企业内部控制制度存在的问题及解决途径---刘菁.doc

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陕西广播电视大学会计学（本科）毕业论文

企业内部控制制度存在的问题及解决途径

13秋会计学本科刘菁

摘要:

会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。

现代企业普遍存在的问题有：

产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。

本文对我国现行的内部控制制度进行了解和解读，对内部控制制度的概念、目的及结构进行了阐述，企业内部控制应当包括全部管理控制，它渗透到经营的各个方面和管理的整个过程。

关键词：

企业内部控制内部控制制度会计责权

Pickto:

isanimportantcontentofaccountingsupervisionandcontrol,enterpriseforproductionandoperationmanagement,developcontinuously,isoneoftheimportantpartofenterpriseinternalmanagementsystem.Modernenterprisecommonproblemsare:

theunclearpropertyrightrelations,andnoformtheintegratedunifiedframeworkoftheinternalcontrolsystem,theenterpriseriskconsciousnessisnotstrong,theenforcementofinternalcontrol,internalcontrolmechanismisnotsound,lackofpower,controllackofeffectivesupervisionandcontrolmechanismandmulti-levelcontrolsystem,thelackofscientificevaluationandincentivemechanismandsoonsevenaspects.Inthispaper,thecurrentinternalcontrolsystemforunderstandingandinterpretationoftheconcept,purposeandstructureoftheinternalcontrolsystem,enterpriseinternalcontrolshouldincludeallmanagementcontrol,itpermeatesallaspectsoftheoperationandmanagementoftheentireprocess.

Keywords:

enterpriseinternalcontrolsystemofaccountinginternalcontrolaircraft

引言

随着社会生产力的发展和科学技术的进步，企业的组织形式由业主制、合伙制演变成公司制时，企业规模变得越来越大、经营运作的复杂程度愈来愈高、管理的专业化程度日渐增强。

因此，在所有权与经营权分离的现代企业的基本特征的背景下，内部控制制度信息技术高度发展，全球经济一化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的经营风险也逐渐加大认识和明确内部控制作用。

为提高经营效率、加强财务信息的可靠性和相关性的作用尤为突出。

我国企业内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：

国有大中型企业的内部控制制度要比国有小企业完善，但执行有效性相对较差；外商投资企业的内部控制制度比较完善，执行也比较好；民营企业的内部控制制度大部分不是很完整，从完整性上说要

比国有企业差，但已有制度执行情况却比国有企业要好。

一、内部控制制度的相关理论

法约尔曾说过：

“在一个企业之中，内部控制就是核实所发生的每一件事情是否符合所规定的计划，所发布的指示以及所确定的原则，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。

控制对每件事，每个人，每个动作都起作用。

”因此内部控制可以定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

”

内部控制制度是指企业内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。

它不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。

它既是一种管理制度，有不同于一般的管理制度。

通常情况下，一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度，而内部控制制度则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

内部控制制度的作用，可以归纳为以下几个方面：

1.保护资产的安全和完整

资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条件，因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家、企业以及企业所有者和企业职工的切身利益。

通过建立一整套完善的内部控制制度防止或减少贪污或舞弊行为的发生。

2.保证会计及其它信息资料的真实可靠

会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也有助于外部的投资者和债权人对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。

因此，会计住处的真实可靠与否，直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。

通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其它信息资料的真实和可靠。

3.有利于实现企业的经营方针和经营目标

健全的内部控制制度，通过实施职责分工和彩合理的工作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻予以发现并及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行。

实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率

内部控制系统要求企业各个职能部门的工作能够相互协调和制约，通过业务处理的授权，使企业各职能部门明确工作范围和职权、职责，使各个部门能够各司其职、各负其责。

5.有利于实现国家对企业的宏观控制

企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。

企业建立内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的实现。

内部控制制度具有十分重要的意义，任何企业都应根据各自的实际情况建立必要的、健全的内部控制制度。

二、企业内部控制制度现状及存在的问题

1.企业内部控制制度现状

从网上相关的统计数据表明，部分企业甚至上市公司对内部控制的不重视或知之甚少，具有某些基本的内部控制操作，但疏于内部控制制度建设；较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；重视书面的财务报表，忽视财务报表数据来源可靠性；重视盈利性工程投资，忽视内部控制相关的IT系统建设等。

有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，加上少数人员的挥霍浪费，使本来盈利的企业减少了利润，使本来微利的企业出现亏损，使本来亏损的企业雪上加霜。

我国大多数企业的内控情况都十分令人担心，远的有猴王集团、巨人集团、沈阳飞龙集团、郑州亚西亚集团，近的有广东国投、银广厦，这些曾经红极一时的企业或企业集团仿佛都在一瞬间轰然倒塌。

仔细分析其中的原因，内控不健全是这些企业的通病。

2.企业内部控制制度存在的问题

（1）.控制环境方面

控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏．调查显示，企业内部控制环境方面存在如下问题：

第一．内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度。

第二．组织机构设置不合理。

有些企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立．这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便而没有注意到企业组织的合理性问题。

企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。

另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向问的权利与义务关系，而对横向间的协调

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缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

第三．企业制度不健全。

总经理负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制；人事政策和实务不完善。

（2）。

会计责权控制方面

会计责权控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。

但在很多企业会计责权控制还不够完善，主要存在以下几个问题：

（1）财务与会计合署办公。

（2）责权不对等。

（3）。

内部审计方面

内部审计是经济监督的再监督。

作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

但是，纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查，我们发现，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下：

（1）组建的非自愿性；

（2）独立性不够；（3）重审计监督，轻服务建设。

内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。

而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

（4）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。

。

3.企业内部控制制度现状的原因分析

（1）.产权关系不明晰，所有者缺位

这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对大股东或管理层的行为缺乏有效地监督和约束，作为代表公司股东的控制主体—董事会也就形同虚设。

（2）。

没有形成内部控制制度整体统一框架

由于全国对内部控制构建没有统一的协调和规划，企业、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，彼此就此进行沟通时缺乏共同语言。

因此没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划，致各企业内部控制的构建明显存在着各自为政、就事论事的倾向。

（3）。

企业风险意识不强

在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而在市场经济时代，市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。

如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败、春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。

许多企业企业盲目扩张，追大求快，导致经营风险，是不顾资源条件，没有长期目标的短期行为。

（4）。

内部控制执行不力

对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。

而我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。

（5）。

内部控制机制不健全，控制乏力

为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的