自考会计制度设计.docx
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自考会计制度设计
2008年1月
31.简述会计制度设计的含义与任务。
32.简述责任中心的含义、形式及各责任中心主要的考核指标。
33.某企业认识到货币资金是流动性最强的一项资产，容易招致非法挪用、侵吞，决定设计货币资金内部控制制度。
请指出：
（1）货币资金内部控制制度设计的核心；
（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求；
（3）货币资金内部控制制度设计要点。
34.某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情况：
（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。
（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。
（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部门留存，一份仓库留存。
仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
要求：
根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题，并提出改进建议。
35.某企业计划设计一套将成本计算和成本控制相结合的产品成本核算制度，咨询机构推荐采用标准成本会计制度。
但该企业担心标准成本会计制度违反实际成本原则，是否会游离于复式记账的账户系统之外，不能与现有的会计模式和成本计算方法兼容。
请你作为咨询人员：
（1）说服该企业采用标准成本会计制度；
（2）向该企业说明标准成本会计制度的实施步骤。
36.某企业固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多，需要增强固定资产核算工作的规范性，以加强固定资产管理。
要求：
（1）代为设计固定资产的业务凭证并简要说明其用途；（指明名称即可，不必图示一般格式，但至少得设计5张。
）
（2）代为设计固定资产业务的核算账户，并简要说明其核算内容。
2009年1月
3l.记账凭证4-2-125
答：
记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
32.会计岗位责任制4-3-69
答：
会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
33．内部牵制1-1-12
答：
内部牵制是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
即某人员的业务与另一人员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，必须进行组织上的责任分工和业务交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或舞弊。
34．企业内部计划价格制度10-2-290
答：
企业内部计划价格制度是由企业计划部门、会计部门、劳动工资部门、工艺技术部门等共同制定，由企业统一颁布的各项定额和指标，作为企业在进行内部原材料、辅助材料、燃料、在产品与半成品、劳务等内部转移时进行内部结算的依据。
35．经营成果分析表12-3-384
答：
经营成果分析表是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。
7-1-203/205
答：
对外投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。
如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。
对外投资业务的特点有：
（1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；
（2）收益与风险并存；
（3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；
（4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。
37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。
9-1-268/269
答：
筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。
筹资业务
（1）业务发生不频繁，涉及金额大；
（2）筹资方式多样化；
（3）会计核算比较复杂；
（4）容易受到外部环境影响。
38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。
11-1-331
答：
销售与收款业务会计制度设计的目标有：
（1）保证销售收入的真实性和合理性；
（2）保证产品的安全、完整；
（3）保证销售折扣措施恰当；
（4）保证销售和退回的合理与正确；
（5）保证货款及时足额地收回。
五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）
39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。
这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。
而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。
要求：
（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?
（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?
6-2-180
（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?
如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?
6-3-193
答：
（1）作弊者可能是采购员。
（2）小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题：
①对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定；
②小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核；
③严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。
（3）该批临时采购业务未经申请程序，做法不妥。
临时采购申请处理程序如下：
①请购单位编制请购单交供应部门；
②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；
③通知财会部门以备货款结算。
40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。
但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。
的特点有：
筹资业务的特点有：
（1）业务发生不频繁，涉及金额大；
（2）筹资方式多样化；
（3）会计核算比较复杂；
（4）容易受到外部环境影响。
38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。
11-1-331
答：
销售与收款业务会计制度设计的目标有：
（1）保证销售收入的真实性和合理性；
（2）保证产品的安全、完整；
（3）保证销售折扣措施恰当；
（4）保证销售和退回的合理与正确；
（5）保证货款及时足额地收回。
五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）
39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。
这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。
而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。
要求：
（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?
（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?
6-2-180
（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?
如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?
6-3-193
答：
（1）作弊者可能是采购员。
（2）小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题：
①对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定；
②小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核；
③严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。
（3）该批临时采购业务未经申请程序，做法不妥。
临时采购申请处理程序如下：
①请购单位编制请购单交供应部门；
②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；
③通知财会部门以备货款结算。
40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。
但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。
要求：
（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；7-1-204
（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。
7-3-235
答：
（1）交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。
包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
包括企业从二级市场上的固定利率国债、浮动利率公司债券等。
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除贷款和应收款、持有至到期投资、交易性金融资产以外的金融资产。
包括企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。
长期股权投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，例如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。
这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
（2）影响长期股权投资核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系：
（1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；
（2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；
（3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。
成本法核算的要点是：
一般反映的是投资方的股权投资成本。
权益法核算的要点是：
根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。
41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。
要求：
请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。
10-5-318
答：
根据甲公司大量、大批单步骤生产的特点，适合以产品品种为成本计算对象，即成本计算方法采用品种法。
成本计算流程如下：
（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。
（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。
（3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。
（4）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。
（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。
2009年10月
1.预算会计制度
答案：
预算会计制度:
规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。
（1分）
2.会计制度的局部设计
答案：
会计制度的局部设计:
指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。
（1分）
3.限额领料单答案：
限额领料单:
一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。
（2分）
4.对外投资职责分离制度
答案：
对外投资职责分离制度:
指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
（2分）
5.财务状况分析表
答案：
财务状况分析表:
根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。
（2分）
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答案：
会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
（2分）
内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。
（1分）内部会计控制包括八个主要方法：
不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。
（2分）
2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答案：
（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
（1分）
（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。
（1分）
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。
（1分）
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
（1分）
（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
（1分）
3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。
答案：
筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：
（1）实行筹资业务预算和审批控制。
（1分）
（2）正确对筹资业务进行会计核算。
（1分）
（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。
（1分）
（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。
（1分）
（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
（1分）
五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。
陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。
据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
要求：
（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？
（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？
答案：
（1）①职责分工不合理：
经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。
（2分）
②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。
（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。
对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。
（1分）
（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。
（1分）
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。
（1分）
③将报销单送交会计部门据此登账。
（1分）
2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。
为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：
围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答案：
固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。
（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。
（1分）
（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。
（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。
（1分）
（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。
（1分）
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。
（1分）
（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。
（1分）
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。
（1分）
（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。
（1分）
3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。
答案：
销售业务流程控制点：
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。
（2分）
（2）严格按合同发运商品，结算货款。
（1分）
（3）定期进行账账、账实核对。
（1分）
销售业务处理程序设计要点：
（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。
（2分）
（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。
（2分）
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。
（1分）
（4）会计部门审核无误后，
开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。
（1分）
2010年1月
31.会计分析制度：
是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32.会计制度总体设计：
总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
33.会计与财务分别设置：
是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。
（大中型企业）
34.会计核算形式：
是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。
35.财务状况分析表：
是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。
要点：
（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。
如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。
（3）定期进行转账核对。
37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。
答案要点：
（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；
（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；
（3）充分发挥固定资产的作用。
38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。
答案要点：
（1）股票发行、收款、记录职务分离。
（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。
（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。
（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。
五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。
你认为该如何完成此项工作？
答案要点：
（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：
①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；
②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，将提货单给运输部门提货；
③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；
④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；
⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。
（2）材料采购、验货、付款控制点
采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。
40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。
请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。
答案要点：
（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。
企业设计选用何种成本计算方法的原则：
根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。
（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。
对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。
对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。
答案要点：
（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：
销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。
销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。
（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点
销售开票、发货、收款和记账分管。
销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。
一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。
定期进行账账、账实核对。
2010年1月
31.会计分析制度：
是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
32.会计制度总体设计：
总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
33.会计与财务分别设置：
是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。
（大中型企业）
34.会计核算形式：
是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。
35.财务状况分析表：
是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资
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