

A．0B.10C.40D.60

4．2009年2月28日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国刑法修正案（七）》，该修正案对刑法第二百零一条偷税罪名及相关追诉标准进行了修改，请问刑法修正后，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报造成少缴税款构成犯罪的罪名是（C）

A．逃避税款罪B.逃避追缴欠税罪

C.逃避缴纳税款罪D.少缴税款罪

5.甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。

请问2008年度允许扣除的捐赠为（D）万元。

甲公司当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）

A．50B.150C.120D.100

6.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（B）的具体体现。

A.合法原则B.依法独立原则

C.分工制约原则D.客观公正原则

7.某企业2008年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得收入60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元，广告费扣除限额是多少（A）

A、301.5万元B、309万元C、310.5万元D、300万元

8.《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（A），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章

B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件

C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规

D．税收法律、法规、部门规章、行政规章

9.甲工业企业对原材料采用计划成本核算，2008年7月原材料期初结余14000元，超支280元。

本期购入230000元，超支3280元。

本期发出材料124000元，企业计算发出材料应分担的差异额为2480元，请计算甲企业本月多结转发出材料的成本为（B）元。

A.0B.620C.744D.1364

10.2007年1月，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价为150万元。

2008年5月乙公司发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司以自产产品偿还债务。

该产品的不含税的市场价为100万，乙公司的账面成本为70万元。

甲公司对应收的债权已计提了坏账准备20万元，当月乙公司向甲公司开具了增值税专用发票并将产品发至甲公司。

假定不考虑其它税费，甲公司应确认的债务重组损失为

（C）万元。

A．3B.10C.13D.30

11.某公司为工业企业，2008年3月购进A材料200公斤，共支付货款7020元，取得普通发票1份，发生的保险费130元，入库时发现途中被盗20公斤，则A材料每斤的实际单位成本为（C）元。

A．36B.39.72C.79.44D.34.11

12.某酒厂2008年1月销售粮食白酒取得不含税货款100万元（2500公斤），同时收取包装物押金5万元，则当月应缴纳的消费税为（C）万元。

A．26.07B.26.32C.21.10D.20.85

13.税务稽查选案是指按照一定的（D），对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。

A、计划

B、标准

C、技巧

D、方式、方法和要求

14.涉税案件证据审理的基本方法不包括（D）。

A.逐证审查B.比较印证

C.综合分析D.实地调查

15.按照《税务违法举报案件管理办法》的规定，举报中心受理检举案件后（A）：

A.及时登记《税收违法案件举报登记表》

B.及时登记《税收违法案件登记表》

C.及时登记《税收违法举报登记表》

D.及时登记《税收案件举报登记表》

16.纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处（C）以上五十万元以下的罚款。

A．三万元B.五万元

C.十万元D.十五万元

17.边防检查站阻止欠税人出境的期限一般为（C）

A.10日B.15日

C.1个月D.2个月

18.不属于将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查方法是（C）。

A.审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况。

B.核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配给股东以及无偿赠送他人等事项

C.重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原材料”、“库存商品”等存货类账户

D.查阅相应业务的记账凭证，再对应“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，检查纳税人用于投资、赠送或分配的货物是否按规定核算销项税额。

19.下列增值税优惠政策叙述正确的是（B）

A.农村电管站收取的农村电网维护费应征收增值税

B.自2001年1月1日起，在生产原料中掺有不少于３０％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土,实行增值税即征即退的政策。

C.自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

D.自2001年1月1日起，利用城市生活垃圾生产的电力实行增值税减半征收的政策。

20.某公司2006年7月进口卷烟30箱（标准箱），每箱成交价格为1000美元，支付境外采购代理商佣金40美元/箱，报关起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。

该公司进口环节应纳的关税、增值税、消费税税金合计为（B）（关税税率20%，1美元=8.0人民币元）

A．566700.01B.460484.73

C.454412.45D.450912.15

二、多选题（下列题目中，每题共有四个备选答案，请从中选出两个以上符合题意的答案，多选、少选均不得分，每题1.5分，共22.5分）

1、根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有（ABCD）、移送管辖等。

A．职能管辖B．级别管辖C．地域管辖D．指定管辖

2.税务稽查建议包括（ACD）方面的内容。

A.提出问题B.调查核实问题

C.分析问题D.提出解决问题的措施

3、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（ABC）

A.欠缴税款的纳税人无偿转让了财产

B.对国家税收造成了损害

C.必须由税务机关向人民法院提出请求

D.行使撤销权的必要费用由税务机关负担；

4.地域管辖是指不同地区的同级税务机关之间，实施税务稽查的职权划分。

地域管辖可以适用如下情况（CD）：

A.移送管辖B.指定管辖；

C.一般管辖D.特别管辖

5.审理结论是稽查审理报告的核心，其主要内容是（ABD）。

A.对当事人主体资格的审理结论B.对税务稽查程序、手续的审理结论

C.对查无问题的涉税案件的审理结论D.对《税务稽查报告》认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用的法律法规和规章、案件的定性、稽查补证（正）结果的审理结论

6.生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ABC）

A．经济林B。

薪炭林C.产畜D.家禽、役畜

7.批评教育适用于税务执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。

这类执法过错行为包括（ACD）。

A.对达到立案标准的案件,未按规定立案B.违规提前征收和延缓征收税款C.未按规定的时限审结案件D.未按规定查办举报案件

8.判断是否为非货币性资产交换的标准是指（ABCD）

A、支付的货币性资产占换入资产公允价值比例小于25%

B、支付的货币性资产占换出资产公允价值支付货币性资产之和的比例小于25%

C、收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例小于25%

D、收到的货币性资产占换入资产公允价值和收到货币性资产这和的比例不高于25%

9.根据现行会计准则规定，下列各项中属于“持有至到期投资”基本特征的是（ABC）。

A.到期日固定、回收金额固定或可确定;

B.企业有明确意图和能力持有至到期；

C.属于非衍生工具；D.属于衍生工具

10.下列那些纳税担保人具有纳税担保能力（BCD）

A.与纳税人存在担保关联关系的自然人、法人或其它经济组织但净资产或所拥有的财产远大于需要担保的税额及滞纳金的

B.分支机构在其法人书面授权范围以内提供纳税担保的，为具有纳税担保能力

C.自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的

D.法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金两倍以上的

11.会计电算化就是要构建包括（ABCD）在内的会计信息系统

A.硬件B.软件

C.数据规程D.操作人员

12.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（BCD）。

A、从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产后安装的机器、机械最低折旧年限为10年

B、固定资产的净残值率为5％。

C、自行繁殖的产畜和役畜的成本，以达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，为计税基础

D、产畜和役畜按照工作量法计算的折旧，准予扣除

13.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（AC）准予在费用发生当期直接扣除。

A、固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长使用年限1年

B、固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长使用年限2年半

C、固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长使用年限3年

D、固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长使用年限4年

14.超市广泛应用的销售时点系统（POS系统）包括（AD）两大基本部分。

A、前台POS系统B、后台POS系统

C、前台MIS系统D、后台MIS系统

15.税务稽查的职责可以分为（ABC）。

A、业务指导类职责B、系统管理类职责

C、稽查执法类职责D、稽查实施类职责

三、判断题（认为正确的，在括号中打√，错误的打×，共10题，每题0.5分，共5分）

1、证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。

（×）

2、税务稽查工作质量评价的核心是对税务稽查执法的合法性、公正性和公平性进行考核。

（√）

3．分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。

（×）

4.审理稽查对象主体是否准确，主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。

（√）

5.执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

（√）

6.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（×）

7.税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除历史成本后的差额应计入处置结算期间的应纳税所得额。

（√）

8.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

（×）

9.一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分，即数据采集软件和数据分析软件（×）

10.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。

（√）

四、改错题（共15题，每题1.5分，合计22.5分）

1．税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。

答案：

“家属”后加上“必需”二字。

2.非随机抽样选案是抽查者根据上级下达的指标而主观地选择稽查对象的一种方法。

答案：

非随机抽样选案是抽查者根据自身对总体样本的认识或主客观条件而主观地选择稽查对象的一种方法。

3．向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级征税机关。

答案：

向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级检察机关

4.对税收违法行为轻微，可依法不予处罚的案件，根据稽查局长的审批意见制作《税务稽查结论》。

答案：

对税收违法行为轻微，可依法不予处罚的案件，根据稽查局长的审批意见制作《税务处理决定书》和《不予税务行政处罚决定书》

5.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，不再准予扣除。

答案：

“不再准予扣除”改为“准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除”。

6.税收上如果是免税合并业务，被合并方不确认资产转让所得，转让或处置资产中包含的与非股权支付额相对应的增值，也不确认为当期应纳税所得额。

答案：

“也不”改为“要”。

7.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，包括：

已出租的建筑物，已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权，自用的办公楼。

答案：

去掉“自用的办公楼”

8.企业受托加工制造机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供劳务等，持续时间超过12个月，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

答案：

把“全部完成进度”改成“纳税年度内完工进度”

9.长期股权投资采用成本法核算的会计处理。

企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

答案：

长期股权投资采用成本法核算的会计处理。

企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。

10.国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的管理体制。

答案：

国有商业银行实行的是在总行一级法人的基础上，“统一领导.分级管理.统负盈亏.统缴所得税”的管理体制。

11.证据的合法性是指证据的收集主体和证据形式合法。

答案：

证据的合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。

12.一套完整的电子查账软件系统应包括两个最基本的部分，即数据采集软件和数据分析软件。

答案：

数据分析软件改为数据处理软件

13.出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品出口后可申报办理退税。

答案：

出口企业直接收购的农业生产者销售的国产农产品实行免税，不予退税。

14.稽查工作管理考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的岗位职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范，稽查执法结果是否合法、公平、公正进行考核。

答案：

稽查执法考核是税收执法考核体系的重要组成部分和稽查工作质量评价体系的核心，是以有关法律法规和选案、检查、审理、执行四个环节的岗位职责为依据，设计量化指标体系，对稽查执法过程是否合法、完整、规范，稽查执法结果是否合法、公平、公正进行考核。

15.葡萄酒生产企业对葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“白酒”税目税率征收消费税；采取蒸馏工艺，则适用“其他酒”税目税率征收消费税。

答案：

葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“其他酒”税目税率；采取蒸馏工艺，则适用“白酒”税目税率。

五、实务题（共五题，合计80分，其中第一题15分，第二题10分，第三题10分，第四题15分，第五题30分）

（一）、某地级市国税局稽查局选案科于2007年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2002年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。

选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2006年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

   检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。

检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

   7月3日，检查组开始实施税务检查。

检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。

检查人员向被查对象送达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，并按规定填制了《税务文书送达回证》，调取该企业2006年度及2007年1-6月的账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

   检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。

询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。

询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。

询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

   检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。

经查：

该公司2006年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税500000元（该公司2006年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。

执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。

对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

   检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，将所调取的账簿资料按规定退还给了该公司，并制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税500000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。

   案件审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见并报经稽查局长批准。

7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该公司于8月3日向稽查局书面提出听证申请。

稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业到市稽查局会议室举行听证。

经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。

同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。

稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。

9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。

9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。

9月25日，市局决定受理该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

请根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

参考答案：

（1）《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。

（2）《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。

《征管法》第59条。

（3）《调取账簿资料通知书》应为市国税局长签发。

《征管法》细则第86条。

（4）《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

（5）被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名押印。

（6）询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

（7）到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

（8）执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。

《征管法》细则第63条。

（9）偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。

《征管法》63条，《刑法》201条。

对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

《行政处罚法》第24条。

（10）审理