银行会计学会计分录.docx

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银行会计学会计分录

银行会计学会计分录汇总（借贷）

二）会计核算

（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000

贷XX存款——XX单位存款户10000

（二）会计核算

（2）到期支取的核算

借利息支出——单位定期存款利息支出户

贷定期存款一一XX单位定期存款户

借定期存款一一XX单位定期存款户

贷活期存款一一XX单位活期存款户

（三）计息银行计算存款利息的方式

（1）采用余额表计息利息=本金X时期X利率本金（存款余额）X时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息。

存款利息算出后，其会计分录为：

借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款——XX单位存款户

1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借XX存款一申请人户

贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：

借现金

贷汇出汇款

（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借辖内往来

贷XX科目一XX存款持票人户

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

1汇票全额付款

借汇出汇款

贷辖内往来

2汇款有多余款

借汇出汇款贷辖内往来

XX科目一申请人

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借汇出汇款

贷辖内往来

其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：

借其他应付款—申请人户贷现金2．商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

1付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借XX科目一付款人户

贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/联行存放款项

2付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户

贷XX科目一持票人户

3．银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借XX科目一出票人户

贷手续费收入一XX承兑手续费户

收银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借XX科目一出票人户

贷应解汇款及临时存款一出票人户

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

1承兑银行

借XX科目一出票人户

贷应解汇款及临时存款一出票人户

2出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借XX科目一出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款一出票人户

3出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借XX科目一出票人户

XX科目一出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款一出票人户

（4）承兑银行支付汇票款项时

借应解汇款及临时存款一出票人户

贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户

付银行承兑汇票

（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户

贷XX科目一持票人

4．银行本票结算

（1）签发银行本票。

1转账交付的，其会计分录为：

借XX科目一申请人户

贷本票

2现金交付的，其会计分录为：

借现金贷本票4．银行本票结算

（2）代理付款行兑付本票

1兑付本票款项，其会计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷XX科目一持票人户/现金（现金本票）

2对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷金融企业往来收人

4．银行本票结算

（3）银行本票结清

借本票

贷辖内往来

借金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷辖内往来

5．支票结算

（1）现金支票提取现金

借XX存款一出票人（付款单位）户

贷现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借XX存款一出票人（付款单位）户

贷XX存款一持票人（收款单位）户

5．支票结算

（2）转账支票的核算手续

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借存放中央银行款项/辖内往来

贷XX存款一持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借XX存款一出票人户

贷存放中央银行款项/辖内往来

（三）结算方式业务的核算

1．汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借XX存款科目一汇款人户

贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户

现金交付的，其会计分录为：

借现金

贷应解汇款及临时存款一汇款人户

借应解汇款及临时存款一汇款人户

贷清算资金往来一xx清算中心（组）往来户

2）汇入行的核算手续。

1直接收账的，其会计分录为：

借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷XX科目一收款人户

2不直接收账的，其会计分录为：

借清算往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款一收款人户

3需要支取现金的，其会计分录为：

借应解汇款及临时存款一收款人户贷现金

3）汇款人申请退汇的

1汇入行

借应解汇款及临时存款一汇款人户

贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/联行存放款项

2汇出行

借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷XX科目一汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷其他应付款一汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。

其会计分录为：

借其他应付款一汇款人户

贷现金

三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

借XX科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：

借辖内往来贷XX科目三）结算方式业务的核算

2．委托收款结算

（1）付款人开户行的核算手续

1以银行为付款人的处理手续。

其会计分录为：

借XX科目一XX户

贷辖内往来

2以单位为付款人的处理手续会计分录为：

借XX科目一付款人户

贷辖内往来三）结算方式业务的核算

（2）收款人开户行的核算手续

1款项划回的会计分录为：

借辖内往来

贷XX科目一收款人户

2如系邮划委托，先收到信汇付款指令。

其会计分录为：

借辖内往来

贷其他应付款一待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：

借其他应付款一待处理汇划款项户贷XX科目一收款人户三）结算方式业务的核算

3．异地托收承付结算

（1）付款人开户行会计分录为：

借XX科目一付款人户

贷联行存放款项（联行往账）

（2）收款人开户行会计分录为：

借辖内往来

贷XX科目一收款人户

三）结算方式业务的核算

4．定期借记

（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续

借XX科目一付款人户

贷XX科目一收款人户

三）结算方式业务的核算

（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续

1收款人开户行会计分录为：

借同城票据交换

贷其他应付款

侯交换退票时间过后会计分录是：

借其他应付款

贷XX科目一收款人户

2付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：

借XX科目一付款人户

贷同城票据交换

三）结算方式业务的核算

5．贷记凭证

（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：

借XX科目一付款人户

贷XX科目一收款人户

三）结算方式业务的核算

5．贷记凭证

（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：

借XX科目一付款人户

贷同城票据交换

收款行会计分录是：

借同城票据交换

贷XX科目一收款人户

四）信用卡业务的核算1．单位卡发卡的处理手续。

（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：

借XX存款科目一XX单位基本存款账户

贷XX科目一XX单位信用卡户

手续费收入一XX手续费户

（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：

借存放中央银行款项/辖内往来

贷XX科目一XX单位信用卡户

手续费收入一XX手续费户

四）信用卡业务的核算2．个人卡发卡的处理手续。

（1）申请人交存现金的，其会计分录为：

借现金

贷活期储蓄存款一XX个人信用卡户

手续费收入一XX手续费户

（2）申请人转账存入的

借存放中央银行款项/辖内往来

贷XX科目一XX单位信用卡户

手续费收入一XX手续费户

四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续

（1）代理行付款的处理手续。

①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金的，其会计分录为：

借存放中央银行款项/辖内往来

贷应解汇款及临时存款一持卡人户

借应解汇款及临时存款一持卡人户

贷现金

其他应付款

（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续

（1）代理行付款的处理手续。

2在异地支取现金的，其会计分录为：

借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户

贷应解汇款及临时存款—持卡人户

借应解汇款及临时存款—持卡人户

贷现金其他应付款—手续费户

（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续

（2）持卡人开户行的处理手续

1持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计分录为：

借XX科目一XX单位信用卡户/活期储蓄存款贷存放中央银行款项

2持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证后，其会计分录为：

借XX科目一XX单位信用卡户/活期储蓄存款

贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户

（四）信用卡业务的核算4．信用卡注销的处理手续

（1）个人卡销户时，其会计分录为：

借活期储蓄存款一XX个人信用卡户利息支出一XX利息支出户贷现金

（2）单位卡销户时，其会计分录为：

借XX科目一XX单位信用卡户

利息支出一XX利息支出户贷存款科目一申请人基本存款户

2．贷款业务的核算

（1）信用贷款的核算

1贷款发放会计分录为：

借XX贷款一一借款单位贷款户

贷XX存款一一借款单位存款户

2贷款收回的核算

借XX存款借款单位存款户

贷XX贷款一一借款单位贷款户

2．贷款业务的核算

3贷款计收利息的核算月利率=年利率十12（月）日利率=年利率十360（天）贷款利息=本金（还款金额）X时期（年或月）X（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：

贷款利息=本金（还款金额）X时期（天数）x（月利率十30）

=贷款总积数x日利率

借xx存款一借款单位户

贷利息收入—工（商）业贷款利息收入

4贷款逾期的核算

借逾期贷款—借款单位逾期贷款户

贷XX贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

借XX存款一借款单位存款户

贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户

利息收入一XX贷款利息收入户

5呆账贷款的核算

A.提取呆账准备金时，其会计分录为：

借营业费用（或其他营业支出）一呆账准备金户

贷贷款呆账准备

B.核销呆账贷款的核算。

其会计分录为：

借贷款呆账准备

贷逾期贷款一XX催收贷款户

2．贷款业务的核算

5呆账贷款的核算

C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：

借逾期贷款一XX催收贷款户

贷贷款呆账准备

借XX存款一借款人存款户/现金贷逾期贷款一XX催收贷款户

2．贷款业务的核算

6坏账准备的提取和抵消的核算

A.提取坏账准备时的会计分录为：

借营业费用（或其他营业支出）一坏账准备户

贷坏账准备

B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：

借坏账准备

贷应收利息一应收XX贷款利息户

2．贷款业务的核算

C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

借应收利息一应收XX贷款利息户

贷坏账准备

借XX存款一借款人存款户/现金

贷应收利息一应收XX贷款利息户

D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的

提取数，则其差额应冲减坏账准备。

其会计分录为：

借坏账准备

贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户

（2）抵押贷款的核算

1抵押贷款发放的会计分录为：

借抵押贷款—借款人户

贷XX存款一借款人存款户

收代保管的有价值品②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

借XX存款一借款人存款户

贷抵押贷款—借款人户利息收入—抵押贷款利息、收入户

付代保管的有价值品

（2）抵押贷款的核算

3抵押贷款到期不能收回的处理

A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：

借固定资产（或XX科目）

贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户累计折旧

（2）抵押贷款的核算

3抵押贷款到期不能收回的处理

B.将抵押品出售的处理手续

a.净收入高于贷款本息时的核算。

其会计分录为：

借现金（或XX科目）

贷逾期贷款—借款人户应收利息—应收抵押贷款利息户利息收入—抵押贷款利息收入户

（2）抵押贷款的核算

3抵押贷款到期不能收回的处理

B.将抵押品出售的处理手续

b•净收入低于贷款本金时的核算。

其会计分录为：

借现金（或XX科目）（净收入部分）

贷款呆账准备（小于本金部分）

贷逾期贷款—借款人户（本金）

同时：

借坏账准备

贷应收利息—应收抵押贷款利息户

（2）抵押贷款的核算

3抵押贷款到期不能收回的处理

B.将抵押品出售的处理手续

c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。

其会计分录为：

借现金（或XX科目）（净收入部分）

坏账准备（不足部分）

贷逾期贷款—借款人户（本金）应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）

（3）票据贴现的核算

1银行办理贴现的会计分录为：

借贴现科目—承兑汇票户

贷XX存款一申请贴现人存款户

利息收入—贴现利息收入户

收代保管的有价值品

2贴现到期收回的处理手续

A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

借辖内往来

贷贴现科目—汇票户

（3）票据贴现的核算

2贴现到期收回的处理手续

B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：

借联行来账

贷贴现科目—汇票户

C.贴现到期未收回的会计分录为：

借XX科目一申请贴现人户

贷贴现科目—汇票户

贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。

（4）商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：

借贴现科目—汇票转贴现户

贷存放中央银行款项

利息收入科目一XX利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为：

借存放中央银行款项

利息支出科目一XX利息支出户

贷贴现科目一汇票户

（5）商业汇票再贴现的处理手续

1中国人民银行会计分录为：

借再贴现科目一XX银行汇票户

贷存放中央银行款项

利息收入科目一XX利息收入户

2商业银行会计分录为：

借存放中央银行款项

利息支出科目一XX利息支出户

贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）

（5）商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。

借辖内往来（或联行来账）

贷贴现科目——银行汇票户

第六章联行电子汇划清算．上存联行备付金的核算

（1）向上级行上存备付金的核算①清算行会计分录为：

借其他应收款——待处理汇划款项户

贷存放中央银行准备金

借系统内上存款项——上存总行备付金户

贷其他应收款——待处理汇划款项户

②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金

贷系统内款项存放——XX分行备付金存款户

（二）汇划款项的核算

1．上存联行备付金的核算

（2）调回备付金

1总行给二级分行调回资金的会计分录为：

借系统内款项存放一一XX清算行备付金存款户

贷存放中央银行准备金

2清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：

借其他应收款——待处理汇划款项户

贷系统内上存款项——上存总行备付金户

借存放中央银行准备金

贷其他应收款——待处理汇划款项户

（二）汇划款项的核算

2．汇划款项业务的核算

（1）发报经办行的处理

1日间处理。

贷报业务会计分录为：

借XX科目

贷辖内往来

如为借报业务，则会计分录相反（下同）

2日终处理（略）

（2）发报清算行的处理

1日间处理。

贷报业务，其会计分录为：

借辖内往来

贷系统内上存款项一一上存总行备付金户

2日终处理（略）

（三）资金清算的核算

1．总行清算中心汇差资金清算的核算

借联行存放款项一一XX分行户（分行为借差行）

贷联行存放款项一一XX分行户（分行为贷差行）

2．分行汇差资金清算的核算

（1）对总行汇差为贷差的核算。

借联行存放款项一一XX支行备付金户（借差行）存放联行款项——上存总行备付金户贷联行存款款项一一XX支行备付金户（贷差行）

（2）对总行汇差为借差的核算。

借联行存放款项一一XX支行备付金户（借差行）

贷存放联行款项——上存总行备付金户

联行存款款项一一XX支行备付金户（本行为贷差行）

第七章金融企业往来

（二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

（1）准备金存款存、取的核算

1商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷XX科目——XX户/现金——业务现金户

2中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：

借XX科目——XX户/现金

贷XX银行存款户

（二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

（2）缴存存款的核算

1缴存一般性存款的账务处理。

借存放中央银行款项——准备金存款户

贷清算资金往来一一XX清算中心（组）往来户

2缴存财政性存款的账务处理。

借存放中央银行款项——财政性存款户

贷存放中央银行款项——准备金存款户

（二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算①汇出行和汇入行均为双设机构地区，“先横后直”汇出行的会计分录为：

借XX科目——汇款人户

贷存放中央银行款项——存款户

汇入行的会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷活期存款一一XX收款人户

二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

先直后横”

②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区,

汇出行的会计分录为：

借活期存款——汇款人户

贷清算资金往来——清算中心（组）户汇入行所在地转汇行的会计分录为：

借清算资金往来——清算中心（组）户

贷存放中央银行款项——存款户

汇入行的会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷XX科目——收款人户

二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

3

先直后横再直”

先直后横再直”

汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，汇出行的会计分录为：

借XX科目——汇款人户

贷清算资金往来——清算中心（组）户第三地区汇出行转汇行的会计分录为：

借清算资金往来——清算中心（组）户

贷存放中央银行款项——存款户

二）金融企业往来相关核算

1．商业银行与中央银行往来业务的核算

3汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，第三地区汇入行转汇行的会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷清算资金往来——清算中心（组）户汇入行的会计分录为：

借清算资金往来——清算中心（组）户

贷XX科目——收款人户

二）金融企业往来相关核算

2．向中央银行借款的核算

（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算中央银行的会计分录为：

借XX银行贷款——XX银行XX贷款户

贷XX银行存款——XX银行存款户

商业银行的会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷向中央银行借款一一XX借款户

二）金融企业往来相关核算

2．向中央银行借款的核算

（2）归还借款的核算商业银行的会计分录为：

借向中央银行借款——XX借款户

金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户

贷存放中央银行款项——存款户中央银行的会计分录为：

借XX银行存款一一XX银行存款户

贷XX银行贷款——XX银行XX贷款户

金融企业往来收入——XX银行贷款利息收入户

（二）金融企业往来相关核算3．同城票据交换的核算

（I）提出行的核算处理。

①提出贷方票据借活期存款一一各付款人户

贷待清算票据款项②提出借方票据借待清算票据款项

贷其他应付款——提出交换专户对他行未退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户

贷活期存款——各收款人户对他行退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户

贷待清算票据款项

（二）金融企业往来相关核算

3．同城票据交换的核算

（2）提入行提回交换票据的核算处理。

1提回借方票据

借活期存款——各付款人户

贷待清算票据款项

2提回贷方票据

借待清算票据款项

贷活期存款——各收款人户

（二）金融企业往来相关核算

3．同城票据交换的核算

（3）交换差额资金的清算。

1本行为应收差额，其会计分录为：

借存放中央银行款项——存款户

贷待清算票据款项

2本行为应付差额，其会计分录为：

借待清算票据款项

贷存放中央银行款项－—存款户

（二）金融企业往来相关核算

4．同城同业间资金拆借的核算处理

（1）拆出行的核算。

拆出资金时：

借拆放同业一一XX借入户

贷存放中央银行款项——存款户

收回拆出资金时：

借存放中央银行款项——存款户贷拆放同业一一XX借入户

金融企业往来收入——拆放同业款项利息收入户

（二）金融企业往来相关核算

4．同城同业间资金拆借的核算处理

（2）中央银行的核算。

借XX银行存款一一借入行户

贷XX银行存款拆出行户

（3）借入行的核算。

拆入资金时：

借存放中央银行款项——存款户

贷同业拆入XX（拆出行）户

归还拆入资金时：

借同业拆入XX（拆出行）户

金融企业往来支出——拆借资金利息支出户贷存放中央银行款项——存款户

第八章现金出纳

二）分录题

1．出纳错款的核算

（1）发生长款时，填制现金贷方（收入）传票，其会计分录为：

借现金

贷暂收款项—一待处理出纳长款户无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。

其会计分录为：

借暂收款项——待处理出纳长款户

贷营业外收入——出纳长款收入户

（二）分录题

1．出纳错款的核算

（2）发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为：

借暂付款项——待处理出纳短款户

贷现金经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，其会计分录为：

借营业外支出——出纳短款支出户

贷暂付款项——待处理出纳短款户

第九章外汇业务

（二）外汇业务的会计核算

1．外汇存款的核算

（1）甲种外汇存款的核算

①现汇存入

借存放国外同业一一XX银行外币

贷甲种活期存款一一XX合资企业户外币

②现钞存入

借现金U．S．＄4000.00

贷外汇买卖U．S．＄4000.00

借外汇买卖（买入价贷外汇买卖

借外汇买卖（卖出价贷甲