一个企业从事经营活动主要涉及哪些税种.docx
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一个企业从事经营活动主要涉及哪些税种
一个企业从事经营活动主要涉及哪些税种
1、生产流通（交易）或营业环节的主要税种：
（1）生产性和商业企业经营的主要税种为增值税和消费税；
（2）服务企业经营的主要税种为营业税；
（3）以增值税、消费税和营业税为基础的城市维护建设税、教育费附加；
（4）以企业的营业额为基础的堤围防护费；
（5）印花税。
2、企业经营所得环节的税种主要指企业所得税。
3、代征或代扣代缴的个人所得税。
1、根据按规定计算的税款进行纳税申报，国税先进行语音申报，地税先进行网上申报；
2、按申报税种填写纸制的纳税申报表，当前规定国税半年交一次报表，地税年底交一次报表。
注：
对个体工商户或个人独资企业双定户的要求相对要简单一些。
1）当前交国税的主要税种有：
●增值税、消费税、企业所得税等；
●一般采取语音申报；
●一般纳税人每月交报表，其他每半年交一次报表。
（2）当前交地税的主要税种有：
●营业税、城市维护建设税、教育费附加、堤围防护费、房产税、印花税、个人所得税、车船使用税等；
●一般采取网上申报，年底集中交一次报表。
什么是增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。
实行增值税的优点：
第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
一、增值税的纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：
1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：
基本税率17%、低税率13%和零税率。
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。
以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
七、增值税的优惠政策
1.农业生产者销售的自产初级农业产品；
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。
什么是营业税
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。
1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实
行。
营业税的特点：
1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。
一、营业税的纳税人
营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
二、营业税的计税依据
营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。
它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。
三、营业税的税目、税率
营业税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运输业
陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺
5%-20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业
5%
八、转让无形资产
转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉
5%
九、销售不动产
销售建筑物及其他土地附着物
5%
四、营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：
应纳税额=营业额×税率
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：
（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
（四）转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
（五）外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
（六）财政部规定的其他情形。
五、营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税：
（一） 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
（二） 残疾人员个人提供的劳务;
（三） 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
（四） 学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
（五） 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
（六） 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
六、营业税的纳税地点和纳税义务发生时间
（一）营业税的纳税地点
1、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
2、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3、纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
（二）营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
七、营业税的纳税申报
对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。
八、营业税的纳税期限
纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。
纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。
什么是城市建设税
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。
城市维护建设税的特点：
1、税款专款专用；2、属于一种附加税；3、根据城镇规模设计税率；4、征收范围较广。
一、城市维护建设税的纳税人
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。
二、城市维护建设税的征收范围
城市维护建设税的征收范围包括：
城市、县城、建制镇、工矿区。
应根据行政区划作为划分标准。
三、城市维护建设税的税率
纳税人所在地在市区的，税率为７％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。
四、城市维护建设税的计税依据
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
五、应纳税额的计算公式
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
六、城市维护建设税的纳税地点
1、纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税；
2、代扣代缴的纳税地点。
代征、代扣代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣代缴城市维护建设税。
3、银行的纳税地点。
各银行缴纳的城市维护建设税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。
七、城市维护建设税的特殊规定
1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；
2、对进口产品退还增值税、消费税的，不退还以缴纳的城市维护建设
3、对金融业调增3%征收的营业税，不征收城市维护建设税；
4、对于因减免税而进行“三税”退库的，可同时退库城市维护建设税；
5、对于铁道部集中缴纳的营业税税额，规定按5%缴纳城市维护建设税。
什么是印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。
1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日
起恢复征收。
印花税的特点：
1、兼有凭证税和行为税性质，2、征收范围广泛，3、税收负担比较轻，4、由纳税人自行完成纳税义务。
一、印花税的纳税人
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。
具体有：
1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。
二、印花税的征税对象
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：
经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
三、印花税的计税依据
印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。
1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
（二）从量计税情况下计税依据的确定。
实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
四、印花税的税率
现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。
适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。
具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表
五、应纳税额的计算
按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝凭证数量×单位税额
六、印花税的缴纳方法
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
七、印花税票
印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。
其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。
印花税票为有价证券。
印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。
八、印花税的税收优惠
已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
无息、贴息贷款合同；
外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。
对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于居住的，暂免贴印花；
对铁、公、水路、航运承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。
九、印花税的违章处理
税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：
1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额１～3倍的罚款；
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
什么事消费税？
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。
消费税的特点：
1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。
一、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
二、消费税的征税范围
我国消费税的征税范围有：
烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
三、消费税的税目税率
消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。
实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。
共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。
四、消费税的计税依据
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。
实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。
实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
五、消费税的计税方法
1、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
计算公式为：
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
六、消费税的纳税环节
1、生产环节。
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。
其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
2、进口环节。
纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
3、零售环节。
金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
七、消费税的优惠
对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。
出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。
什么是企业所得税
企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
现行的企业所得税法主要是1993年12月23日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。
企业所得税的特点：
1、征税对象是所得额；
2、应税所得额的计算比较复杂；
3、征税以量能负担为原则；
4、实行按年计征、分期预缴的征税办法。
一、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。
二、企业所得税税率
有法定税率和优惠税率两种。
法定税率是25%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。
年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。
三、企业所得税的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×税率
公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。
四、企业所得税的税收优惠
（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。
具体规定如下：
1、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业。
即乡、村的农技推广站、植保站、气象站，以及农村专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他种类事业单位开展上述技术服务或劳务所得得的收入暂免征收所得税。
2、对科研单位和大专院校服务各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
6、对新办的三产企业经营餐业的，按其经营主业（以其实际营业数计算）来确定减免税政策。
（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。
（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。
（五）企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。
（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。
（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。
（八）高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。
（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。
（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。
五、企业所得税的征收管理
企业所得实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。
小规模纳税人与一般纳税人的比较
（1）所有企业开业首先都是认定为小规模纳税人；
（2）只有达到一般纳税人认定条件的才能申请认定为一般纳税人；
（3）一个企业是选择小规模纳税人还是一般纳税人，主要要考虑的因素有：
●经营产品的增值率。
简单来说，生产超过35.3%、商业超过23.53%，企业选择小规模纳税人申报纳税有利；生产低于35.3%，商业低于23.53%，企业选择一般纳税人申报纳税有利。
●经营产品的市场因素,包括企业的上下游客户情况。
●税务政策的变化。
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