纳税筹划期末复习题整理秋.docx
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纳税筹划期末复习题整理秋
纳税筹划期末复习（2017年秋）
单选题：
A
●按（B、节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
B
●避税最大的特点是他的（C、非违法性）.
C
●从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C、80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
●从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B、50万元（含））以下的,为小规模纳税人.
D
●当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D、甲乙双方均不缴纳）。
F
●房产税条例规定：
依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D、12％）。
●负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人）。
G
●个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D、一次不超过30日或者多次累计不超过90日）的离境。
●个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B、劳务报酬所得）。
J
●金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（B、零售环节）征收.
M
●目前应征个人所得税的项目是（B、股票红利）。
N
●纳税筹划的主体是（A、纳税人）.
●纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D、合法性）。
●纳税筹划最重要的原则是（A、守法原则）。
●纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20％的，应就其（D、全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。
P
●判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A、无差别平衡点）是关键因素。
Q
●企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰）.
●企业所得税的筹划应重点关注（C、成本费用）的调整。
●企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D、个人独资企业和合伙企业）.
●企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D、赞助费支出）。
●企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D、年度利润总额的12%扣除）.
●企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？
（D、年度利润总额的12%扣除）
S
●设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C、15000元）.
●适用消费税比例税率的税目有（B、烟丝）
●适用消费税定额税率的税目有（C、黄酒）
●适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟）
●适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D、个体工商户）.
●税负转嫁的筹划通常需要借助（A、价格）来实现。
W
●我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C、13%）。
X
●下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A、载客汽车）.
●下列不并入销售额征收消费税的是（C、包装物押金）
●下列不属于个人所得税征税对象的是（A、国债利息）.
●下列各项不属于营业税征收范围的是（C、非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入）。
●下列各项收入中可以免征营业税的是（B、个人销售购买超过5年的普通住房）。
●下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）。
●下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C、按规定缴纳的流转税）。
●下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B、自产自用的应税消费品为移送使用的当天）。
●下列各行业中适应3％营业税税率的行业是（A、文化体育业）.
●下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B、金融保险业）。
●下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A、家具厂销售家具并有偿送货上门）。
●下列适用个人所得税5%-45%的7级超额累进税率的是（B、工资薪金）。
●下列适用个人所得税5％-35%的五级超额累进税率的是（D、个体工商户所）。
●下列税种中属于直接税的是（C、财产税）。
＆房产税
●下列属于房产税征税对象的是（C、室内游泳池）。
●相对节税主要考虑的是（C、货币时间价值）.
Y
●一般纳税人外购或销售货物所支付的（C、运输费）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
●一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C、超累税率）。
●以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C、原煤）。
●应纳印花税的凭证应于（C、书立或领受时）时贴花.
●娱乐业适用的营业税税率为（D、5％—20％）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定.
Z
●在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A、实际负税人）
●周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元,其本年应纳房产税是（B、960元）。
（个人）2000＊4%*12=960元
多选题:
A
●按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（A、个人获得收人的纳税筹划 B、个人投资的纳税筹划 C、个人消费中的纳税筹划 D、个人经营的纳税筹划）等.
●按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为（A、企业设立中的纳税筹划 B、企业投资决策中的纳税筹划 C、企业生产经营过程中的纳税筹划 D、企业经营成果分配中的纳税筹划）等。
●按照性质的不同，纳税人可分为（ B、法人 D、自然人）.
B
●包括优惠政策在内的房产税税率包括（A、1。
2% B、4% D、12%）。
从价计征买卖1.2％，个人4%,企业12％
C
●城镇土地使用税税额分别是（A、1。
5～30元 B、1。
2～24元 C、0.6~12元 D、0。
9～18元）。
年税额/m2
H 大城市中等城市县镇小城市
●合伙企业是指（A、自然人 B、法人 D、其他组织）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
J
●计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C、承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D、纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费）.
●绝对节税又可以分为（A、直接节税 D、间接节税）。
M
●某企业以房地产对外投资,在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括：
（A、土地使用税 B、营业税 D、印花税）
N
●纳税筹划按税种分类可以分为（A、增值税筹划 B、消费税筹划 C、营业税筹划 D、所得税筹划）等。
●纳税筹划的合法性要求是与（A、逃税 B、欠税 C、骗税 D、避税）的根本区别.
●纳税筹划风险主要有以下几种形式（A、意识形态风险 B、经营性风险 C、政策性风险 D、操作性风险）.
●纳税人筹划可选择的企业组织形式有（A、个体工商户 B、个人独资企业 C、合伙企业 D、公司制企业）。
Q
●企业所得税的纳税义务人包括（A、国有企业 C、股份制企业）
●契税的征税范围具体包括（A、房屋交换 B、房屋赠与 C、房屋买卖 D、国有土地使用权出让）.
S
●适用消费税定额税率的税目有（ B、黄酒 C、啤酒 D、汽油）
●适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟 C、薯类白酒 D、粮食白酒）
●适用印花税0。
3‰比例税率的项目为（ B、购销合同 C、技术合同 D、建筑安装工程承包合同）.
●税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（A、商品供给弹性 C、商品需求弹性）的大小 .
●税率的基本形式有（ B、比例税率 C、定额税率 D、复合税率）.
W
●我国现行资源税征税范围只限于（A、矿产 C、盐）资源.
X
●下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ B、对企事业单位的承包经营所得 C、特许权使用费所得 D、劳务收入）.
●下列符合城市建设维护税政策的有（ B、进口货物代征增值税和消费税,但不代征城市建设维护税 C、出口企业退增值税和消费税,但不退城市建设维护税）。
●下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用3500元的项目有（ B、工资薪金所得 C、企事业单位承包经营、承租经营所得 D、个体工商户生产、经营所得）。
●下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（A、劳务报酬所得 B、个体工商户的生产、经营所得 C、工资薪金所得 D、个人承包、承租所得）。
●下列个人所得采取超额累进税率形式的有（A、利息所得 B、个体工商户的生产、经营所得 C、工资薪金所得 D、个人承包、承租所得）
●下列个人所得适用20％比例税率的有：
（A、劳务报酬所得 B、偶然所得 D、特许权使用费所得） 股息红利所得
●下列各项中应计入营业额计征营业税的有（ B、歌舞厅取得的销售酒水收入 C、装修公司装修工程使用的材料 D、金融机构当期收到的罚息收入）。
●下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（A、动力设备的安装 D、邮局出售集邮商品）.
●下列物品中属于消费税征收范围的有（A、汽油和柴油 B、烟酒 C、小汽车 D、鞭炮、焰火）.
●下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（A、企业的财产保险费 B、向金融机构的借款利息支出 C、转让固定资产的费用）。
●下列属于个人所得税纳税人的有（A、在中国境内有住所 C、在中国境内无住所但居住满1年 D、在中国境内有住所但未居住）。
●下列属于土地增值税征税范围的行为有（A、某单位有偿转让国有土地使用权 B、某单位有偿转让一栋办公楼 C、某企业建造公寓并出售）.
●消费税的税率分为（A、比例税率 B、定额税率 C、复合税率）.
Y
●一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（A、缴纳增值税的混合销售行为 C、缴纳营业税的混合销售行为）.
●以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（A、17% B、13％ C、6%）.
●以下可以免征个人所得税的有（ B、领取住房公积金 C、省级见义勇为奖金 D、教育储蓄利息）
●以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（ B、固定资产租赁收入 C、企业收到的财政性补贴 D、出口退回的消费税）.
●营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（A、300—500元 D、5000～20000元）. 100元，1000-5000元
Z
●在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（A、企业的职工福利费用 C、企业的业务招待费 D、企业的广告费）
●在计算企业所得税时准予扣除的税费有（A、消费税 B、营业税 C、城建税 D、资源税）.
●增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（A、300～500元 D、20000~50000元）. 5000—20000
判断题:
●（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税.
●（×）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。
●（√）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。
●（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则.
●（√）车辆购置税的税率为10%。
●（√）城市维护建设税的税率分别为7％、5％和1%.
●（√）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人
●（×）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
●（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
●（√）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
●（×）分公司具有独立的法人资格,承担全面纳税义务。
●（×）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60％在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
（营业收入，5‰）
●（√）房产税有从价计征和从租计征两种方式。
●（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。
●（×）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
●（×）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
●（×）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
●（√）稿酬所得的实际适用税率是14％。
●（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠.
●（√）工资薪金所得适用5％—45％的7级超额累进税率。
（新税法是7级；旧税法是9级）
●（√）合伙制企业不适用企业所得税。
●（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的.
●（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
●（√）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。
●（√）居民企业负担全面纳税义务。
●（×）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
●（√）劳务报酬所得应纳税所得额超过50000元的部分加征十成.
●（×）某大饭店既经营餐饮业,又开办歌舞厅，属于混合销售。
●（√）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
●（×）纳税筹划的主体是税务机关。
●（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天.
●（×）纳税人和负税人是不一致的。
●（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动.
●（√）纳税人可以是法人，也可以是自然人.
●（√）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20％的所得税率。
●（√）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税土地增值税税额。
●（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
●（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
●（√）企业所得税的基本税率是25%。
●（√）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
●（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。
●（×）所得税各税种的税负弹性较小。
●（√）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
●（√）税负转嫁与供给弹性成正比,与需求弹性成反比。
●（√）税率常被称为“税收之魂”.
●（√）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
●（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
●（×）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
●（×）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
●（√）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
●（√）我国现行消费税设置14个税目。
●（√）我国现行营业税共设置了9个税目。
●（×）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
●（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式. （复合税率）
●（×）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17％
●（√）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
●（√）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。
●（√）消费税采取“一目一率”的方法。
●（×）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
●（×）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。
●（×）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元.
●（×）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
●（√）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额。
●（√）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7％的扣除率计算进项税额。
●（√）以无形资产投资入股,风险共担，利益共享的不征收营业税。
●（√）营业税起征点的适用范围限于个人。
●（√）有色金属矿矿产品资源税以纳税人的销售量或使用数量为计税依据。
●（×）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。
●（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。
●（×）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
●（√）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。
●（√）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。
●（√）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏,计算应缴企业所得税税款。
●（×）在直接税中,纳税人和负税人是不一致的。
简答题
（作业4）*简述消费税纳税人筹划原理。
（2017春）
【因为消费税只对被选定的“应税消费品"征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。
所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。
♢♢合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
♢♢如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前,这笔原材料的转让关系为购销关系,应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
而在合并后,企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此,这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。
♢♢如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。
这是因为,前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时,由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负.】
（作业3） *简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
（2013秋）
【增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。
这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上）,并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的,为一般纳税人.
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.年应税销售额未超过标准的,从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为17％，少数几类货物适用13%的低税率,一般纳税人允许进行进项税额抵扣。
小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
】
（作业1）*纳税筹划产生的原因。
（2017春）（2015秋）
【纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:
（1）主体财务利益最大化目标的追求
（2）市场竞争的压力
（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间】
（作业2）＊纳税人筹划的一般方法有哪些？
（2016秋）
【纳税人筹划与税收制度有着紧密联系,不同的税种有着不同的筹划方法。
概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：
（1）企业组织形式的选择.企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异,这给税收筹划提供了广阔空间.
（2）纳税人身份的转换。
由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税.纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税.
（3）避免成为某税种的纳税人。
纳税人可以通过灵活运作,使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳.】
（作业6）公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？
（2014春，2012春）
【通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异.那么,究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢？
这需要考虑以下几方面的因素：
（1）不同税种名义税率的差异。
公司制企业适用25％（或者20%）的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5％、最高35%的个人所得税超额累进税率.由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业.实际上,当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。
（2）是否重复计缴所得税。
公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。
而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。
前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税;后者只在一个层次缴纳所得税。
（3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异.综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。
进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，另外,企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。
而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。
因此,当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业.
（4）合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。
】
（作业7）个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？
（2013秋）
【劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得.劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率.每次收入不足4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20％的费用计算缴纳个人所得税。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收.对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成。
这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%，30％，40％的三级超额累进税率。
♢♢劳务报酬所得筹划通常有如下方式：
（1）劳务报酬所得取得时间的筹划；
（2）劳务报酬取得项目的筹划；
（3）劳务报酬取得人员的筹划;
（4）劳务报酬支付次数的筹划；
（5）劳务报酬费用转移的筹划；
（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划】
（作业7）简述工资薪金所得的筹划方式。
（2011秋）
【工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多.
♢♢工资薪金所得常用的筹划方式有：
（1）工资、薪金所得均匀筹划。
对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而
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