初级会计师考试会计实务例题及答案三含答案.docx

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初级会计师考试会计实务例题及答案三含答案

2020年初级会计师考试会计实务例题及答案三含答案

　　【例题•单选题】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（　　）。

　　A.销售费用

　　B.固定资产清理

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　【答案】B

　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（　　）。

（2018年）

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理如下：

　　借：

应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴

　　贷：

应交税费—应交个人所得税

　　故该笔处理的借方科目为应付职工薪酬。

　　【例题•单选题】（2016年）下列各项中，关于相关税费的会计处理正确的有（　　）。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货车缴纳的车船税计入管理费用

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD，应计入税金及附加。

　　【例题•单选题】（2014年）2013年年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中盈余公积年末余额为（　　）万元。

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　　A.120

　　B.180

　　C.70

　　D.130

　　【答案】D

　　【解析】提取盈余公积=（900-300）×10%=60（万元），盈余公积年末余额=120+60-50=130（万元）。

　　【例题•多选题】（2014年）下列各项中，不会使盈余公积减少的有（　　）。

　　A.计提盈余公积

　　B.资本公积转增资本

　　C.盈余公积转增资本

　　D.盈余公积补亏

　　【答案】AB

　　【解析】选项A会使盈余公积增加，选项B不会影响盈余公积。

　　【例题•多选题】下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（　　）。

（2018年）

　　A.向投资者宣告分配现金股利

　　B.本年度实现净利润

　　C.提取法定盈余公积

　　D.用盈余公积转增资本

　　【答案】ABD

　　【解析】向投资者宣告分配现金股利，减少企业的留存收益;本年度实现净利润增加企业的留存收益;提取法定盈余公积属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额;用盈余公积转增资本，减少企业的留存收益。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过所有者权益类相关科目核算的有（　　）。

（2018年）

　　A.减少的注册资本

　　B.接受非关联企业捐赠产生的利得

　　C.回购本公司股票但尚未注销的库存股

　　D.按面值发行股票筹集的资金净额

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B通过“营业外收入”科目核算。

　　【例题•多选题】（2013年）下列税金中，应记入“税金及附加”项目的是（　　）。

　　A.自产自用生产应交的资源税

　　B.自用办公楼应交的房产税

　　C.厂里的轿车每年应交的车船税

　　D.自用土地应交的土地使用税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A通过生产成本、制造费用核算。

　　【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（　　）。

　　A.企业进口原材料缴纳的进口关税

　　B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

　　C.企业商务用车缴纳的车船税

　　D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC，记入“税金及附加”科目。

　　【例题•多选题】（2015年）下列应计入税金及附加账户的支出有（　　）。

　　A.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

　　D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D通过“固定资产清理”核算。

　　【例题•不定项选择题】（2016年）2016年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。

　　1.根据资料

（1），甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（　　）万元。

　　A.600

　　B.584

　　C.588

　　D.616

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。

　　【答案】B

　　【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。

甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=200×4-200-200×4×2%=584（万元）。

分录为：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　784[200×4×（1-2%）]

　　贷：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　584（倒挤）

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

　　回购本公司股票：

　　借：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　300（100×3）

　　注销本公司股票时：

　　借：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　2.根据资料

（2），下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（　　）。

　　A.借：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　200

　　贷：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　B.借：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　C.借：

库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　D.借：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　【答案】A

　　3.根据上述资料，下列各项中会引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是（　　）。

　　A.回购股票

　　B.提取盈余公积

　　C.实现净利润

　　D.分配现金股利

　　【答案】ACD

　　4.根据资料（4），甲公司2016年度应提取盈余公积（　　）万元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.200

　　（4）2016年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税;甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2016年度应提取盈余公积=2000×（1-25%）×10%=150（万元）。

　　4.根据资料（4），甲公司2016年度应提取盈余公积（　　）万元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.200

　　（4）2016年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税;甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2016年度应提取盈余公积=2000×（1-25%）×10%=150（万元）。