金融企业会计教材习题参考答案.docx
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金融企业会计教材习题参考答案
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第三章存款业务的核算
1．
（1）借：
库存现金16000
贷：
吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000
（3）借：
吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000
贷：
库存现金8000
分户账
户名：
吉达商贸有限公司账号：
利率：
0.72%单位：
元
2007年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日
数
积数
复核盖章
月
日
6
1
承前页
贷
60000
00
72
7
2566000
420000
00
00
6
8
现收
16000
00
贷
76000
00
4
304000
00
6
12
转贷
5000
00
贷
81000
00
3
243000
00
6
15
现付
8000
00
贷
73000
00
2
146000
00
6
17
转借
12000
00
贷
61000
00
2
122000
00
6
19
现收
7000
00
贷
68000
00
2
136000
00
6
21
转息
78
74
贷
68078
74
92
3937000
00
利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74（元）
借：
应付利息——活期存款利息户78.74
贷：
吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74
2．
（1）借：
吸收存款——活期存款——天龙集团户200000
贷：
吸收存款——定期存款——天龙集团户200000
（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）
借：
吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000
应付利息——定期存款利息户1260
贷:
吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260
（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80（元）
借:
吸收存款——定期存款——友谊商场户200000
应付利息——定期存款利息户132.80
贷:
吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80
借：
吸收存款——活期存款——友谊商场户120000
贷：
吸收存款——定期存款——友谊商场户120000
（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250（元）
过期利息=100000×65×0.72%÷360=130（元）
借：
吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000
应付利息——定期存款利息户2380
贷：
吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102380
3.
（1）12月3日:
借：
库存现金1500
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500
（2）12月15日：
借：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
贷：
库存现金3000
（3）12月19日
借：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
贷：
库存现金1000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360
=（326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74）×0.72%÷360
=450047.40×0.72%÷360＝9（元）
税金＝9×20％＝1.80（元）
税后利息=9-1.80=7.20（元）
②12月21日办理利息转账:
借：
应付利息——活期储蓄利息户9
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20
应交税费——应交利息税户1.80
（5）12月27日:
利息=（3352.37＋7.2）×6×0.72%÷360=0.40（元）
税金=0.40×20%=0.08（元）
税后利息=0.40-0.08=0.32（元）
借：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
贷：
库存现金3359.89
应交税费——应交利息税户0.08
4
（1）借：
库存现金20000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000
（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50（元）
税金=103.50×20%=20.70（元）
税后利息=103.50-20.70=82.80（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息——定期存款利息户103.50
贷：
库存现金10082.80
应交税费——应交利息税户20.70
（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92（元）
税金=13.92×20%=2.78（元）
税后利息=13.92-2.78=11.14（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000
应付利息——定期存款利息支出户13.92
贷：
库存现金30013.92
借：
库存现金22002.78
贷：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000
应交税费——应交利息税户2.78
（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900（元）
过期利息=40000×88×0.72%÷360=70.40（元）
税金=（900＋70.40）×20%=194.08（元）
税后利息=970.40-194.08=776.32（元）
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000
应付利息——定期存款利息户970.40
贷：
库存现金40776.32
应交税费——应交利息税户194.08
（5）利息=（500＋6000）÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58（元）
税金=55.58×20%=11.12（元）
税后利息=55.58-11.12=44.46（元）
税后利息=970.40-194.08=776.32（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
贷：
库存现金6044.46
应交税费——应交利息税户11.12
第四章联行往来的核算
1．
（1）借：
联行来账12000
贷：
吸收存款——活期存款（华生公司户）12000
（2）借：
联行往账8800
贷：
吸收存款——活期存款（华生公司户）8800
（3）借：
汇出汇款10000
贷：
联行来账7900
吸收存款——活期存款（红花公司户）2100
（4）借：
联行来账——贵阳分行6700
贷：
联行往账——苏州支行6700
（5）借：
联行来账——上海市分行6700
贷：
吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户）6700
2．
（1）某支行联行汇差=（136000+39460）－（76900+50000）=48560（元）
根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元
借：
汇差资金划拨——管辖分行户48560
贷：
全国联行汇差48560
（2）某分行联行汇差=（78200+24790）－（100600+7960）=-5570（元）
根据轧算结果某分行为应付汇差5570元
借：
汇差资金划拨——第二支行户100600
——第三支行户7960
贷：
汇差资金划拨——总行户5570
——第一支行户78200
——第四支行户24790
（3）总行的核算
借：
汇差资金划拨——某分行户5570
贷：
全国联行汇差——某分行户5570
3．发报经办行：
借：
吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144060
贷：
待清算辖内往来144060
发报清算行：
借：
待清算辖内往来144060
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金户144060
总行清算中心：
借：
系统内款项存放——发报清算行备付金户144060
贷：
系统内款项存放——收报清算行备付金户144060
收报清算行：
当日，借：
上存系统内款项——上存总行备付金户144060
贷：
其他应付款——待处理汇划款项户144060
次日，借：
其他应付款——待处理汇划款项户144060
贷：
待清算辖内往来144060
收报经办行借：
待清算辖内往来144060
贷：
××科目144060
第五章金融机构往来的核算
1.商业银行：
借：
吸收存款——活期存款（服装厂户）567000
贷：
存放中央银行款项567000
人民银行：
借：
××银行准备金存款567000
贷：
联行往账567000
2.人民银行：
借：
联行来账774830
贷：
工商银行准备金存款774830
工商银行：
借：
存放中央银行款项774830
贷：
吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774830
3.商业银行市支行：
借：
吸收存款——活期存款（食品厂户）30170
贷：
存放中央银行款项30170
农业银行市支行：
借：
存放中央银行款项30170
贷：
联行往账30170
人民银行市支行：
借：
商业银行准备金存款30170
贷：
农业银行准备金存款30170
4.
（1）工商银行交换差额为应收差额：
23676
借：
存放中央银行款项23676
贷：
清算资金往来23676
（2）农业银行交换差额为应付差额：
28417
借：
清算资金往来28417
贷：
存放中央银行款项28417
（3）中国银行交换差额为应收差额：
4741
借：
存放中央银行款项4741
贷：
清算资金往来4741
（4）人民银行
借：
农业银行准备金存款28417
贷：
工商银行准备金存款23676
中国银行准备金存款4741
5.建设银行：
借：
拆出资金——工商银行户146000
贷：
存放中央银行款项146000
工商银行：
借：
存放中央银行款项146000
贷：
拆入资金——建设银行户146000
人民银行：
借：
建设银行准备金存款146000
贷：
工商银行准备金存款146000
6.
（1）4月12日
工商银行：
借：
缴存中央银行财政性存款147000
贷：
存放中央银行款项147000
收入：
待清算凭证400000
人民银行：
借：
工商银行准备金存款147000
贷：
工商银行划来财政性存款147000
收入：
待清算凭证400000
（2）4月14日人民银行：
借：
工商银行准备金存款400000
贷：
工商银行划来财政性存款400000
付出：
待清算凭证400000
工商银行：
借：
缴存中央银行财政性存款400000
贷：
存放中央银行款项400000
付出：
待清算凭证400000
7.
（1）办理再贴现
再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112（元）
实付再贴现额=320000–2112=317888（元）
人民银行：
借：
再贴现——工商银行再贴现户320000
贷：
工商银行准备金存款317888
利息收入——再贴现利息收入户2112
工商银行：
借：
存放中央银行款项317888
贴现负债——利息调整2112
贷：
贴现负债——面值320000
（2）再贴现到期收回
人民银行：
借：
××银行准备金存款——承兑行户320000
贷：
再贴现——工商银行再贴现户320000
商业银行：
借：
贴现负债——面值320000
贷：
贴现资产——面值320000
借：
利息支出2112
贷：
贴现负债——利息调整2112
借：
贴现资产——利息调整2133
贷：
利息收入2133
8.
（1）贷款发放
人民银行：
借：
工商银行贷款——××行户250000
贷：
工商银行准备金存款250000
工商银行：
借：
存放中央银行款项250000
贷：
向中央银行借款——季节性贷款户250000
（2）归还贷款本息
利息=250000×2×0.48%=2400（元）
人民银行：
借：
工商银行准备金存款252400
贷：
工商银行贷款——××行户250000
利息收入——金融机构利息收入户2400
工商银行：
借：
向中央银行借款——季节性贷款户250000
利息支出——中央银行往来支出户2400
贷：
存放中央银行款项252400
第六章支付结算业务的核算
1.借：
吸收存款——活期存款（家电商场户）426000
贷：
联行往账426000
2.借：
联行来账66600
贷：
吸收存款——活期存款（华联商厦户）66600
3.借：
吸收存款——活期存款（家电商场户）22300
（啤酒集团户）28700
（三联商场户）50120
贷：
吸收存款——活期存款（供电局户）101120
4．借：
吸收存款——活期存款（第八中学户）1350
贷：
吸收存款——活期存款（三和粮店户）1350
5．罚款：
16600×5％=830（元），应收取1000元
借：
吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000
贷：
营业外收入——罚没收入1000
6.借：
吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000
贷：
吸收存款——汇出汇款85000
7.借：
吸收存款——汇出汇款85000
贷：
联行来账79600
吸收存款——活期存款（华联商厦户）5400
8.手续费=250000×0.5‰=125（元）
借：
吸收存款——活期存款（果品厂户）125
贷：
手续费及佣金收入125
收入：
银行承兑汇票应付款250000
9.借：
吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000
贷：
吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000
付出：
银行承兑汇票应付款180000
10.借：
吸收存款——活期存款（果品厂）26000
贷：
吸收存款——本票（不定额本票户）26000
11.借：
吸收存款——本票（不定额本票户）15700
贷：
清算资金往来——同城票据清算15700
12.经办行：
借：
清算资金往来——信用卡清算4860
贷：
吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40
手续费及佣金收入48.60
发卡行：
借：
吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860
贷：
清算资金往来——信用卡清算4860
第七章贷款与贴现业务的核算
1.练习信用贷款业务的核算
（1）借：
短期贷款一一新兴百货户200000
贷：
吸收存款一一新兴百货户200000
（2）借：
逾期贷款一一乳品厂户500000
贷：
中长期贷款一一乳品厂户500000
（3）借：
吸收存款一一塑料厂户51375
贷：
短期贷款一一塑料厂户50000
利息收入1375
（4）借：
吸收存款一一制药厂户34000
贷：
利息收入34000
（5）借：
逾期贷款一一油漆厂户350000
贷：
短期贷款一一油漆厂户350000
（6）借：
库存现金52300
贷：
短期贷款一一王刚户50000
利息收入2300
（7）逾期利息=500000×（7.5%÷360）×19=1979.17（元）
借：
吸收存款一一红星乳品厂户501979.17
贷：
逾期贷款一一红星乳品厂户500000
利息收入1979.17
（8）借：
短期贷款一一李鸿户20000
贷：
库存现金20000
2.练习抵押贷款业务的核算
（1）借：
抵押贷款一一塑料厂户300000
贷：
吸收存款一一塑料厂户300000
（2）借：
应收利息一一蓝天贸易公司户15000
贷：
利息收入15000
（3）借：
抵债资产一一汽车厂户520000
贷：
逾期贷款一一汽车厂户500000
应收利息20000
（4）借：
存放中央银行款项800000
贷：
抵债资产740000
营业外收入60000
（5）借：
存放中央银行款项158500
贷：
抵押贷款一一红星乳品厂户150000
应收利息一一红星乳品厂户8500
（6）借：
固定资产520000
贷：
抵债资产520000
（7）借：
存放中央银行款项1000000
营业外支出25000
贷：
抵债资产1025000
（8）借：
吸收存款一一通信公司户215000
贷：
抵押贷款一通信公司户200000
应收利息一通信公司户15000
3.练习票据贴现业务的核算
（1）借：
贴现资产350000
贷：
吸收存款一一通信公司户341810
利息收入一一贴现利息收入户8190
（2）借：
清算资金往来85000
贷：
贴现资产85000
（3）借：
吸收存款一一油漆厂户100000
逾期贷款一一油漆厂户50000
贷：
贴现资产150000
（4）借：
联行来账60000
贷：
贴现资产60000
（5）借：
联行来账75000
贷：
贴现资产75000
（6）借：
吸收存款一一蓝天贸易公司户190000
贷：
贴现资产190000
4.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算
（1）1月份核销呆账贷款时：
借：
贷款损失准备750000
贷：
贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750000
（2）1月末确认贷款减值损失时：
借：
资产减值损失870000
贷：
贷款损失准备870000
（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：
借：
贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750000
贷：
贷款损失准备——客户贷款户750000
同时，
借：
吸收存款（存放中央银行款项）200000
资产减值损失——贷款损失准备金户550000
贷：
贷款——××贷款——××户（已减值）750000
第八章外汇业务的核算
1.借：
库存现金HK$1000
贷：
货币兑换HK$1000
借：
货币兑换RMB1120
贷：
库存现金RMB1120
2.借：
吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$8019.37
贷：
货币兑换US$8019.37
借：
货币兑换（汇买价826%）RMB66240
贷：
货币兑换（钞卖价828%）RMB66240
借：
货币兑换US$8000
贷：
汇出汇款US$8000
3.借：
××科目US$20000
贷：
吸收存款——活期外汇存款US$20000
4.借：
库存现金US$10000
贷：
货币兑换US$10000
借：
货币兑换（钞买价825%）RMB82500
贷：
货币兑换（汇卖价828%）RMB82500
借：
货币兑换US$9964
贷：
吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$9964
5.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5
过期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06
利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56
借：
吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3000
贷：
吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3000
借：
应付利息US$69.56
贷：
货币兑换US$69.56
借：
货币兑换RMB574.57
贷：
吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB574.57
6.借：
吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$84345.26
贷：
货币兑换US$84261
手续费及佣金收入US$84.26
借：
货币兑换（钞买价826%）RMB696000
贷：
货币兑换（汇卖价116%）RMB696000
借：
货币兑换HK$600000
贷：
汇出汇款HK$600000
7.
（1）受证：
收入：
国外开来保证凭信US$800000
（2）审单议付：
借：
应收即期信用证出口款项US$800000
贷：
代收信用证出口款项US$800000
付出：
国外开来保证凭信US$800000
（3）收款结汇：
借：
存放同业US$816000
贷：
手续费及佣金收入US$16000
货币兑换US$800000
借：
货币兑换RMB6608000
贷：
吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB6608000
8.
（1）开立信用证
借：
吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB174000
贷：
货币兑换RMB174000
借：
货币兑换HK$150000
贷：
存入保证金HK$150000
借：
应收开出信用证款项HK$1500000
贷：
应付开出信用证款项HK$1500000
（2）审单付款
①单到国内付款方式
借：
应付开出信用证款项HK$1500000
贷：
应收开出信用证款项HK$1500000
借：
吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB1600800
贷：
货币兑换RMB1600800
借：
货币兑换HK$1380000
存入保证金HK$150000
贷：
存放同业HK$1530000
②国外审单借：
借：
应付开出信用证款项HK$1500000
贷：
应收开出信用证款项HK$1500000
借：
吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB1600800
贷：
货币兑换RMB1600800
借：
货币兑换HK$1380000
存入保证金HK$150000
贷：
存放同业HK$l530000
借：
吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB20880
贷：
货币兑换RMB20880
借：
货币兑换HK$18000
贷：
利息收入HK$18000
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