税收理论与实务考核形成册答案.docx

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税收理论与实务考核形成册答案

《税收理论与实务》平时作业及部分答案

第一次

一、单项选择

1.税收取得财政收入主要是凭借（C）。

A.资产所有权B.国家对纳税人提供的服务

C.政治权力D.人权

2.税收的三性包括（A）。

A.强制性、无偿性、固定性B.自愿性、固定性、无偿性

C.强制性、无偿性、波动性D.无偿性、自愿性、波动性

3.税收三性的核心是（B）。

A.固定性B.强制性

C.无偿性D.相对稳定性

4.国家具有偿还义务的财政收入是（C）。

A.税收B.财政货币发行

C.国债D.规费收入

5.负有代扣代缴义务的单位、个人是（B）。

A.实际负税人B.扣缴义务人

C.纳税义务人D.税务机关

6.在征税对象的全部数额中，免于征税的部分称为（A）。

A.免征额B.起征点

C.免予额D.减税额

7.一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。

A.定额税率B.比例税率

C.超额累进税率D.全额累进税率

8.税率不随征税对象数额的变动而变动的税率是（B）。

A.比例税率B.定额税率

C.累进税率D.边际税率

9.某超额累进税率表如下：

级数

所得额级距

税率

1

2

3

4

不超过1000元的部分

超过1000元至10000元的部分

超过10000元至20000元的部分

超过20000元以上的部分

5％

10％

20％

30％

则第3级的速算扣除数为（B）。

A．500B。

990

C．2000D。

1050

10.下列税制要素中，能够区分不同税种的基本要素是（B）。

A．纳税人B。

税率

C．纳税环节D。

征税对象

11.在特定税种中多征一部分税款称为（A）。

A.附加B.加征

C.加成D.综合负担

12.下列税种中属于直接税的是（D）。

A.消费税B.关税

C.财产税D.营业税

13.现代西方税收原则有（A）。

A.效率、公平、稳定B.文明、公平、稳定

C.效率、公平、法治D.效率、公平、经济

二、多项选择题

1.税收的基本特征有（BCD）。

A.自愿性B.无偿性

C.固定性D.强制性

E.有偿性

2.税制基本要素包括（BDE）。

A.纳税环节B.纳税人

C.纳税期限D.税率

E.征税对象

3.按照经济实体的形式分类，纳税人可分为（）。

A.扣缴义务人B.法人

C.负税人D.自然人

E.单位及个人

4.税率的基本形式包括（BCE）。

A.名义税率B.比例税率

C.定额税率D.实际税率

E.累进税率

5.按税负是否转嫁，税收可分为（AC）。

A.直接税B.价内税

C.间接税D.价外税

E.目的税

6.在社会主义初级阶段，我国税收的职能有（）。

A.组织财政收入B.收入分配

C.惩处违法行为D.资源配置

E.宏观调控

三、判断题

1．国家征税既可以依据政治权力，也可以依据财产权力。

（×）

2．国家征税与国家以所有者身份按比例从国有企业中分得利润作为国家取得财政收入的两种不同方式，其基本性质是相同的。

（×）

3.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

（×）

4.免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。

（×）

5.名义税率与实际税率常常出现程度不同的差异。

（√）

6.直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。

（×）

7.所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。

（√）

8.调节社会经济是税收的基本职能。

（√）

四、计算题

1．某零售商店三月份销售收入10000元，纳税额600元，求该商店零售税率是多少？

600÷1000×100%＝6%

2.某纳税人实际收入为10000元，规定的起征点为2000元，税率为10%，求其应纳

税额是多少？

应纳税额＝10000×10%＝1000（元）

3.某纳税人三月份取得收入为1200元，税率为10%，规定的免征额为800，求其应

纳税额是多少？

应纳税额＝（1200-800）×10%＝40（元）

4.某纳税人销售经营时任意抬价，税务部门对其所得的2000元收入加4成征税，

税率为6%，求其应纳税额是多少？

其实际税率和名义税率各是多少？

（2000×6%）（1+40%）＝168

168÷2000×100%＝8.4%

《税收理论与实务》平时作业及部分答案

第二次

一、单项选择

1.下列项目中，不属于增值税计税销售额内容的是（C）。

A．价外收取的包装费B。

价外收取的运输装卸费

C．价外收取的销项税额D。

价外收取的手续费

2.我国增值税对购进农产品的扣除率为（C）。

A.7％B.10％

C.13％D.17％

3.某棉纺厂购进的下列货物均有增值税专用发票，其中不允许抵扣进项税额的项目是（）。

A．生产用电B。

棉花

C．纺纱机D。

办公用品

4.进口货物增值税的征收机关是（C）。

A.进口地税务机关B.交货地税务机关

C.海关D.进口方机构所在地税务机关

5.下列应税消费品中采用从量定额征收消费税的是（C）。

A．酒精及滋补品B。

化妆品

C．汽油、柴油D。

烟丝

6.委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售，根据规定（B）。

A．应征增值税和消费税B。

应征增值税不征消费税

C．应征消费税D。

既不征增值税也不征消费税

7.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格的计算公司为（B）。

A．（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

B．（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）

D．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

8.某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日期（D）。

A．1日内缴纳消费税、增值税

B．5日内缴纳消费税、增值税

C．7日内缴纳消费税、增值税

D．15日内缴纳消费税、增值税

9.进口应税消费品，应以组成计税价格作为消费税计税依据，其组成计税价格的计算公式是（C）。

A．到岸价格＋关税＋增值税

B．到岸价格＋关税

C．（到岸价格＋关税）÷（1－消费税税率）

D．（到岸价格＋关税）÷（1＋消费税税率）

10.娱乐业适用的营业税税率是幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定，其幅度税率为（D）。

A.3％――20％B.15％――20％

C.5％――15％D.5％――20％

11.下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A．将委托加工的货物无偿赠送他人

B．将自产的货物作为投资

C．将货物交付他人代销

D．在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售

12．如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（），其进项税额准予抵扣

A．集体福利或个人消费B.非应税项目

C．分配给股东或投资者D.免税项目

13．采取以旧换新方式销售应税商品时，其计税销售额应为（）。

A．新货物的同期销售额B.旧货物的市场公允价格

C．新货物的同期销售价格减旧货物的收购价格

E．新货物的同期销售价格同旧货物的收购价格之和

14．下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。

A．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B．非固定业户销售货物或者提供劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

C．固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D．非固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款

15．娱乐业实行5％――20％的幅度税率，具体适用税率由（）根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定

A．各省、自治区、直辖市人民政府

B．各省、自治区、直辖市人民政府所属的地方税务机关

C．各省、自治区、直辖市财政机关

D．县级人民政府

16．下列收入中，应免征营业税的是（）。

A．展览馆的门票收入B.寺庙出售的纪念品收入

C．公园的门票收入D.电视台的广告收入

二、多项选择题

1.我国增值税的税率有（ACE）。

A.17％B.15％

C.13％D.10％

E.0％

2.税法规定下列项目中免征增值税的有（ABCDE）。

A.农业生产者销售的自产农业产品

B.避孕药品和用具

C.古旧图书

D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口物资和设备

E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

3.下列物品中属于消费税征收范围的有（BDE）。

A.家用电器B.烟酒

C.汽车D.鞭炮、焰火

E.汽油和柴油

4．根据规定对进口的家用电器，在进口环节应当征收的税种有（AC）。

A．增值税B。

城市维护建设税

C．关税D。

消费税

E．资源税

5．下列应税消费品中，采用从价定率办法计算缴纳消费税的有（）。

A．粮食白酒B.酒精

C．啤酒D.黄酒

E．烟丝

7．下列各项应当依法缴纳消费税的有（）。

A．自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品

B．自产自用的应税消费品，用于馈赠和赞助

C．委托加工的应税消费品（受托方已代征代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品

D．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品

E．委托加工的应税消费品（受托方已代征代缴消费税），委托方收回后直接销售

7．关于营业税扣缴义务人的阐述，下列说法正确的有（）。

A．委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B．单位和个人演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人

C．建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人

D．境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以受让者或购买者而不是以代理人为扣缴义务人

E．个人转让无形资产，以受让方为扣缴义务人

8．适用13％增值税税率的货物有（）。

A．粮食B.自来水

C．电D.煤炭

E．农膜

三、判断题

1.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。

（×）

2.消费税一律不得减税、免税。

对于出境的消费品也不免税。

（×）

3．卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。

（√）

4．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴的消费税。

（×）

5.营业税的起征点幅度规定为：

按次纳税的为每次（日）营业额500元。

（×）

6．金融机构把单位或者个人的存款借给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。

（×）

7．小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

会计核算健全、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人和非企业性单位可以成为一般纳税人（）。

8．某纳税人将自产的部分产品作为赞助品，用以资助当地的田径运动会，因该产品未实现销售且用于社会公益事业，因此可以免征增值税（）。

9．对于折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（）。

10．根据税法的规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按照10%的征收率计算增值税（）。

11．一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，为在农产品的种养和购销上提供税收上的支持，准予按照买价的6%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除（）。

12．只有专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资且不能取得增值税专用发票的，才能根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予从当期销项税额中抵扣，其他纳税人不能按此规定执行（）。

13．在应税消费品中，只有啤酒、黄酒、汽油、柴油四种产品在计税时需要以其生产、委托加工或进口了多少吨或多少升来确定销售数量，作为计税依据；其他应税消费品则都是以销售额作为计税依据（）。

14．企业把自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，由于没有实现对外销售，因此不必计入销售额，无须缴纳消费税（）。

15．按《消费税暂行条例实施细则》的解释，委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，但不包括代垫的辅助材料的实际成本（）。

16.营业税的纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其货物或非应税劳务与应税劳务一并征收营业税（）。

17．转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，包括将吸收单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，其营业额为贷款利息减去借款利息后的余额（）。

四、计算题

1.某机器制造企业本月发生下列经济业务：

（1）购进钢材一批，金额400000元，专用发票上注明税额68000元；

（2）购进低值易耗品（劳保用品）一批，金额160000元，专用发票上注明税款16000

元；

（3）购进设备一台，金额320000元，专用发票上注明税款54400元；

（4）专项工程领用钢材20吨，材料买价共60000元；

（5）基本建设领用钢材12吨，材料买价共36000元；

（6）本月销售机器30台，每台单价60000元。

（不含税价）

计算本月该企业应纳增值税税额。

销项税额＝30×60000×17%＝306000（万元）

进项税额＝68000-（60000＋36000）×17%＝51680（万元）

当月应纳税额＝306000－51680＝254320（万元）

2．某食品机械厂10月份发生以下购销业务：

（1）购入各种原材料共计支付货款141万元，取得的增值税专用发票上注明的税款共

计为23.97万元；

（2）进口两台设备，从海关取得的完税凭证上注明的增值税税款为16.4万元；

（3）从小规模纳税人手中购入元器件，支付货款0.36万元；

（4）将本厂生产的价值65万元的食品机械用于向联营企业投资；

（5）为客户运送货物取得运输装卸费0.8万元；

（6）本月销售货物取得货款289.2万元。

以上价格均为不含税价。

根据以上资料计算该厂10月份应纳的增值税和城市维护建设

税。

城市维护建设税税率为5%。

销项税额＝（65＋0.8＋289.2）×17%＝60.35（万元）

应纳增值税额＝60.35－23.97＝36.38（万元）

应交城建税=36.38×5%=1.819（万元）

3.某外资企业进口一批小轿车。

已知该批小轿车的到岸价格为230万元，关税税率为

110%，消费税税率为8%。

请计算该企业应缴纳的关税及海关代征的增值税、消费税。

应纳关税＝230×110%＝253（万元）

消费税组成计税价格＝（230＋253）÷（1－8%）＝525（万元）

应纳消费税额＝525×8%＝42（万元）

增值税组成计税价格＝230＋253＋42＝525（万元）

应纳增值税额＝525×17%＝89.25（万元）

4.某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供10大箱用于某博览会样品并分送参会者。

由于其难以确定销售价格，因此，只能按实际生产成本800元/每大箱计算价格，已知其成本利润率为10%，适用税率为40%。

请计算10大箱卷烟应纳消费税税额。

每大箱组成计税价格

＝（800＋800×10%）÷（1－40%）＝1466.67（元）

应纳消费税税额

＝1466.67×10×40%＝5866.68（元）

5．某精细化工厂12月份发生以下业务：

（1）销售化妆品取得收入100万元；

（2）将化妆品、护肤护发品、小工艺品组成大礼盒销售，取得销售收入38.4万元；

（3）将自产的护肤护发品10箱赠送给福利院，每箱0.2万元；

（4）为职工食堂购进一台大冰箱，货款28236元，取得增值税专用发票上注明的税

款是4800元；

（5）本月购进货物中允许抵扣的进项税额共计为14.4万元。

根据以上资料计算12月份应纳的增值税、消费税。

以上收入均为含增值税的销售额。

消费税税率：

化妆品为30%，护肤护发品为17%。

应纳消费税额

＝（100+38.4）÷（1+17%）×30%+（10×0.2）÷（1+17%）×17%

＝35.49+0.29=35.78（万元）

应纳增值税额

＝（100+38.4+10×0.2）÷（1+17%）×17%-14.4

＝20.4-14.4=6（万元）

6.某日化工厂1995年1月份生产、销售化妆品取得销售收入46800元，销售工业用清洁剂160000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵120000元（以上销售收入均为含增值税的收入），计算该日化工厂1月份应缴纳的消费税额。

7.1995年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税价0.9万元。

当月向五大商场销售500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元；另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税价折价0.25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元，为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。

另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。

计算该公司当月应缴纳的增值税税额。

销项税额＝500×0.9×17%＋200×0.9×17%＋100×0.9×17%＋50×0.9×17%＝130.05（万元）

进项税额＝10.5×7%＋200×17%＝34.735（万元）

当月应纳税额＝130.05－34.735＝95.315（万元）

《税收理论与实务》平时作业及部分答案

第三次

一、单项选择

1.某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加

热和修理油井。

已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（C）。

A．1050万元B。

1080万元

C．1125万元D。

1155万元

2.税法规定，纳税人应纳的资源税，向（）。

A.纳税人机构所在地的税务机关缴纳

B.应税产品的开采或生产所在地的税务机关缴纳

C.纳税人注册地税务机关缴纳

D.纳税人核算地税务机关缴纳

3.土地使用税采取的税率形式是（A）。

A．幅度定额税率B。

幅度比例税率

C．差别比例税率D。

差别定额税率

4.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是（B）。

A．出让国有土地使用权B。

转让国有土地使用权

C．继承房地产D。

出租房地产

5.根据规定，下列行为中应以成交价格为契税计税依据的是（C）。

A．房屋赠与B。

房屋交换

C．房屋买卖D。

土地使用权交换

6.在计算土地增值税时，扣除项目中的其他房地产开发费用一项按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的一定比例计算扣除，其比例是（D）。

A.5％B.10％

C.15％D.20％

7.依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。

A.1.2％B.10％

C.17％D.12％

8.外资企业和中外合资企业不征收车船使用税，仍按原规定征收（）。

A.车船使用牌照税B.车船牌照使用税

C.车船税D.车船使用税

9.印花税采取的税率形式是（B）。

A．比例税率B。

比例税率或定额税率

C．定额税率D。

累进税率

10．下列项目中，属于免征印花税的是（A）。

A．无息贷款合同B。

建筑承包合同

C．股票交易D。

购销合同

11．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A．开采地B.收购地

C．生产所在地D.销售地

12.土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。

A．分别向房地产座落地各方的

B．向事先选择房地产座落地某一方的

C．向房地产座落地的上一级

D．先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地的上一级

二、多项选择题

1.我国现行资源税征税范围只限于（AE）。

A.矿产资源B.森林资源

C.土地资源D.水资源

E.盐资源

2.下列矿产中属于资源税征税范围的有（ABDE）。

A.原油B.天然气

C.土地资源D.湖盐资源

E.井矿盐

3．下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）。

A．纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量

B．纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量

C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D．纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

E．负有代扣代缴资源税税款的义务人，依据收购的应税未税矿产品的数量为计算代扣代缴的课税数量

4．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以（）为课税数量。

A．应税产品当期计划产量B.应税产品上年同期产量

C．应税产品的实际产量D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

E．本月减少数量

5．房产税的纳税义务人包括（）。

A．产权所有人B.承典人

C．代管人、使用人D.经营管理单位

E．所有居民

6．根据房产税制度的规定，其征税范围包括（ABCD）。

A．城市B。

县城

C．建制镇D。

工矿区

E．农村

7.房产税的计税依据是（BC）。

A.房产价值B.房产余值

C.房租收入D.房产出让价值

E.房产出典收入

8.下列合同应缴纳印花税的有（ABCDE）。

A.购销合同B.建筑安装工程合同

C.承包合同D.财产租赁合同

E.技术合同

9.应缴纳印花税的权力、许可证照包括（ABDE）。

A.房屋产权证B.工商营业执照

C.投资许可证D.专利证

E.土地使用证

10.下列应税凭证中，应采用定额税率计算缴纳印花税的有（）。

A.工商营业执照B.商标注册证

C.产权转移书据D.合同

E.营业账簿中除资金账簿以外的其他账簿

11．下列项目中，属于免征印花税的是（A）。

A．无息贷款合同B.建筑承包合同

C．股票交易D.购销合同

E．外国政府向我国政府提供优惠贷款所书立的合同

12．各类合同的印花税纳税人是立合同人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个