财务管理制度集团财务制度.docx
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财务管理制度集团财务制度
XX集团公司
财务会计制度汇编
二O一三年一月
目录页次
（1）会计事务处理一般规定1~页
XX集团公司
会计事务处理一般规定
一、总则
第一条本公司所有会计事务处理遵循《中华人民共和国会计法》，并依此法执行。
第二条本公司会计事务应由持有会计证，并具备相应会计专业技术职称的主办人员及其助理人员处理。
第三条本公司会计核算基础采用权责发生制，会计计价原则采用历史成本原则。
第四条具体会计原则与会计方法之采用，应以能够公允地表达本公司及所属企业经营成果和财务状况为最高目标，各项会计政策应保持前后一致，不得任意变更，基于重大原因必须变更的，应报公司主管领导并依规定程序办理，会计政策的变更原因及其影响应当注明于财务报表内。
第五条公司营业决算之会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。
第六条会计核算结果之表达与会计事项之确认、计量及记录，应并予重视。
第七条会计科目及会计帐户的设置，应报总公司财务部审核，并以能够清晰记录各项资产负债及所有者权益的增减变动，有利于正确计量公司经营成果，方便会计核算结果之表达与分析为基本原则。
总分类帐中会计科目排列次序，应依科目性质分别按资产类、负债类、权益类、成本类、损益类规定设置排列。
第八条本公司以人民币为记帐本位币，涉及外币的会计事项，应设置双币帐簿，在以外币金额记录的同时，按当月月初外币汇率市场价的中间价折合为人民币记帐。
二、资产
第九条资产必须是公司拥有或控制的。
依其效能存续期间之长短划分，资产分为流动资产和非流动资产两类。
条十条资产之入帐价值，依历史成本为准。
所谓历史成本，包括下列事项：
（一）资产取得时之净值或自制之实际成本。
（二）资产取得时之佣金、税捐、法律、登记及其他因获得使用权及所有权之一切费用。
（三）资产依预定使用目的前之验收，检查费用。
（四）资产运达预定使用地点之材料、保险、储存及装卸等费用。
（五）自行购建资产所必须之材料、人工及依成本原则所应负担之间接费用。
（六）使资产合于预定使用目的之整理、安装及调试费用。
（七）资产在运输途中之损耗，除应由承运人赔偿者及非常损失外，其正当损耗应由该项资产完好部分负担。
（八）增加原有价值或效能所支付之费用。
资产因使用目的或地点之变动而引起上述各项费用之重复支出，不得列为该资产之成本。
第十一条资产之取得为支付现金者，其所支出之现金数额，即为该项资产之成本，非支付现金的其他有形资产或劳务交换者，依所交付资产或劳务之成本为该项资产之成本。
第十二条延期或分期付款所得资产价款及其利息与现购价格间的差额，如属装置期间之固定资产者，列为该项资产之成本，如属流动资产者，按期作为该期财务费用列帐。
第十三条以债权交换而取得之资产，应依所取得资产之市价计算列帐，前项资产无市价者，以重置价格计算列帐，有约定者从其约定。
第十四条因接受赠予或捐献而获得之资产，依其市价计价列帐，前项资产无市价者以重置价格计算列帐。
第十五条一次取得数种资产，而其成本之全部或一部份为总数，无细数可稽者，应依各项资产之市价比例分摊。
第十六条资产价值或使用权之存续为有限期者，应于限期内将其价值依合理而有系统之方法分期摊销，转作费用或其他资产之成本。
前项将资产价值或使用权转作费用之标准如下。
（一）固定资产折旧之计算，以年限为基础的，应依照所得税法固定资产耐用年数表之规定；不能适用年限为基础者，则采用工作量法或其他类似基础，以符合资产效能之实际耗减程度。
使用年限之估计，应顾及预计使用情况，逐年维护政策及“经济寿命”等因素，从而使使用年限能与经济年限接近。
（二）发行债券费用应于债券存续期间摊销。
（三）开办费用应于正式营业后5年内摊销。
（四）租赁改良物之成本应按租赁期间摊销，其使用年限少于租赁期间者，按使用年限摊销。
（五）无形资产之摊销，依其效能存续期间为准。
（六）递延资产及待摊费用之摊销，依其受益期间为准。
（七）应收票据及应收帐款备抵呆、坏帐之提列，应按应收帐款、应收票据之年末余额以5‰准备率计提。
第十七条资产在本公司内部转移或形态改变，除基于成本会计的规定而另计其金额外，应不改变其原有帐面价格。
第十八条各类存货购入、进仓之计价依其实际成本，领用、结存之计价，统一采用加权平均法，不得任意变更。
如因特殊原因需要改变计价方法的，须报请总公司财务部核准后方能变更。
第十九条资本性支出与收益性支出之划分，凡因支出而取得之财物和劳务，其效益仅属于本期或持续期间一年以内者为收益性支出，其效益属于本期以后持续一年以上者为资本性支出。
第二十条存货于每季或每年盘点结帐时，其盘点数与帐面对比发生盈亏，应查明原因，并报请总公司财务部审查，有关领导核准后列为各期之收入或损失。
三、负债
第二十一条负债是指企业所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。
第二十二条各项负债入帐，依其应清偿的数额为标准。
入帐单据必须是发票、收据或对数单，连同收料单、验收单，并由经手人、经理及董事长审批签名方能进帐，入帐单据必须盖有对方供应商合理注册的公章、财务专用章或发票专用章及经办人签名，方为有效，如有委托其他单位开具发票或收款的，结算时必须附有委托书或证明书，并经财务主管审批。
第二十三条清偿之数额，应为已经获得债权人确认的数额，其无法或尚未取得债权人确认数额之债务，其数额得依据事实估计。
或有负债应予特别关注，并于财务报表内注明。
第二十四条长期负债的到期日在一年或一个营业周期以内者，应于年终或期终转列流动负债。
第二十五条公司债之溢价或折价，属于该项债务之评价科目，并应于债务存续期间以一贯性方法逐年摊销，并以摊销数调整其利息。
四、股东权益
第二十六条股东权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
第二十七条实收资本以工商行政管理机关核准注册登记之数为限，并按投资人实际投资数额入帐。
本公司注册资本额之增减，应依公司章程及《公司法》之规定办理。
第二十八条投资人投资为现金以外之资产，其作价不得高于缴付时之公平市价，并须经其他投资人确认。
五、收入
第二十九条收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务过程中实现的营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入。
第三十条所获得之收入为现金以外的资产者，应依照该项资产公平市价或所供给产品或劳务之售价，确认为收入数额。
第三十一条收入之认定须于债权已经产生的同时并有资产获得、债权之成立或债务之抵销。
第三十二条由于时价上涨，而致资产价值增加者，在该项资产未售出前所增加之价值不得列为收入。
第三十三条各项收入不应在实现之前凭预测列帐，各会计年度及不同月份的收入，应按权责发生制原则予以正确划分，并按时序分期列帐。
六、费用
第三十四条费用包括企业各种费用和损失。
与当期收入相配合的支出是费用，与当期收入相配合，但无潜在收益能力之支出为损失。
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第三十五条费用依所支付之现金数额或耗费资产之成本，或所负担之债务，予以估算费用额时，得依合理方法予以估计。
第三十六条为便于成本分月计算，对本期内必须负担之费用，可预先估计，分月摊入成本。
第三十七条当期收入应与当期支出配合，如所获得之收入已经入帐，而有关之费用尚未发生，该项费用应依合理方法以预提费用估计入帐，已开支但未收实效的费用，该项费用应以待摊费用入帐。
七、利润
第三十八条利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
第三十九条利润的构成和利润分配的各个项目，应当在会计报表中分项列示。
在编制年度会计报告时，如公司年度利润分配方案已定，尚未实际进行利润分配的，应当将分配方案在会计报表附注中披露。
八、会计报告
第四十条会计报告是综合反映公司一定时期经营成果及一定时期财务状况的书面文件。
第四十一条编制会计报告的一般要点
（一）表达清晰，容易理解；
（二）真实可靠，客观公允；
（三）分类恰当，关系对应；
（四）相关可比，便于分析；
（五）全面完整，披露充分；
（六）编报及时，有利决策。
第四十二条会计报告的种类
（一）资产负债表；
（二）损益表；
（三）利润分配表；
（四）现金流量表；
（五）财务情况说明书；
（六）会计报表附注；
（七）基于内部管理和经营决策需要的各种附表及分析资料。
XX集团公司
财务会计组织架构
一、XX集团总公司财务部是集团公司范围内财务会计业务的高层管理机构，对集团公司下设各公司（包括以后新设立的所有分公司）的财务会计机构实行垂直领导。
目前受其统辖的各公司财务会计部门为：
1．XX织造制衣有限公司财务部
2．针织厂有限公司财务部
3．针织有限公司财务部
4．贸易有限公司财务部
5．实业有限公司财务部
二、XX实业集团总公司属下各公司财务会计岗位设置：
1．各分公司设主管会计一名
2．各分公司设出纳一名
3．今后随各分公司经营业务量的增加，将根据实际需要增设会计或统计岗位。
所需人员由集团总公司财务部统一选聘。
XX实业集团公司
二Ｏ年六月二十五日
XX集团公司
财务部工作职责
1．负责公司日常财务会计核算，参与公司经营管理，严格执行公司行政管理规定。
2．根据公司资金周转情况，合理调配资金，在努力降低资金成本的前提下，确保公司生产经营的资金需要和资金的正常运转。
3．搜集公司经营活动情况，资金动态，销售收入和费用开支的资料并进行分析，提出建议，定期向上级报告。
4．严格财务管理，加强财务核算，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。
5．负责全公司各项财产的登记、核对，保证资产的资金来源。
6．编制公司的月、季、年度各项营业报表和财务报表，定期对执行情况进行检查分析，按时向上级汇报。
7．参与各公司及各部门的核算工作，负责公司现有资产的统一管理。
8．负责各类原材料和物料采购及加工生产进出的帐务核算及成本计算，各类产成品和外购商品的成本计算、销售损益结算和差异分析。
9．严格执行公司各项规章制度，负责各项收入、费用及款项的收付审核及帐务处理，负责总分类帐、日记帐、明细帐和备查帐簿的登记，负责会计报表、各类附表及相关文字说明资料的编制。
10．办理所有纳税业务及相关会计处理，包括：
统一发票自动报缴作业，营利事业所得税核算及申报作业，增值税抵扣作业及纳税申报等项事务。
11．负责全公司的工资计算和发放，严格执行各类备用金的管理制度，并按公司规定办理有关现金支付和费用报销工作。
12．监督和督促电脑数据中心的软、硬件维护和管理工作，督促有关人员认真执行操作规程。
保证公司生产经营管理活动及各项核算业务正常进行。
13．加强与银行信贷部门的资金运作联系，做好借款、还款、票据开付及利息结算工作。
14．进行税法和纳税业务工作的学习和研究，精心筹划公司纳税事项。
15．严守公司的各类商业秘密、技术秘密、财务秘密，对各种机密资料负有保密义务。
16．通过数据中心监督和督促营销中心的工作，并及时有效的服务于营销中心。
17．完成领导交办的其它工作任务。
每年对财务工作作一次总结向老板汇报并制定次年财务工作计划。
XX集团公司
财务部经理工作职责
1．严格执行公司行政管理规定，合理安排好部门内的工作分工，建立、健全各项财务制度和财经纪律并严格执行，参与公司经营管理。
2．指导公司的日常财务核算工作，帮助下属财会人员解决疑难问题。
3．合理调配资金，确保公司资金正常运转，努力降低利息支出。
4．核实会计凭证内容是否详实，手续是否完备，严格执行会计、出纳工作的内部牵制制度。
5．监督会计、出纳是否按公司要求履行工作职责，对违反公司报销制度的现象要严厉制止。
6．审核各种会计凭证，如发现问题，应及时提出处理意见并督促有关部门或人员予以纠正。
7．监督公司的月、季、年度各项财务报表和营业报表的编制，并进行必要的报表分析，向总经理汇报。
8．对公司的经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料进行分析，提出建议，定期向总经理报告。
9．负责公司现有资产的管理，搞好公司固定资产的登记、核对、计算折旧，保证资产的安全完整。
10．搞好各项帐务处理和财务盘点作业，并认真做好同税务部门有关的各项事务。
11．搞好公司的工资计算和发放，严格按公司规定办理现金交付和报销工作。
12．监督和督促数据中心的软、硬件维护和管理工作，保证经营活动正常进行。
13．负责财会人员的选聘、辞退、考核及任用，组织财务人员学习、吸收先进的财务会计知识，开展职业道德教育，建立一支精简、高效、廉洁、稳健、务实的财会队伍，使全公司的财务管理水平不断提升。
14．对重要财务信息要及时的反映并进行恰当的分析处理，使之充分服务于管理的需要。
15．对各项财会资料，应当进行分类整理、汇集归档、妥善管理会计档案和各类相关文件资料。
16．对公司的机密资料以及处理业务过程中接触的商业秘密、技术秘密和财务秘密，负有保密的义务，遵守职业道德。
17．做好各项财务收支计划以及计划执行过程中的核算、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高企业经济效益，实现企业目标利润最大化。
18．每年年终向公司董事会汇报本年度财务会计工作，并作年度经营成果和财务运作情况分析，提交次年财务计划草案，为公司提高经营管理水平提出合理化建议。
19．参与公司各项经营管理决策，完成领导交办的其它工作任务。
XX集团公司
各下属公司财务部主办会计工作职责
第一条严格执行集团公司各项行政管理制度。
第二条严格执行集团公司各项财务管理制度。
第三条服从上级领导工作安排，在规定时间内圆满完成交办事项。
第四条做好收付款凭证的复核工作。
第五条编制转帐凭证，经核准后入帐。
第六条每月15日前编制好上月会计报表，包括资产负债表，损益表，现金流量表（年度编制）及相关明细表。
第七条负责财产监督及核算工作。
第八条负责会计档案管理工作，并确保出纳人员不接触会计档案。
第九条负责财务部员工费用报销单据的审核工作。
第十条督导出纳人员开展工作，定期或不定期地抽查盘点出纳保管的现金，每月月末负责银行对帐单的核对及银行存款余额调节表的编制。
第十一条提供相关资料，提出合理化建议，协助财务经理开展财务管理工作。
第十二条忠诚服务公司，保守公司商业机密及其他各种机密。
附表一库存现金盘点表
附表二银行存款余额调节表
现金盘点报告表
20年月日单位：
元（人民币）
单位名称
序号
项目
数量
金额
备注
1
盘存数
2
面值100.00
3
面值50.00
4
面值20.00
5
面值10.00
6
面值5.00
7
面值2.00
8
面值1.00
9
面值0.50
10
面值0.20
11
面值0.10
12
面值0.05
13
面值0.02
14
面值0.01
15
实存现金合计
16
借据合计
17
总合计（15+16）
18
帐面数
19
盘点盈亏
盘点结果异常及要点报告:
出纳签名:
主管会计签名:
盘点日期:
20年月日
银行信社存款余额调节附列表
20年月日
户别：
币种：
帐号：
序号
项目
金额
备注
1
银行对帐单余额（20年月日）
2
加：
公司已收，银行未入帐金额
3
其中：
1
4
2
5
3
6
减：
公司已付，银行未入帐金额
7
其中：
1
8
2
9
3
10
调整后银行对帐单金额
11
银、信存款日记帐余额（20年月日）
12
加：
银行已收，公司未入帐金额
13
其中：
1
14
2
15
3
16
减：
银行已付，公司未入帐金额
17
其中：
1
18
2
19
3
20
调整后银行存款日记帐金额
盘点结果及要点报告：
异常及建议事项：
出纳签名:
主管会计签名:
20年月日
XX集团公司
涉外会计及人员工作职责
1．严格执行集团公司各项行政管理制度。
2．严格执行集团公司各项财务管理制度。
3．服从上级领导工作安排，在规定时间内圆满完成交办事项。
4．熟练掌握国家经济法规、税收法律制度及所在地税务管理的具体要求。
5．按期办好抄税、扫描、纳税申报、完税、退税手续，及购买发票等其他涉税事项。
6．做好政府有关部门交办的各项工作（如统计申报等、报表的报送等）。
7．做好公司有关证照更换及年审工作并保管好有关证照文件。
8．做好其他涉外业务事项。
有关最新的税法情况，有义务及时向上级及领导报告，避免出现因税法模糊而造成的经济损失。
9．做好其他涉外业务事项。
10．忠诚服务公司，保守公司机密。
XX集团公司
财务部出纳人员工作职责
第一条：
严格执行公司各项行政管理制度。
第二条：
严格执行公司各项财务管理制度。
第三条：
服从上级领导工作安排，在规定时间内圆满完成交办事项。
第四条：
负责单据报销和款项收付工作，做好原始凭证的审核把关。
第五条：
根据原始凭证编制收付款记帐凭证。
第六条：
收付款记帐凭证未经主办会计及财务经理审核签认，不得入帐。
第七条：
根据收付款凭证顺序号，逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，并逐日结出日记帐余额。
第八条：
每日下班之前，当日现金收付已结清之后，自行做好现金盘点工作，保证帐款相符。
每月底主办会计会同出纳人员进行现金盘点，并编制“现金盘点表”和垫付现金清单，若帐实不符必须作出书面解释，“现金盘点表”一式三份，经财务经理核签后，一联自存，一联送交董事长，一联送交财务经理。
第九条：
每月月末必须向各开户银行索取所有银行存款帐户的对帐单，交主办会计进行银行日记帐的核对，并于次月15日之前编妥“银行存款余额调节表”一式三份，经财务经理审核后，一联自存并在会计年度终了时与日记帐和银行存款对帐单一同归入会计档案，一联送交董事长，一联送交财务经理。
第十条：
负责财务部各项管理制度及各类文件资料的收集、整理和保管工作。
第十一条：
忠诚服务公司，维护公司利益，保守商业机密。
XX集团公司
会计业务处理基本程序
第一节会计业务范围及其执行
第一条会计业务包括以下事项
（一）原始凭证的审核；
（二）记帐凭证的编制；
（三）会计帐簿的登记；
（四）会计报告的编制；
（五）会计资料分析与解释；
（六）会计用于公司管理各种费项的办理；
（七）纳税事项的办理；
（八）内部的财务事项审核；
（九）会计档案的整理保管；
（一十）其他依照法令及习惯应当办理的会计事项。
第二条会计业务的处理程序，应依本公司的规定，根据合法有效的原始凭证，编制记帐凭证，根据审核无误的记帐凭证，登记电脑帐，根据符合规定的电脑帐记录编制会计报告。
第三条各种特殊的会计事项。
依本公司规定处理有困难时，应向公司财务部请示，由公司财务部参照一般会计准则的原理、原则或习惯，在不违背公司正当利益的前提下提出处理意见。
第四条会计业务的处理发生错误时，应在发现错误时，即时以规范的错帐更正方法加以更正。
第五条会计人员执行其职务时，必须使用汉字本名签字或盖章，不得使用外文姓名、别名或别号签字。
第二节会计凭证处理程序
第一条凡是以证明会计事项发生及其经过的合法有效的文书单据均为原始凭证。
第二条会计人员对收到的原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法或无效凭证：
（一）数字计算错误者
（二）收支数字与规定及事实经过或其他相关资料记载不符者
（三）与本公司有关规定不符者
第三条原始凭证的审核
（一）支出凭证的审核
1．支付款项应与取得受款人的发票、收据统一。
2．对于向营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并注明下列各项：
（1）该公司或商号名称、地址；
（2）货品名称、规格及数量或费用性质；
（3）单价及总价；
（4）交易日期；
（5）受款方经办人员签章
（6）本公司的抬头及地址。
3．对于向个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：
（1）该受款人的姓名、住址、身份证统一编号、必要时应审阅身份证并索取复印件（此项只限于对非本公司员工）；
（2）支付款项事由；
（3）实收金额；
（4）收到日期；
（5）本公司的抬头及地址。
4．对于向其他机构支出的原始凭证应记明下列各项：
（1）受款机构名称、地址；
（2）支付款项事由；
（3）实收金额；
（4）收到日期；
（5）本公司的抬头及地址。
5．对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。
6．购进材料的原始凭证，应检附材料验收单（收料单及请购单）。
7．购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单（收料单及请购单）。
8．购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。
9．刊登广告费及印刷费发票或收据，均应附具样本或样张。
10．员工出差旅费，应依照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填写“出差旅费报告表”检附有关单据报销。
11．支出凭证单据上的实付金额，按单据上大写数字书写及支付，不得涂改或挖补。
12．各项支出凭证应经相关部门有关人员签章认可及核准后方为有效。
（二）收入凭证的审核
1．各项收入无论属于营业收入或营业外收入，均应取得足资证明收入的凭证。
2．凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核之依据。
3．各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：
1销售（或出售）日期
2客户名称及地址
3销售成品或其他资产名称、数量
4单价及总价
5本公司名称、地址及印章
6其他事项
4．收入凭证者有下列情况之一者，当视为不合法或无效凭证。
1收入计算及条件与规定不符者
2收入与事实经过不符者
3数字计算错误者
4形式未具或手续不全者
5其他与法令规章不符者
第四条不生效力或不合法的原始凭证，不得作为编制记帐凭证或入帐的依据，有关经办人员应及时采取合理的补救措施对其进行完善或补救。
第五条记帐凭证的编制，应根据原始凭证处理。
第六条应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经相关部门会签批准，才能据此编制记帐凭证，事后取得原始凭证时并应检附。
第七条记帐凭证有下列情况者，视为不合法的凭证应予更正
（一）记帐凭证根据不合法的原始凭证编制者
（二）未依规定程序编制者
（三）记载内容及数据与原始凭证不符者
（四）依照规定，应经各级人员签章，
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