注册税务师考试税法二模拟试题08.docx

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注册税务师考试税法二模拟试题08

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2010年注册税务师考试税法二模拟试题08!

一、单项选择题

1.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。

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A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

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D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

2.根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

3.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

A.84

B.63

C.28

D.21

4.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（）。

A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年

D.通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

5.某服装生产企业2008年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。

A.450

B.500

C.50

D.350

6.下列说法中不符合企业所得税法规定的是（）。

A.企业免税收入对应支出形成的费用不得扣除

B.企业的不征税收入用于支出形成的费用不得扣除

C.企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出一般不得重复扣除

D.企业发生的收益性支出和资本性支出均可在发生当期直接扣除

7.某工业企业，职工98人，2008年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应纳所得税额是（）万元。

8.甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2009年12月31日。

甲企业2009年度生产经营所得为450万元，当年应纳税所得额为（）万元。

A.275

C.175

D.112.5

9.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

10.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.50

B.60

C.70

D.80

11.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（）。

A.按月征收

B.按季计征，分月预缴

C.按季征收

D.按年计征，分月或分季预缴

12.莫妮卡女士2008年6月3日来华执教于境内的某大学，2008年6月26日离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为（）。

A.24天、23天

B.22天、23天

C.23天、24天

D.23天、22天

13.张某还有22个月至法定退休年龄，2008年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。

张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。

A.0

B.883

C.1775

D.1781

14.某企业雇员王某2008年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。

假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.5505

B.4925

15.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

下列收入中属于中国境内所得的是（）。

A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得

B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得

16.张某2009年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。

2009年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月2600元，广告费6.8万元）。

2009年张某应缴纳个人所得税（）元。

A.17750

B.20550

C.20270

D.21950

17.某外籍人员是德国公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。

2008年在华时间为135天，11月份工资为51000元，全部为外国公司在境外支付，11月份在华工作时间为20天。

该外籍个人11月份应纳个人所得税额为（）元。

（德国与我国缔结税收协定）

A.0

C.6990

D.6765

18.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的有（）。

A.个人投资者从上市公司取得的股息所得

B.企业员工从企业取得的借款年终未归还的

C.编剧从电视台取得的剧本使用费收入

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

19.某外籍人员2008年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，12月20日离开中国，则2008年12月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（）元。

A.10185

20.按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费

B.自2008年10月9日起，个人取得的储蓄存款利息所得

C.县级人民政府颁发的环境保护方面的奖金

D.军人的转业安置费

21.根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是（）。

A.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B.个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税

C.个人独资企业的投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税

D.以核定方式征收个人所得税的个人独资企业，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率

22.下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是（）。

A.2008年11月1日起，居民个人销售住房

B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位

C.某企业将办公楼捐赠给其子公司

D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体

23.某工厂转让一栋造价550万元的旧办公楼，转让收入为700万，已提折旧300万元。

经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税（）万元。

（不考虑其他税费）

A.30

B.140

C.120

D.50

24.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。

A.税务部门估定的价格扣除

B.房地产评估价格扣除

C.税务部门与纳税人协商的价格扣除

D.房地产原值减除20%后的余值扣除

25.纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）。

A.居住所在地

B.房地产坐落地

C.生产经营所在地

D.由当地税务机关确定

26.下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。

A.预购合同

B.采煤单位和用煤单位间的供应合同

C.易货合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

27.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。

A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

28.某交通运输企业2008年12月签订以下合同

（1）与某银行签订融资租赁合同，合同标的为新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元

（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）

（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定

（4）与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是200000元。

该企业当月应缴纳的印花税是（）元。

A.505

B.540

C.605

D.705

29.同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税从可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）。

采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（）内不改变。

A.5天、半年

B.10日、一年

C.一个月、一年

D.半年、一年

30.根据印花税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花

B.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花

C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

D.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

31.下列属于房产税征税对象的是（）。

A.企业对外出租用房

B.水塔

C.工厂围墙

D.玻璃暖房

32.某企业2008年原有厂房原值是1000万元，同年9月1日将其中原值300万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。

另外，委托施工企业建造生产车间，7月末办理验收手续，入账原值为400万元，当地政府规定房产计税余值扣除比例为30％，该企业2008年度应缴纳房产税（）万元。

B.10.4

33.下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A.行政机关所属的招待所使用的房产

B.自收自支事业单位按政府规定的价格向职工出租的单位自有房屋

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

34.有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算

B.从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的70％计征

C.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据

D.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税

35.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车8辆（其中有3辆归企业自办学校专用）。

该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.3700

B.3460

C.3550

D.3200

36.某企业破产清算时，其房地产评估价值为2500万元，其中以评估价值1500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。

债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。

当事人各方合计应缴纳契税（）万元。

（适用契税税率3％）

A.15

B.36

C.51

D.126

37.下列行为需要缴纳契税的是（）。

A.事业单位购置的用于科学研究的科研楼

B.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C.公司制企业重组过程中，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为

D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的

38.关于契税纳税义务发生时间，正确的是（）。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

D.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内

39.下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.经济适用房建设用地

D.处于筹建期间的核电站办公用地

40.根据城镇土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从（）起，按规定期限办理申报变更登记。

A.30日

B.15日

C.转移之日

D.10日

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。

A.企业销售商品收入

B.企业提供中介代理收入

C.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

D.企业提供非专利技术收入

E.企业购买国债利息的收入

2.《企业所得税法》中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。

A.不征税收入

B.免税收入

C.各项扣除项目

D.允许弥补的以前年度亏损

E.减免的所得税

3.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（）。

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E企业为投资者支付的人寿保险

4.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。

A.提供劳务的场所

B.办事机构

C.开采自然资源的场所

D.来华人员居住地

E.建筑工程作业的场所

5.下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的是（）。

A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

B.外商投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税

C.符合条件的技术转让所得是免税收入

D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

6.根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

E.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

7.企业所得税前可扣除的损失有（）。

A.坏账损失

B.存货盘亏损失

C.呆账损失

D.报废损失

E.损失有保险赔偿部分

8.下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的是（）。

A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息

B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加10个百分点计算

D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

E.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整

9.下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是（）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税

B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率

C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额

D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项

10.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时

D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

11.下列捐赠可以全额从个人所得税应纳税所得额中扣除的有（）。

A.通过非营利的社会团体，对红十字事业的捐赠

B.通过国家机关，对农村义务教育的捐赠

C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠

D.通过公益性社会团体，向汶川地震受灾地区的捐赠

E.个人通过非营利的社会团体，对希望小学的捐赠

12.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住265天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的不纳税

C.境内所得境外支付的也纳税

D.境外所得境内企业支付的纳税

E.境外所得境外企业支付的纳税

13.某咨询公司5位高级顾问共同编写出版一本管理咨询著作，共取得稿酬收入30000元。

其中负责主编的一人分得主编费6000元，其余稿酬5人再平分。

各自应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是（）。

A.主编应纳的个人所得税是1209.60元

B.主编应纳的个人所得税是672元

C.其余四位每人应纳的个人所得税是537.6元

D.其余四位每人应纳的个人所得税是560元

E.共计应纳的个人所得税是3360元

14.下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有（）。

A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税

B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额

C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除

D.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税

E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴

15.个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括（）。

A.个人承包、承租经营所得

B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得

C.个人承包企业后按次取得的工薪性质的所得

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益

E.个人转包、转租取得的所得

16.以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的有（）。

A.个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收

B.个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除

C.个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补

D.实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠

E.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

17.在下列各项所得中，可以暂免征收个人所得税的是（）。

A.退休人员取得的退休工资

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C.个人取得的超过当年上年职工年平均3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入

D.个人持有的金融债券利息所得

E.生育妇女按规定取得的生育津贴

18.个人所得税纳税申报期限可以是（）。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税

E.对于从事采掘业取得的工资、薪金所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补

19.根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（）。

A.转让国有土地使用权

B.出让国有土地使用权

C.转让集体土地

D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

E.转让国有土地所有权

20.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。

A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的

B.因国家建设需要而自行转让的房地产

C.房地产开发企业对外投资的房产

D.企事业单位转让旧房作为经济适用房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20％的

E.国家机关转让自用的房产

21.下列按产权转移书据计税的是（）。

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.发电厂与电网之间的购销电合同

E.专利权转让合同

22.下列关于印花税