一级建造师工程经济复习要点内容.docx

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一级建造师工程经济复习要点内容

工程经济

◆影响资金的时间价值的因素主要有以下几点：

1、资金的使用时间。

2、资金数量的多少。

3、资金投入和回收的特点。

4、资金周围的速度。

◆利率的高低由以下决定：

1、社会平均利润率的高低（与利率同方向变动，二者不存在数量关系。

）

2、金融市场上借贷资本的供求情况

3、供出资本要承担一定的风险。

4、通货膨胀。

5、供出资本的期限长短。

◆复利公式：

F本利和＝P本金（1+i利率）n

◆现金流出用（CO）t表示，现金流出用（CI）t表示，现金注入与现金流出之差为净现金流量，用（CI-CO）t表示。

◆要绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即大小、方向、作用点。

◆现值P，终值F。

◆

，已知年金A，求终值F

◆等值计算：

1、画流量图，找出P、F、A。

2、F＝P（1+i）n

3、系数的确定（求/已知、i、n）

4、系数俩俩互为倒数。

5、利率i与期数n保持一致

6、若题中未给出系数，或年金发生在期初，则用原始公式F＝P（1+i）n推导。

◆影响资金待会的因素有三个：

资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。

◆年名义利率r与计息周期利率i之间的换算：

，或

，m为一年内计息的次数。

◆年名义利率r与年有效利率ieff（实际利率）

或

，当m＝1时，ieff=r；当m〉1时，ieff〉r。

◆对建设项目的经济评价，根据评价的角度、范围、作用的不同，分为财务评价（也称财务分析）和国民经济评价（也称经济分析）两个层次。

◆财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行。

对于经营性项目，分析项目的盈利能力、倘使能力和财务生存能力；对于非经营性项目，财务分析应主要分析项目的财务生存能力。

◆财务评价方法中，对宣分析，按其是否时间因素双可分为静态分析和动态分析。

◆静态分析是不资金的时间因素，亦即不时间因素对资金价值的影响，而对现金流量分别进行直接汇总来计算分析指标的方法。

◆财务评价方案分为：

独立型方案和互斥型方案

◆基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。

其在本质上体现了投资决策者对项目资金时间价值的和对项目风险程度的估计。

◆根据不同角度编制的现金流量表，计算所需的基准收益率应有所不同。

◆财务基准收益率的测定规定：

1、在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的导向进行确定。

2、非政府投资项目，投资者可自行选择基准收益率（ic）,测定ic时，应考虑一、资金成本二、机会成本（二者中取大者做为确定ic的基础）；三、投资风险四、通货膨胀（两者必须考虑）

◆财务净现值（FNPV）是反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。

（动态就是考虑时间价值）

◆盈利能力：

财务净现值（FNPV）

3、计算：

FNPV＝（CI-CO）1（1+ic）-1+….（CI-CO）n（1+ic）-n

4、FNPV与ic成反比

5、判别准则FNPV>0，方案可行；FNPV<0，方案不可行。

◆财务内部收益率就是使投资方案在计算期内积年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。

◆财务内部收益率FIRR≥ic方案可行，FIRR＜ic方案不可行。

◆试错法：

FIRR＝i小+（i大-i小）

◆总投资收益率（ROI）＝

（TI包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）

◆项目投资回收期也称返本期，是反映项目投资回收能力的重要指标，分为静态投资回收期和动态投资回收期。

◆要找出静态投资回收期，看财务现金流量表。

6、找出各年净现金流量（CI-CO）；及各年净现金流量累计和。

7、静态投资回收期：

Pt＝累计净现金流量首次为正的年份T-1+

◆将计算出的静态投资回收期Pt与所确定的基准投资回收期Pc进行比较。

若Pt≤Pc，表明项目投资能在规定的时间内收回，则方案可以考虑接受；若Pt>Pc，则方案是不可行的。

◆债务清偿能力分析，重点是分析财务主体————企业的偿债能力。

◆偿债资金来源：

1、利润2、固定资产折旧3、无形资产及其他资产摊销费。

◆偿债能力指标主要有：

利息备付率、偿债备付费、资产负债率、流动比率和速动比率。

◆利息备付率（ICR）＝

≥1，偿债能力正常

◆偿债备付率（DSCR）＝

≥1，偿债能力正常。

◆敏感性分析则是分析各种不确定性因素发生增减变化时，对财务或经济评价指标的影响，并计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素。

◆盈亏平衡分析只适用于财务评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价。

◆固定成本是指在一定的产量范围内不受产品产量及销售量影响的成本。

包括工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。

长期借款利息应视为固定成本。

◆可变成本是随产品产量及销售量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。

◆以产销量表示的盈亏平衡点BEP（Q）：

BEP（Q）＝

◆盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。

盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，项目投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。

◆临界点是指项目允许不确定性因素向不利方向变化的极限值。

◆

◆

◆项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。

它将项目建设所需的总投资作为计算基础。

可考察项目融资前的盈利能力。

◆项目资本金流量表是以项目资本金作为计算的基础，在一定融资方案下投资者权益投资（自有资金）的获得能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

◆财务计划现金流量表用于分析项目的财务生存能力。

◆建设项目评价中的总投资是1、建设投资2、建设期利息3、流动资金之和。

◆经营成本＝总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出或

◆经营成本＝外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

◆建设项目周期为决策、设计、施工、总结

◆建设项目设计阶段：

1、初步设计2、投资准备3、技术设计4、施工图设计

◆项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性影响

◆项目设计阶段对项目投资和使用功能具有重要影响

◆项目建设书是项目基本建设程序的最初环节。

◆项目建设书的编制单位一般为投资人。

◆政府对于投资项目的管理分为审批、核准和备案三种方式。

对于政府投资项目或使用政府性资金、国际金融组织一定下者的用以贩项目，继续实际审批制。

◆项目建议书不是项目的最终决策，只是国家选择建设项目和有根据地进行可行性研究的依据。

◆建设项目可行性研究为项目决策部门对项目投资的最终决策提供科学依据。

◆建设项目可行性研究的基本内容涉及拟建项目在1、技术上的可行性2、经济上的合理性3、社会上的可接受性。

◆建设项目可行性研究报告的审批与项目建议书的审批相同。

◆设备磨损的类型有1、有形磨损2、无形磨损

◆有形磨损（又称物理磨损）1、在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损2、设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，称为第二种有形磨损。

◆无形磨损（又称精神磨损、经济磨损），是技术进步的结果。

1、第一种无形磨损：

技术进步—价格下降—贬值＝还是原设备2、第二种无形磨损：

技术进步—新产品＝设备不同。

◆

◆设备更新方案的比选应遵循如下原则：

1、不考虑沉没成本。

2、逐年滚动比较。

◆设备的自然寿命，又称物质寿命。

它是指设备从调入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、为止所经历的全部时间。

设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。

◆设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。

在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。

◆经济寿命是指设备从反腐败以，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。

从开始使用到其年平均使用成本最小的使用年限用N0表示。

设备的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。

◆

◆设备的经济寿命N0＝

◆方案比选方法：

1、比效益A>B选A2、比费用A>B选B

◆对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：

1、在资金短缺的情况下，即可用斩六将的资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；

2、可获得良好的技术服务；

3、可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

4、可避免通货膨胀和利率波动的，减少投资风险（租金有抵税效应）；

◆改造—改变设备使用功能。

◆租赁费用主要包括1、租赁保证金2、租金3、担保费。

◆对于租金的计算主要有1、附加率法（经常考）2、年金法。

◆附加率法：

每期租金R＝

◆年金法：

与年金计算方法相同R＝A＝P（A/P.i.N）

◆价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠的实现使用者所需功能的管理技术。

◆价值工程中所述的“价值”是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的幽会。

它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。

◆价值V＝

成本C＝生产成本+使用及维护成本。

◆价值工程的核心，是对产品进行功能分析。

◆提高价值的途径：

（看价值V＝

）

1、在提高产品功能的同时，又降低产品成本。

2、在产品成本不变的条件下，提高产品成本。

3、在保持产品功能不变的前提下，降低成本。

4、产品功能大幅提高，产品成本较少提高。

5、产品功能略有下降，成本大幅度降低。

◆对于复杂的产品，应用价值工程的重点是在产品的研究设计阶段。

◆在建设项目中价值工程也主要应用在规划和设计阶段。

◆价值工程分析阶段主要工程是：

1、功能定义2、功能整理3、功能评价。

◆选择新技术方案时应遵循以下原则：

1、技术上先进、可靠、适用、合理。

2、经济上合理。

◆增量投资收益率法：

增量投资收益率R＝

，当R大于或等于基准投资收益率时，方案可行。

否则不可行。

◆折算费用法：

该方案的年折算费用Z＝该方案年工程成本C+该方案投资额P*基准投资收益率R，选择折算费用最小的方案为最优方案。

会计基础与财务管理

◆会计具有核算和监督两个基本职能。

◆会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

◆企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告（权责对等）。

凡已经实惠的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项收付，都应当作为的收入和费用。

凡是不属于的收入和费用，即使款项已在收付，也不应作为当期的收入和费用。

◆收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

◆会计信息主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性（不可高估收入，不可低估损失）和及时性等。

◆经济业务发生时，首先确定计入哪些会计要素，并且要确定计入金额多少。

◆会计要素计量属性：

历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

◆历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

◆重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

◆可变现净值＝预计售价-加工成本-销售税费。

经济业务的6大会计要素

资产＝负债+所有者权益（第一个会计等式）

利润＝收入-费用（第二个会计等式）

反映财务状况（静态）

反映经营成果（动态）

是编制资产负债表的依据

是编制利润表的依据

◆

借贷记账法

资产、费用

其它4个会计要素

借方

+（使资产、费用增加计入此）

-（同资产、费用）

贷方

-（使资产、费用减少计入此）

+（同资产、费用）

◆账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。

◆借贷记账法的记账规则是：

有借必有贷，借贷必相等。

◆会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

取得和二进制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节。

◆会计凭证按照二进制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。

◆原始凭证是在经济业务发生时取得或二进制的，原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。

◆从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程。

◆会计科目是指：

六大会计要素的下一级目录。

◆对账的意义在于，确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计撕心裂肺提供真实可靠的资料。

◆小于1年的流动资产算为短期

◆货币资金包括：

现金、银行存款、其它货币资金。

◆现金的使用范围：

涉及个人的和1000元以下的零星支出。

◆基本存款账户是企事业单位日常转账结算和现金支取的账户。

企事业单位的工资、资金等现金的支取，只能通过该账户办理。

◆一般存款账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

同城结算

异地结算

同城、异地均可

国际结算

支票（按新书）

银行汇票

银行本票

汇兑

商业汇票（就是欠条）

信用证

委托收款

◆银行汇票是汇款人将款项交存银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算无条件支付给收款人或者扶植人的票据。

汇票主要用于异地结算，但也可以用于同城结算。

◆汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

◆其它货币资金主要包括：

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等（这3种一经存入银行，即具有专门用途）、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。

◆交易性金融资产是指企业能够随时变现、以赚取差价为主要目的的投资。

◆银河主预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。

主要包括：

应收账款、印花税其他应收款和预付款项（此特别容易考）。

◆企业确认坏账损失应符合以下条件：

1、有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产；

2、有确凿证据表明该项应收款项收回在的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；

3、应收款项逾期三年以上。

◆其它应收款项包括：

不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。

◆存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的产品，在生产过程或提供劳务过程中的材料和物料等。

◆施工企业的存货按其用途可分为以一几类：

各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。

◆企业可以采用的发出存货成本确定译意风个别诗人法、先进先出法、加权平均法。

◆收益性支出是指：

当期花费当期能完全消耗掉的支出

◆资本性支出是指：

当期花费当期不能完全消耗掉的支出

◆非流动资产包括：

固定资产、长期股权投资、无形资产、其它资产

◆固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

◆固定资产的特征是：

购建固定资产支出属于资本性支出、用于生产经营活动而不是为了出售。

◆以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当算作企业自有的固定资产来计提折旧。

以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当算作企业自有的固定资产，也不应当计提折旧。

◆计提折旧方法：

当月增加当月提，当月减少下月停。

◆不计提折旧的范围：

提前报废的、提足折旧的、单独入账的土地。

◆折旧的选用方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法（后2项为加速折旧法）。

◆平均年限法：

固定资产年折旧率＝

◆工作量法的计算原理与平均年限法相同，只是一个使用年限计算，一个使用工作量计算。

双倍余额递减法

年数总和法

折旧基数

每期期初账面价值

原值-残值

折旧率

年折旧额

折旧基数*折旧率

注：

双倍余额法最后2年改为平均年限法计提折旧。

◆下能调：

成本法：

控制（≥50％），或无控制，或共同控制且无重大影响

◆可以调：

权益法：

共同控制，重大影响

◆无形资产主要包括：

专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等

◆企业为取得无形资产所花费的支出也属于资本性支出

◆企业持有无形资产的目的不是为了出售而是为了生产经营

◆是企业有偿取得的

◆其他资产主要包括长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等

◆（小于1年并欠别人的）

（一）短期借款

（二）应付票据（三）应付账款（四）预收账款

（五）应付职工薪酬（六）应缴税费（七）应付股利（八）其他应付款（九）一年内到期的非流动负债

◆非流动负债核算的内容

（一）长期借款

（二）应付债券一般是10—30年的企业债务（三）长期应付款（四）专项应付款

◆债务重组是指在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项

◆债务重组方式包括：

以资产清偿债务，将债务转为资本，修改其他债务条件或这三种方式的组合

◆所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

◆※资本公积项目主要包括：

一、资本（或股本）溢价二、其他资本公积主要指获得的捐赠或其他利得

◆成本是针对一定的成本核算对象（如某工程）而言的；费用则是针对一定的期间而言的

◆工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

◆工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：

1、以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象2、对合同分立以确定施工工程成本核算对象3、对合同合并以确定施工工程成本核算对象（参见p165与合同收入方法相同）

◆收入是指企业在日常活动中的形成

◆162页画图

◆※提供劳务收入的确定：

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

◆企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的：

①若劳务发生的成本能够得到补偿的，直接用劳务成本确定劳务收入②如果不能得到补偿的，按已发生的成本计入当期损益。

◆※合同的分立与合并：

企业通常应当按照单项建造（施工）合同进行会计处理。

◆

（一）合同的分立：

如果一项建造合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单位合同处理：

1、每项资产均有独立的建造计划；2、建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；3、每项资产的收入和成本可以单独辨认。

◆

（二）合同的合并：

为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理：

1、该组合按一揽子交易签订；2、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；3、该组合同同时或依此履行。

◆建造（施工）合同收入包括初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分内容。

◆当期确认的合同收入＝实际合同总收入－以前会计期间累计已确认收入。

当期确认的全月收入＝当期累计全月收入－上期累计全月收入

◆合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认与劳务收入的确认方法相同

◆利润表分为营业利润、利润总额和净利润三个不同的计算口径

◆利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

◆营业外收入包括处置固定资产净收益、处置无形资产净利益。

罚款净收入等。

◆营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐款支出、非常损失等。

◆企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下所述。

一、弥补以前年度亏损二、提取企业积金三、向投资者分配的利润或股利四、未分配利润

◆向投资者分配的利润或股利按照下列顺序进行分配：

1、应付优先股股利。

2、应付普通股股利。

3、转作资本（或股本）的普通股股利。

◆资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它是一种静态报表。

◆利润表是反应企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，它属于动态报表。

◆178页画表

◆现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。

◆在企业财务会计中，资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表，现金流量表是以收付实现制为基础的报表。

◆1、经营活动流入的现金主要包括：

⑴承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金（扣除因销货退回支付的现金）；⑵收到的税费返还；⑶收到的其他与经营活动有关的现金。

◆2、经营活动流出的现金包括：

⑴发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；⑵支付给职工以及为职工支付的现金；⑶支付的各项税费；⑷支付的其他与经营活动有关的现金。

◆※1、投资活动流入的现金主要包括：

⑴收回投资所收到的现金；⑵取得投资收益所收到的现金；⑶处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；⑷收到的其他与投资活动有关的现金。

◆2、投资活动流出的现金主要包括：

⑴购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；⑵投资所支付的现金；⑶支付的其他与投资活动有关的现金。

◆1、筹资活动流入的现金主要包括：

⑴吸收投资所收到的现金；⑵取得借款所收到的现金。

◆2、筹资活动流出的现金主要包括：

⑴偿还债务所支付的现金；⑵分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。

◆182页画表

◆在财务指标体系综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系。

将若干反映企业盈利状况、财务状况和营运状况的比率按其内在联系有机结合起来，最终通过净资产收益率（或资本收益率）这一核心指标来综合反映。

如图192页

◆反映企业盈利能力的指标很多，主要有净资产收益率、总资产报酬率。

◆企业运营能力的比率主要包括：

⑴总资产周转率；⑵流动资产周转率；⑶存货周转率；⑷应收账款周转率等。

◆※企业偿债能力的比率主要有：

⑴资产负债率；⑵速动比率；⑶流动比率。

◆资产负债率＝负债总额／资产总额×100％（小于50％表明偿债能力正常）

◆速动比率＝速动资产／流动负债≥1

◆流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映安全期内企业的偿债能力。

◆流动比率＝流动资产÷流动负债≥2短期内偿债能力正常

◆速动率＝

◆企业发展能力的指标主要有：

⑴销售（营业）增长率；⑵资本积累率。

◆资金成本包括资金筹集费和资金使用费用两部分。

◆同投资收益率一样，资金成本受到无风险收益率和风险报酬率两方面的影响。

◆199页画图

◆※熟悉短期筹资的特点与方式

◆商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系，商业信用的形式组要包括应付账款、应付票据、预收账款等。

如“2∕10、1∕20、n∕30”信用条件。

◆※补偿性余额：

补偿性余额是指银行要求借款人在银行中保持按贷