第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx

第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx

《第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第九章销售与收款循环审计实训练习1

分析：

食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。

分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。

有偷逃税金嫌疑。

分析：

发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。

怀疑：

是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。

分析：

个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。

B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。

分析：

1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；

2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；

3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；

4.收据只有出纳签字；

5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。

怀疑：

1.可能这不是销售货物款而是其他款项；

2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。

分析：

1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；

2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？

折扣率多大？

折扣掉的款项计入哪里了？

为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？

以下各题作为作业做到作业本上交上来

资料：

被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。

要求：

（1）指出可能存在的问题或错误；

（2）做出调整分录。

（直接写答案即可，不必抄原题）

第一题：

分析：

把其他单位的销售发票拿来做记账凭证，发生认定错误。

怀疑：

联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。

第二题：

分析：

支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。

属于分类认定错误。

虚增主营业务收入50000元。

怀疑：

已近月底，粉饰销售业绩。

第三题：

分析：

1.只有一张进账单，无法充分证明这是预收款，更无法得知是预售何种产品款，数量也无从知道；

2.如果预收款为真，则记账凭证错误，贷方应为预收账款，而不是主营业务收入和销项税。

负债不完整，销售没发生，财务状况和经营情况被夸大了17万多。

怀疑：

已为月底，通过一张进账单虚构销售，粉饰业绩。

第四题：

入库单未暂估入账，到月末也未暂估入账。

第五题：

分析：

只有发票。

第六题：

分析：

没有附件，可以确定是虚构销售行为，销售收入虚增13万5千元。

包括前面几个虚构销售（用别人的发票入账、把转让专利权的收入入账等）的错报已经远远超出重要性水平，属于重大错报。

第七题：

分析：

1.只有进账单不能证明这是预收款；

2.预收款怎么会有出库单，预收款一般都是先收款一段时间后发货，而这里是当天收款，当天出货；

3.有出库单、有进账单为什么没开发票？

4.预收款金额（18427.5）为什么还有整有零？

怀疑：

怀疑是没开发票的销售业务。

18427.5/1+17%=35*450

第八题：

分析：

与前一笔销售业务12月28日007号记账凭证结合起来看，是典型的期末前虚构销售，下期初冲销。

有意识地粉饰上年销售业绩。

第九题：

分析：

1.只有发票，缺其他佐证；

2.时间不一致，跨期确认收入。

怀疑：

仅用上年的一张发票确认下年的销售收入。

第十题：

分析：

1.市场部如为独立核算单位，则市场部领用B产品应为销售行为，分别确认主营业务收入2000元和销项税额340元，不能直接冲减库存商品；

2.市场部如为非独立核算单位，则应为存货内部转移。

不应该计入应收账款，也不应该按照市价冲减库存商品。

3.如市场部非独立核算，且为自用则应为视同销售行为，计入相关费用或在建工程、应付福利费等，应按照视同销售行为纳税，则应计入“库存商品——市场部（成本价）”，按照售价计算销项税。

怀疑：

可能是分析1的情况，则漏记销售收入2000元，销项税340元。