会计从业法规记诵卡片总.docx

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会计从业法规记诵卡片总

《财经法规与会计职业道德》复习记诵卡片（总）

第一章会计法

1、我国会计法律制度的构成

A会计法律

B会计行政法规

C国家统一会计制度

a会计部门规章

b会计规范性文件

制定和发布机关

全国人大常委会

国务院

财政部

①财政部

②国务院其他各部门

例举

《会计法》、《注册会计师法》

1《总会计师条例》

2《企业财务报告条例》

①《财政部门实施会计监督办法》

②《会计从业资格管理办法》

③《代理记账管理办法》

④《企业会计准则——基本准则》

①企业会计准则体系中38项具体准则及应用指南

②《企业会计制度》

③《会计基础工作规范》

④《会计档案管理办法》

等

记诵技巧：

1、会计行政法规尾巴为“条例”；

2、会计部门规章3个办法1个基本准则；

3、会计规范性文件1个办法（指会计档案管理办法）1个规范2个制度38项具体准则

2、制定会计制度的权限：

3句话——1、国家统一会计制度由财政部制定；

2、国务院有关部门可制定具体办法或补充规定报财政部审核批准；3、解放军总后勤部可制定具体办法报财政部备案

3、会计核算的基本要求

会计核算依据的基本要求

会计资料的基本要求

会计电算化的基本要求

1以实际发生的经济业务事项为依据

2禁止以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算

1必须符合国家统一会计制度的规定

2生成和提供虚假的会计资料是严重违法行为

1使用的会计软件必须符合国家统一会计制度的规定

2生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规定

4、收人、支出、费用、成本4个概念的区分:

流入是收人；没尾巴（费用）是支出；耗费是成本

5、会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证:

不受理并报告；

对不准确、不完整的原始凭证:

退回并要求更正补充

6、会计帐簿分类

A总帐

B明细分类帐

C日记帐

D其他辅助帐

性质

用于分类登记单位的全部经济业务事项

用于登记单位的某一类经济业务事项

按经济业务事项发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记

备查帐簿

分类

（不要求）

（不要求）

1现金日记帐

2银行存款日记帐

1租借设备、物资的辅助登记帐簿

2应收应付款项的备查帐簿

3担保、抵押备查帐簿

7、财务会计报告的构成

构成

A财务报表

B其他应在财务报告中披露的相关信息和资料

内容

“4表1注”：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注

记诵技巧：

1、小企业可以不包括现金流量表;

2、中期报表可以不包括所有者权益变动表

8、国有企业、国有控股或占主导地位的企业应当至少每年1次向职代会公布财务报告，并重点说明：

1、与职工利益密切相关的信息；

2、3种审计情况；

3、重大投融资和资产处置决策及原因说明

9、财务会计报告的责任主体：

1、单位负责人；

2、单位主管会计工作的负责人或总会计师；

3、会计机构负责人（会计主管人员）

10、会计年度：

公历制，与4种年度一致——财、税、计（计划统计）

11、记账本位币：

1、原则上（人民币）；2、灵活：

符合2个条件可（人民币以外的货币）

12、会计记录文字：

1、应当（中文）；2、可以同时

13、会计档案范围：

1、凭证、账簿、报告、其他；2、制度、预算、计划不属于会计档案

14、（企业）会计档案保管期限：

1、凭证、账簿一般15年，特殊：

日记账25卡片5；

2、报告:

年度永久其他3年；

3、清册：

涉档永久，不涉档15

4、表、单5年

15、财政部门实施会计监督的内容：

4个是否+1个监督指导

1、会计帐簿：

是否依法设置

2、会计资料：

是否真实、完整

3、会计核算：

是否符合法定要求

4、会计人员：

是否具备会计从业资格

此外，国务院财政部门和省级政府财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导

16、会计监督的规定

A单位内部会计监督

B国家监督

C社会监督

监督主体

各单位会计机构和会计人员

1、财政部门

2、有关部门（审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管）

1、社会中介机构的注册会计师

2、任何单位和个人

监督对象

本单位的经济业务活动

1、（财政部门）有关单位的会计行为

2、（有关部门）会计资料

委托单位的经济活动

监督依据

国家法律、法规、内部规章

法律、行政法规、部门的职责权限

委托单位的委托

17、会计机构设置的规定

《会计法》的规定

操作规范

1未作强制规定，原则上应当设置

2各单位应当根据会计业务的需要设置

13类单位应当设置（实行企业化管理的事业单位；大中型企业；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织）

2不单独设置会计机构的单位应当“在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员”

3不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当“委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐”

18、会计从业资格证书的管理

上岗注册登记

离岗备案登记

调转登记

在同一机构管辖范围内

在不同机构管辖范围

调出

调入

登记时间

从事会计工作之日起90日内

离开会计工作岗位6个月的

离开原单位之日起90日内

（及时）

办理调出手续之日起90日内办理调入手续

提交的证明文件

1填写注册登记表

2持会计从业资格证书、所在单位出具的从事会计工作的证明

1填写注册登记表

2持会计从业资格证书

1填写调转登记表

2持会计从业资格证书、调入单位出具的从事会计工作的证明

1填写调转登记表

2持会计从业资格证书

①持会计从业资格证书、调转登记表、调入单位出具的从事会计工作的证明

办理机构

单位所在地或所属部门或系统的会计从业资格管理机构

原注册登记的会计从业资格管理机构

单位所在地或所属部门或系统的会计从业资格管理机构

原注册登记的会计从业资格管理机构

调入单位所在地区的会计从业资格管理机构

19、违反会计法应当承担的法律责任

行政责任

刑事责任

（1）违反国家统一会计制度的10种行为

1责令限期改正

2罚款

3给予行政处分

4吊销会计从业资格证书

⑤构成犯罪依法追究刑事责任

（2）伪造、变造、隐匿、销毁会计资料

1通报

2罚款

③给予行政处分

④吊销会计从业资格证书

⑤构成犯罪依法追究刑事责任

（3）授意、指使、强令会计机构会计人员伪造、变造、隐匿、销毁会计资料

1罚款

2给予行政处分

③构成犯罪依法追究刑事责任

（4）对会计人员打击报复

①给予行政处分

②构成犯罪依法追究刑事责任

记诵技巧：

1、第1第2种情形皆5点，仅第1点不同（“责令限期改正”与“通报”）；

2、前3种情形有罚款（见下表）；

附

（1）罚款

对单位

对个人

（1）违反国家统一会计制度的10种行为

3000～5万元

2000～2万元

（2）伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料

5000～10万元

3000～5万元

（3）授意、指使、强令会计机构会计人员伪造、变造、隐匿、销毁会计资料

5000～5万元

20、出纳不能兼管3类事：

1、稽核；2、会计档案保管；3、收人、支出、费用及债券债务账簿登记

第二章支付结算

1、现金管理的基本原则

管谁？

谁管？

内容

主管部门

实施单位

开户单位

人民银行各级机构

开户银行

1鼓励转帐，少用现金

2开户单位之间业务往来，除规定范围可用现金外，应通过银行转帐结算

记诵技巧：

管谁？

谁管？

去3条，内容剩下有2条

2、出票日期的填写

月

日

前加“零”

壹、贰、壹拾

壹～玖，壹拾，贰拾，叁拾

前加“壹”

拾壹～拾玖

记诵技巧：

1、月：

壹、贰、壹拾前加“零”；2、日：

壹～玖，壹拾，贰拾，叁拾前加“零”，拾壹～拾玖前加“壹”

3、违反银行结算帐户管理规定的处罚

违法主体

存款人

银行

情形

处罚

情形

处罚

对非经营性存款人

对经营性存款人

违

规

开

立

帐

户

1违规开立帐户

2骗取开立帐户

3不按规定撤销帐户

警告并处1～3万元以下罚款

1违规为存款人多头开立帐户

2明知或应知是单位资金仍允许私存

警告并处5～30万元以下罚款

违

规

使

用

帐

户

1违反规定将单位款项转入个人银行结算帐户

2违反规定支取现金

3利用开立银行结算帐户逃废银行债务

4出租、出借银行结算帐户

5从基本帐户之外的银行结算帐户转帐存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡帐户

警告并处1000元以下罚款

警告并处5000～3万元以下罚款

1骗取人民银行许可开立帐户

2开立或销户时未按规定在其基本存款帐户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行

3违反规定办理个人银行结算帐户转帐结算

4为储蓄帐户办理转帐结算

5违反规定为存款人支付现金或办理现金存入

6超过期限或未向人民银行报送帐户开立、变更、撤消等资料

警告并处5000～3万元以下罚款

6法定代表人或主要负责人、存款人地址及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行

警告并处1000元以下罚款

记诵技巧：

1、记违规开立的情形；2、对非经营性存款人无论违规开立还是违规使用一样警告并处1000元以下罚款；3、对经营性存款人违规开立警告并处1～3万元以下罚款，违规使用警告并处5000～3万元以下罚款；4、对银行违规使用与对经营性存款人违规使用一样处罚，违规开立分别加个“0”

4、本章有3个基本原则：

支付结算（3）——“恪谁、不垫”

账户管理（4）——“一个、自主、守法、保密”

现金管理（5）——“管谁？

谁管？

去3条，内容剩下有2条”

5、票据特征：

12个字——完全、金钱、流通、文义、无因、要式

6、提示承兑期限:

1、到期日前；2、出票后1个月内

记诵技巧：

出票后期限明确的——到期日前；不明确的——出票后1个月内

7、提示付款期限：

1、商业汇票——到期日起10日内；2、支票——出票日起10日内；3、银行汇票等即期汇票——出票日起1个月内

记诵技巧：

两个10天加上1个月

8、票据有3个事项不得更改，更改的票据无效：

1、金额；2、出票日期；3、收款人名称

9、票据和结算凭证使用范围：

最严格的是商业汇票和托收承付

主体范围

资金范围

区域范围

商业汇票

在银行开立存款帐户的法人及其他组织

须有真实交易关系和债权债务关系

异地、同城

托收承付

1、国有企业

2、供销合作社

3、符合条件的城乡集体所有制工业企业

1、商品交易款项（三销不适用）

2、因商品交易产生的劳务供应款项

异地

10、签发空头支票的处罚:

1、银行退票并对罚出票面额的5%但不低于1000元罚款；

2、持票人有权要求赔支票金额的2%的赔偿金

11、支票有2个事项可以由出票人授权补记，未补记前不得使用：

1、金额；2、收款人名称

第三章税法

1、税收法律关系的要素

税收法律关系主体

税收法律关系客体

税收法律关系内容

征税主体

纳税主体

1国家各级税务机关

2海关

3财政机关

1社会组织

2个人

1货币

2实物

3行为

1实体性权利义务

2程序性权利义务

3诉讼性权利义务

记诵技巧：

1、所有法律关系都由主体、客体、内容3个要素构成；

2、主体就是当事人、客体就是对象、内容就是权利和义务

2、税种体系

（1）按征税对象分

流转税类

资源税类

所得税类

特定行为税类

财产税类

1增值税

2消费税

3营业税

4关税

1资源税

2城镇土地使用税

1企业所得税

2个人所得税

1车船使用税

2车辆购置税

3耕地占用税

4耕地占用税等

①房产税

②契税

记诵技巧：

记流转税4个、资源税2个、所得税2个、财产税2个，其余皆为特定行为税

（2）按征收管理分工体系分

工商税类

增值税、消费税、营业税等

关税类

进出口关税、海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税

记诵技巧：

记关税类包括关税和进口环节税，其余皆为工商税类

（3）按征收权限和收入支配权限分

中央税

关税；海关代征的进口环节增值税、消费税；消费税；集中缴纳的营业税和城市维护建设税

地方税

营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税

中央地方共享税

增值税、所得税、资源税、证券（股票）交易印花税

记诵技巧：

记中央税4个和共享税4个，其余皆为地方税

3、增值税、企业所得税征收范围的比较

增值税

企业所得税

基本规定

特别规定

居民纳税人

非居民纳税人

1销售货物

2进口货物

3提供应税劳务（加工、修理、修配）

18种视同销售行为

2符合条件（看主体）的混合销售行为

3符合条件（看核算）的兼营非应税劳务行为

生产经营所得和其他所得（境内、外）

源于境内所得

记诵技巧：

1、增值税征收范围——“3项基本规定3项特殊规定”；

2、企业所得税征收范围——居民纳税人境内外，非居民纳税人境内

4、一般纳税人与小规模纳税人的划分标准：

50万、80万还有不管多少万——

1、生产单位看50万；

2、销售单位看80万；

3、还有3种单位不管多少万（个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业）

注意：

80万以下、个人——绝对是小规模纳税人

5、特殊销售方式增值税销售额的确定：

1、折扣销售——冲；

2、以旧换新——新；

3、还本销售——不扣本；

4、以物易物——照常算

6、增值税进项税额的抵扣

准予抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额

1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

2从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

3购进免税农产品的进项税额（买价×13%）

4外进或销售货物发生的运输费用（普通发票注明的运费和建设基金的金额×7%）

1用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的购进货物或应税劳务

2非正常损失的购进货物

3非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务

4国务院财税部门规定的纳税人的自用消费品

5上述4条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

记诵技巧：

1、准予抵扣的进项税额4项，前2项为凭票抵扣后2项为计算抵扣；

2、不得抵扣的进项税额：

凡不征增值税的项目发生的进项税不得抵扣

7、企业所得税收入总额、不征税收入、免税收入

收入总额

不征税收入

免税收入

（1）销售货物收入

（2）提供劳务收入

（3）转让财产收入

（4）股息、红利等权益性投资收益

（5）利息收入

（6）租金收入

（7）特许权使用费收入

（8）接受捐赠收入

（9）其他收入

（1）财政拨款

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（3）国务院规定的其他不征税收入

（1）国债利息收入

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

（3）在境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

（4）符合条件的非营利组织的收入

记诵技巧：

1、收入总额为年度所有收入之和；

2、2项不征税收入带“财政”2字；

3、3项免税收入为国债利息收入、符合条件的权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入

8、增值税、企业所得税计税依据、征收方法

增值税

企业所得税

计税依据

1为不含税的销售额

2含税销售额换算为不含税销售额的方法；

⑴一般纳税人：

不含税销售额＝含税销售额/（1+税率）

⑵小规模纳税人：

不含税销售额＝含税销售额/（1+征收率）

1为应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损

征收方法

1一般纳税人：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（当期销项税额＝当期销售额×税率；

当期进项税额＝当期所有准予抵扣的进项税额＋上期未抵扣完结转的进项税额）

2小规模纳税人：

应纳税额＝当期销售额×征收率

3进口环节：

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

（组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税）

1按年计征、分期预缴、年终汇算清缴（基本公式：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率）

2预缴及汇算清缴方法：

⑴月（季）预缴所得税额＝当月（季）应纳税所得额×适用税率；或＝上年应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率

⑵年终汇算清缴；

第一步；全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率

第二步：

多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月（季）已累计预缴所得税额

9、企业所得税免征与减征优惠——1、“8免2减半”记2减半——“花卉、茶、香料植物的种植”、“海水养殖、内陆养殖”；2、“3免3减半”：

符合条件的“公共设施”、“环保节能节水”项目所得；3、“免500超减半”：

符合条件的技术转让所得

10、个人所得税11项所得：

1、3项所得采用超额累进税率计算，其余采用比例税率计算；

2、3项所得采用超额累进税率计算的是：

工资薪金、承租承包、个体户，计算公式：

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数；

3、其余采用比例税率计算公式：

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率（即20%）

11、纳税地点

税种

纳税地点

增值税

①固定业户：

机构所在地或居住地

②非固定业户：

销售地或劳务发生地

消费税

①一般：

核算地

②委托加工：

委托个人为委托方机构所在地；委托单位的为受托方所在地

营业税

①提供劳务、转让无形资产：

一般机构所在地或居住地；劳务发生在外县市的为劳务发生地

②销售不动产的为不动产所在地

企业所得税

①居民企业：

登记注册地（实际管理机构）；设不具法人资格营业机构应汇总

②非居民企业：

设机构的机构所在地；未设机构的为扣缴义务人所在地

个人所得税

①境内任职受雇的为任职受雇所在地（两处的选一处）

②个体户、承租、承包的为实际经营地

③境内无任职受雇的为户籍所在地

12、纳税义务发生时间

税种

纳税义务发生时间

增值税

①直接收款：

收款当天；②托收承付、委托收款：

办妥托的手续的当天

③赊销、分期收款：

合同约定的收款日期当天；④预收款、视同销售：

发货当天

消费税

基本同上。

注意特殊：

①自产自用：

移送当天；②委托加工：

提货当天

营业税

（考试不要求）

企业所得税

（考试不要求）

个人所得税

（考试不要求）

13、纳税期限

税种

纳税期限

增值税

1、3、5、10、15、一个月或一个季度

消费税

同上

营业税

5、10、15、一个月或一个季度

企业所得税

按年计算：

月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴

个人所得税

①工资薪金：

按月计征，次月7日内入库；②个体户：

按年计算、分月预缴，次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴；

③承租、承包：

按年计算、年度终了后30日内入库；

④境外所得：

年度终了后30日内入库

14、税务登记时间：

开业登记、变更登记皆为30日，其余皆为15日

15、税款征收方式与税款征收措施

税款征收方式

税款征收措施

1查帐征收

2查验征收

3查定征收

4核定征收

5其他方式（代收代缴、代扣代缴、委托代征等）

1加收滞纳金

2补缴和追征税款

3税收保全措施

4强制执行措施

5出境清税

⑥欠税公告

记诵技巧：

1、记税款征收方式：

3“查”核定还有“代”；

2、核定有6种情形：

依法不设、应设未设、账目混乱、毁损灭失、逾期不申报、价格明显偏低无正当理由

16、违反税务管理的法律责任：

1、一般——由税务机关责令限期改正，可处2000以下罚款，情节严重处2000~1万元罚款；2、特殊——①不办登记:

由税务机关责令限期改正，逾期不改提请工商吊照；②涉及两证（税务登记证、完税凭证）：

由税务机关责令限期改正，处2000~1万元罚款，情节严重处1~5万元罚款；

③扣缴义务人违反账簿凭证管理：

由税务机关责令限期改正，可处2000以下罚款，情节严重处2000~5000万元罚款；

④编造虚假计税依据：

由税务机关责令限期改正，并处5万以下罚款；⑤扣缴义务人不履行扣缴义务：

处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款；⑥逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查：

由税务机关处以1文义以下罚款，情节严重的处1~5万元罚款。

第四章财政法律制度

1、预算管理职权

各级人大及其常委会

各级政府

各级政府财政部门

各部门、各单位

全国人大

全国人大常委会

国务院

国务院财政部门

各部门

1审查

2批准

3改变或撤销

1监督

2审查和批准

3撤销

1编制

2报告

3备案

4执行

5决定

6监督

7改变或撤销

1具体编制

2具体执行

3提出方案

4定期报告

1编制

2执行

3报告

县级以上人大

县级以上人大常委会

县级以上地方各级政府

地方各级政府财政部门

各单位

1审查

2批准

3改变或撤销

1监督

2审查和批准

3撤销

1编制

2报告

3备案

4执行

5决定

6监督

⑦改变或撤销

①具体编制

②具体执行

③提出方案

④定期报告

1编制

2按规定上缴和支出，接受监督

乡镇人大

乡镇政府

1审查和批准

2监督

3撤销

1编制

2报告

3执行

4决定

记诵技巧：

1、人大——“审查、批准、改变或撤销”；人大常委会——“监督、审查和批准、撤销”；政府——“编制、报告备案、监督、决定、改变或撤销”；财政部门——“具体编制、具体执行、提出方案、定期报告”；

2、预算批准由人大，决算批准、调整方案批准由常委会，预备费动用决定由政府

2、预算收入、支出划分

预算收入

预算支出

中央预算收入

地方预算收入

中央和地方预算共享收入

中央预算支出

地方预算支出

1中央本级收入

2地方上解中央收入

1地方本级收入

2中央返还和补助收入

1中央本级支出

2返还和补助地方的支出

1地方本级支出

2地方上解中央支出

中央政府固定收入

地方政府固定收入

中央政府和地方政府共享收入

1消费税

2车辆购置税

3关税

4进口环节增值税

1城镇土地使用税

2耕地占用税

3土地增值税

4房产税

5车船税

6契税

1增值税

2营业税

3企业所得税

4个人所得税

5资源税

6城市维护建设税

7印花税

3、预算收支范围

预算收入

预算支出

1税收收入

2应上缴的国有资产收益

3专项收入

4其他收入

1经济建设支出

2教科文卫支出

3国家管理费用支出

4国防支出

5各项补贴支出

6其他支出

4、预算草案编制依据

各级政府编制年度预算草案的依据

各部门、各单位编制年度预算