分录集二.docx

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分录集二

分录集

（二）

固定资产的增加

外购不需安装的机器设备

借：

固定资产

贷：

银行存款

外购需要安装的机器设备价款

借：

在建工程A

贷：

银行存款

支付的安装费，增值税

借：

在建工程B

贷：

银行存款

交付使用

借：

固定资产A+B

贷：

在建工程

接受投资转入的机器设备

借：

固定资产

贷：

实收资本

接受捐赠的机器设备

借：

固定资产

贷：

资本公积

盘盈的固定资产

借：

固定资产（固定资产原值—已计提的累计折旧）

贷：

待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

在建工程

购入为工程准备的专用物资、设备

借：

工程物资—专用材料

工程物资—专用设备

贷：

银行存款等

基建工程领用专用物资、设备

借：

在建工程A

贷：

工程物资—专用材料

工程物资—专用设备

基建工程领用原准备生产用材料

借：

在建工程B

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进项税转出）

计提工程人员工资

借：

在建工程C

贷：

应付职工薪酬—工资

交付使用

借：

固定资产

贷：

在建工程A+B+C

对固定资产计提折旧

借：

制造费用（车间计提）

管理费用（管理部门计提）

其他业务成本（出租的固定资产计提）

贷：

累计折旧

固定资产的减少

投资转出

借：

长期股权投资

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

银行存款

盘亏的固定资产

借：

待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

借：

营业外支出

贷：

待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

出售、报废、毁损的固定资产

结转成本借：

固定资产清理A

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

发生的清理费用借：

固定资产清理B

贷：

银行存款等

计算应交纳的营业税借：

固定资产清理C

贷：

应交税费—应交营业税

出售收入借：

银行存款等

贷：

固定资产清理D

残料估价入库借：

原材料

贷：

固定资产清理E

保险赔偿借：

其他应收款

贷：

固定资产清理F

若A+B+C>D+E+F，则差额出现在贷方，属于净损失，故：

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

若A+B+C

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

（PS：

结转后，“固定资产清理”帐户余额为0，即借方—贷方=0）

固定资产资本化的后续支出——改良工程

转入改良工程成本借：

在建工程A

累计折旧

贷：

固定资产

拆除设备变价收入借：

银行存款等

贷：

在建工程B

发生的改良支出借：

在建工程C

贷：

银行存款

若增加后的金额小于可收回金额

借：

固定资产A-B+C

贷：

在建工程

若增加后的金额大于可收回金额

借：

固定资产（等于可收回金额的部分）

管理费用（超过可收回金额的部分）

贷：

在建工程A-B+C

固定资产费用化的后续支出——修理

借：

制造费用（车间某机器修理）

管理费用（行政管理部门某机器修理）

贷：

原材料（领用原准备生产用的材料）

应交税费—应交增值税（进项税转出）（购进货物改变用途相应的税金不得抵扣）

应付职工薪酬（应计提的维修工人的工资）

银行存款（支付的修理费）

无形资产的增加

购入无形资产借：

无形资产

贷：

银行存款等

摊销的无形资产的成本

借：

管理费用（自用的无形资产）

其他业务成本（出租的无形资产）

贷：

累计摊销

收到投资转入的无形资产

借：

无形资产

贷：

实收资本

企业自行研究开发的无形资产

研究阶段的费用借：

研发支出—费用化支出

贷：

银行存款等

研究阶段结束后借：

管理费用

贷：

研发支出—费用化支出

开发阶段的费用借：

研发支出—资本化支出

贷：

银行存款

开发阶段结束后借：

无形资产

贷：

研发支出—资本化支出

出租无形资产

取得的租金收入

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

摊销出租无形资产的成本

借：

其他业务成本

贷：

累计摊销

计提的出租无形资产的营业税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交营业税

出售无形资产

借：

银行存款（出售无形资产收到的价款）

累计摊销（已计提的无形资产的摊销额）

营业外支出（出售无形资产的净损失）

贷：

银行存款（为出售无形资产支付的相关费用）

无形资产（结转已售无形资产）

应交税费—应交营业税（出售无形资产应交的营业税）

营业外收入（出售无形资产取得的净收益）

发生长期待摊费用时

借：

长期待摊费用

贷：

银行存款等

摊销长期待摊费用时

借：

管理费用

贷：

长期待摊费用

购买材料，款未付

借：

原材料（材料按实际成本计价，且材料已经验收入库）

在途物资（材料按实际成本计价，但材料尚未验收入库）

材料采购（材料按计划成本计价，不管材料是否已验收入库）

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：

应付账款

享受到的现金折扣

借：

应付账款

贷：

银行存款

财务费用

开出商业汇票抵付前欠货款

借：

应付账款

贷：

应付票据

商业承兑汇票到期，仍无力支付

借：

应付票据

贷：

应付账款

银行承兑汇票到期，无力支付

借：

应付票据

贷：

短期借款

支付的银行手续费

借：

财务费用

贷：

银行存款

预收的贷款

借：

银行存款

贷：

预收账款

发出商品

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

补收少给的货款

借：

银行存款

贷：

预收账款

退回多收的货款

借：

预收账款

贷：

银行存款

提现，准备发放工资

借：

库存现金

贷：

银行存款

发放工资

借：

应付职工薪酬—工资（实发工资）

贷：

库存现金

分配、计提工资

借：

生产成本（生产工人工资）

制造费用（车间工人工资和车间管理人员工资）

管理费用（行政管理部门人员工资）

在建工程（工程施工项目人员工资）

销售费用（销售部门人员工资）

应付职工薪酬—职工福利（医务、福利部门人员工资）

贷：

应付职工薪酬—工资（应付工资）

（PS：

实发工资=应付工资-代扣款项）

结转代扣款项

借：

应付职工薪酬—工资（代扣款项合计）

贷：

其他应付款（各项代扣款）

其他应收款（各项代垫款）

应交税费—应交个人所得税

计提福利费、社会保险费

借：

生产成本（生产工人计提的福利费、社保）

制造费用（车间工人和车间管理人员计提的福利、社保）

管理费用（管理部门与医务、福利部门计提的福利等）

销售费用（销售部门人员计提的福利、社保）

在建工程（工程项目员工计提的福利、社保）

贷：

应付职工薪酬—职工福利

职工福利包括：

按规定缴纳的职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、职工集体福利、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员工资。

以上各项发生时

借：

应付职工薪酬—职工福利

贷：

库存现金

计提工会经费、职工教育经费

若题目里只告诉你“按工资总额的%提取”，则：

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬—工会经费

—职工教育经费

若告诉你，根据工资分配表计提，则：

借：

生产成本

制造费用

管理费用

在建工程

销售费用

贷：

应付职工薪酬—工会经费

—职工教育经费

非货币性职工薪酬

根据受益对象借：

生产成本（生产工人）

制造费用（车间工人及车间管理人员）

管理费用（行政管理部门人员）

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

根据给出物品的成本借：

应付职工薪酬—非货币性福利

贷：

银行存款（支付的租金）

累计折旧（汽车计提的折旧）

主营业务收入（以自产的商品作为职工福利）

应交税费—应交增值税（销）

接受投资转入的材料

借：

原材料

应交税费—应交增值税（进）

贷：

实收资本（投资人在注册资本中所占的份额）

资本公积—资本溢价

接受应税劳务，如修理、修配、加工等

借：

生产成本——（基本生产车间）

制造费用——（车间一般耗用）

管理费用——（行政管理部门）

委托加工物资——（委托外单位加工）

应交税费—应交增值税（进）

贷：

银行存款

一般纳税人向小规模纳税人购进免税农产品

借：

库存商品————————价款*（1-13%）

应交税费—应交增值税（进）—价款*13%

贷：

银行存款（发票上开具的金额）

小规模纳税人购料

借：

原材料

贷：

银行存款

小规模纳税人销售货物（应费税费=含税销售额/（1-征收率）*征收率）

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销）

购进货物改变用途

借：

应付职工薪酬—职工福利（发放给职工的福利）

在建工程（工程领用）

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（盘亏材料）

贷：

原材料

应交税费—应交增值税（进转）

自产的商品改变用途

借：

长期股权投资（自产的商品用于投资）

营业外支出（自产的商品用于损赠）

贷：

库存商品

应交税费—应交增值税（销）

交纳本月的增值税

借：

应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

交纳上期的增值税

借：

应交税费—未交增值税

贷：

银行存款

结转本月少交的增值税

借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费—未交增值税

结转本月多交的增值税

借：

应交税费—未交增值税

贷：

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

计提营业税

借：

固定资产清理（出售固定资产计提的营业税）

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交营业税

交纳营业税

借：

应交税费—应交营业税

贷：

银行存款

销售应税消费品

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

自用的应税消费品

借：

在建工程

贷：

库存商品

应交税费—应交增值税（销）

—应交消费税

委托加工应税消费品，收回后直接用于销售

借：

委托加工物资

贷：

银行存款

委托加工应税消费品，收回后直接用于再生产

借：

应交税费—应交消费税

贷：

银行存款

注：

应纳税额=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）*适用适率

城建税、教育费的附加

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交城建税

—应交教育费附加

计提个人所得税

借：

应付职工薪酬

贷：

应交税费—应交个人所得税

实际交纳时借：

应交税费—应交个人所得税

贷：

银行存款

应付经营租赁固定资产和包装物的租金

借：

制造费用

管理费用

贷：

其他应付款

职工未按期领取的工资

借：

库存现金

贷：

其他应付款

收到的保证金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

发放工资时，代扣的各种费用

借：

应付职工薪酬

贷：

其他应付款

取得短期借款借：

银行存款

贷：

短期借款

计提利息借：

财务费用

贷：

应付利息

支付利息借：

财务费用

贷：

银行存款

计提利息方法下，到期一次还本付息

借：

财务费用

应付利息

短期借款

贷：

银行存款

取得长期借款借：

银行存款

贷：

长期借款

计提利息借：

财务费用

在建工程（应予资本化的利息）

贷：

应付利息

归还本金及利息借：

应付利息

长期借款

贷：

银行存款

计提盈余公积

借：

利润分配—提取盈余公积

贷：

盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

盈余公积的用途

借：

盈余公积—法定盈余公积

贷：

利润分配—盈余公积补亏（用盈补亏）

实收资本（用盈转增资本）

结转损益类科目

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

营业外支出

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：

本年利润

计提所得税借：

所得税费用

贷：

应交税费—应交所得税

支付所得税借：

应交税费—应交所得税

贷：

银行存款

将所得税转入本年利润

借：

本年利润

贷：

所得税费用