405中国移动财务控制问题研究与对策.docx

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405中国移动财务控制问题研究与对策

开题报告

论文题目

中国移动财务控制问题研究与对策

一、选题背景和意义

（一）选题背景

随着市场经济的深入发展、经济全球化、市场一体化的逐步形成，企业集团成为现代企业制度下最具时代特征的组织形式。

然而，企业越大，对财务控制的要求也越严格。

对企业集团财务控制的研究也是一个经久不衰的话题，它拥有丰厚的实践与理论土壤。

本文拟以中国移动为例来探讨我国企业集团财务控制的问题，其研究背景如下：

近年来，我国企业集团发展迅速，但是与企业集团自身规模相应的财务控制机制与制度并没有建立起来，有关集团发展与经营的决策、执行和监督体系尚不完善。

这导致企业集团盲目扩张、规模效益不能体现、母公司与子公司产权关系不顺、企业集团财务控制混乱等现象，企业集团面临着严峻的财务控制问题，企业集团的发展也因此受到限制。

中国移动于1999年从邮电系统分离出来，经过十多年的发展，已经拥有了广大的用户市场。

但电信行业是一个竞争激烈、飞速变化的行业。

在中国通信事业群雄逐鹿的时代，谁能把“国际化理念、本土化创新、中国式管理”紧密地衔接在一起，谁就能在这个行业站稳脚步，做到企业的长远发展。

中国移动基于战略视野，为扩大规模和影响力，采用高覆盖率和高首选率的拓展模型，并且为提升战略推进能力和品牌影响力，正努力建立“集团化、一体化、协同化”的服务渠道。

由此也引发了财务控制上的许多弱点和弊端。

在原有的财务控制体系下，母子公司的职权混淆，责任划分不明确，资金使用率偏低。

这些问题很大地影响了中国移动的资源有效整合，影响中国移动的竞争力。

从理论上讲，目前学术界对企业集团财务控制的研究主要集中在企业集团的管理模式、控制方法等方面，而对企业集团财务控制的研究却是零散的、不完整的。

企业集团如何通过层层的代理人最终实现对资本运动的控制，难以从既有的研究成果中找到系统的答案。

（二）选题意义

经济学家闫培金曾说：

“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭之能建立科学管理体制，内部财务控制是最重要的先决条件。

”财务控制在企业集团管理中占有十分重要的地位。

从理论意义来看，作为企业集团资金运动的控制枢纽，财务管理的地位与作用是毋庸置疑的，能否有一个健全而有效的财务控制体系，对整个企业集团运行机制的优化以致成败存亡无疑产生着重要的甚至决定性的影响。

如何对集团内成员企业及经营管理者有效地进行控制，特别是加强财务方面的控制，是我国企业集团发展中值得关注的一项课题。

对企业集团实施财务控制是集团多级法人组织内部控制的重要手段之一，是出资者资本保全增值的需要，是实现集团整体目标的需要，也是集团资源优化配置的需要。

从现实情况出发，改革开放以来，我国企业的集团化趋势日益明显，集团企业层出不穷，极大地改变了我国国民经济的结构和经济发展的模式，也影响着企业的经营方式和财务政策但由于规模不断扩大，组织结构复杂，集团财务控制问题一直是困扰各集团公司内部管理的一大难题。

控制究竟应当如何掌握，才既不至于因为控制过严而损竞争活力，又不至于因为控制不严而分散集团财力，甚至危及集团的融资安全？

这些问题的存在严重地影响着企业集团的健康发展。

知识经济时代，信息的重要性日渐突出。

作为通信企业的领头羊，其发展好坏直接影响着我国信息化建设的进程和知识化水平。

本文对中国移动财务控制进行研究既是企业健康发展的题中之义，也是有力促进社会信息化程度的有力措施，同时也为我国其他相关企业提供有意义的指导作用。

二、国内外研究现状、发展动态

（一）国外研究现状、发展动态

西方企业财务管理从产生到发展，财务管理的工作重点从筹资逐步转向改善企业内部经营、加强财务控制方面。

财务分析、财务计划、财务控制得到了广泛的应用。

最早进行这方面研究的是美国的洛夫（W.H.Lough）。

他在CorporateFinance一书中，首先提出了企业财务除了筹资外，更应该对资本周转进行有效管理。

美国、联邦德国和日本的财务管理学者都对企业资金如何有效运用这一问题进行了研究。

可以说，这一阶段的理论只是财务控制思想的启蒙，人们只是开始意识到在企业中控制的重要性，并没有财务控制的正式理论提出。

1968年，Menzies在他的文章FinancialControlAsanaidtoManagement中提出了财务控制的概念，他认为财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事，它的目标首先在于通过财务控制可以得到可靠的信息，使管理更加有效；其次，财务控制的目的还在于可以了解实际情况与计划的偏差，然后采取正确的行动来纠正偏差，必要的时候需要修改计划来达到目标。

而且他还提出了财务控制的两种手段：

预算控制和成本控制。

在这一阶段，财务控制理论已经开始形成，但财务控制只是作为财务管理的一项基本职能被理论界所认识，而且理论并没有和企业集团的发展结合起来。

密西尔·詹森和威廉姆·麦克林（1976）《企业理论：

管理行为、代理成本及其所有权结构》中提出企业集团财务控制问题，指出财务控制是两权分离的必然产物，财务控制机制是现代企业集团的核心，这种控制机制消失或不能正常运转导致企业集团难以正常发挥作用。

WilliamT．Dickens等人（1989）发表论文对企业实施控制系统的必要性和控制系统的模式，以及该模式失效的几种可能情况进行了研究；RonaldA．Dye（1992）对所有权人实施有效控制的条件进行了分析；ChandarsKanodia研究了控制战略与自然状态之间的关系。

DnoR.Hansen和MaryanneM.Mbwne（2000）指出随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现势在必然；分权管理可以为下属企业的经理人员提供一个学习管理技能的机会，而且在下层信息的质量比较高，有助于提高决策的质量和速度:

而在集权管理体制下，信息传递的速度比较慢，而且误传指令的可能性会增加，大大降低了反应的有效性。

DnoR.Hansen和MaryanneM.Mbwne（2000）指出随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现势在必然；分权管理可以为下属企业的经理人员提供一个学习管理技能的机会，而且在下层信息的质量比较高，有助于提高决策的质量和速度:

而在集权管理体制下，信息传递的速度比较慢，而且误传指令的可能性会增加，大大降低了反应的有效性。

在研究财务控制具体手段方面，己经有很多研究的手段应用到了实际当中，例如财务总监委派制、外部审计监督、预算控制等，也起到了一定的积极作用，但是哈佛商学院著名教授罗伯特.S卡普兰和DonR.Hnasne认为由于委托代理关系的存在会导致公司经理人员产生各种不利于公司发展的行为，因此对公司进行财务控制最好的手段不是对公司的外在监督和控制，而是利用有效的评价指标来评价公司经理人员的业绩并以此为依据对经理人员进行相应的激励来达到从内部约束经理人员的目的。

（二）国内研究现状、发展动态

我国企业集团产生于20世纪80年代，由于起步较晚，与之相对应的财务控制研究也比较晚。

但随着我国企业集团的不断增多和它在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用，理论界也开始关心和重视研究企业集团的财务控制问题。

经过国内学者多年的努力探索，无论在财务控制理论方面，还是在财务控制实践方面都取得了很大的成绩。

学者王斌（2000）认为母公司对子公司可以采取三种财务控制模式：

集权式、分权式和混合式，而且不同模式的选择取决于很多因素和变量，既有管理风格和管理理论上的差异，同时还有环境上的差异。

除此之外，他还明确指出集权与分权都有其不合理的一面，并从成功的母子体制管理案例看出，混合模式可能更为重要。

汤谷良教授（2003）于在“财务控制新论-兼论现代企业财务控制的再造”一文中提出：

财务控制在财务管理中居于核心地位，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别分散的财务行为整合起来追求企业短期或长期的财务目标。

汤教授还提出可采用以社会化、专业化为基本特征的董事会制度；授权书控制；预算管理；建立财务结算中心；实行财务总监委派制；业绩评价体系的建立等等实现财务控制。

但汤教授没有把财务控制和集团公司结合起来研究。

黄菊波、杨小舟（2003）认为，公司的财务治理结构是公司治理结构的一个子系统，从属并取决于公司的治理结构的根本性质，是公司财务决策权、财务执行权和财务监督权的划分与配置。

最优的治理模式并适合所有的国家，在同一国家也没有一个单一的治理模式可以适合所有公司，最优的治理机制取决于公司的长期增长机会，以及公司所投资的资产性质。

中国的情况不同世界上任何一个国家，有其特殊性。

中国上市公司治理结构的优化，关键并不在于一股独大，而更主要取决于外部的环境和制度的建设，取决于机构投资者行为的规范，中小投资者的理念的转变，以及监管者的能力与水平的提高。

张双才在（2006）《企业集团财务控制系统研究》一书中提到企业集团在财务总监运作中也还存在着职务、权责没到位，制度、素质没到位等问题，致使财务总监委派制没有起到它应该起到的监督和控制作用。

而且在这个问题上对财务总监由谁委派，委派谁、被委派者责任的划分等在理论界还存在分歧。

范红云（2008）分析了财务控制阶段的历史深化过程以及深化过程中所表现的特点，并指出我国现存企业追求多重目标，导致财务控制弱化。

国有企业的目标并非仅仅是利润最大化或企业最大化，同时兼有政府的职能，如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。

不少企业集团是在政府的撮合下形成的，这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团为日后企业的发展埋下了不少隐患。

从控制和控制权收益的角度分析，企业集团各层级的领导人一般喜欢把企业做大，而非做强。

我国企业需要从合理配置财务管理权限、完善内部财务制度、强化内部控制制度的检查和考核、建立有效的信息沟通系统等六个方面来提高我国企业财务控制的效果。

范红云（2008）分析了财务控制阶段的历史深化过程以及深化过程中所表现的特点，并指出我国现存企业追求多重目标，导致财务控制弱化。

国有企业的目标并非仅仅是利润最大化或企业最大化，同时兼有政府的职能，如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。

不少企业集团是在政府的撮合下形成的，这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团为日后企业的发展埋下了不少隐患。

从控制和控制权收益的角度分析，企业集团各层级的领导人一般喜欢把企业做大，而非做强。

我国企业需要从合理配置财务管理权限、完善内部财务制度、强化内部控制制度的检查和考核、建立有效的信息沟通系统等六个方面来提高我国企业财务控制的效果。

陈秀峰（2008）认为，销售业务是企业经营活动中的重要环节。

销售是企业获利的前提和必要条件，主营业务收入构成企业收入的主体。

经营成果的大小更多的体现在销售环节。

主营业务收入及主营业务成本对企业的经营成果有直接影响。

搞好销售环节的财务控制对整个财务控制系统来说是至关重要的，销售环节的财务控制是企业开展销售活动中的一项重要方面。

销售环节财务控制包括接受订单、信用管理、发货开票和结算环节财务控制。

马朝阳和聂雅（2009）认为，国内外企业集团发展实践表明，财务控制问题一直是关乎企业集团持续经营和健康发展的重要问题。

加强企业集团的财务控制是一个需要迫切解决的重要课题，而要想解决企业集团财务控制弱化问题，首先就必须解决企业集团财务控制模式选择问题。

企业集团现有三种财务控制模式：

集权型财务控制模式、混合型财务控制模式、分权型财务控制模式。

企业集团财务控制模式的选择要受到很多因素的影响，主要有企业集团的发展阶段、组织结构、发展战略、企业文化的相融度、母公司的性质、子公司的重要程度、子公司的股权集中度等几个方面的因素。

李云（2010）企业集团能够产生单个企业无法实现的庞大生产力，是现代企业普遍采用的一种组织形式。

近几年来，企业规模迅速扩张，企业集团大量涌现，但企业集团财务控制建设往往滞后于集团的发展。

与一般企业相比，企业集团财务控制更着重于集团内母公司对子公司的财务控制。

企业集团只有成功地对其子公司实施财务控制，才能真正发挥企业集团优势，实现企业价值最大化。

但目前我国企业集团财务控制存在着产权控制不到位、财务控制体系不完善、预算制度不健全、资金使用效率低等问题，因此企业集团需要完善公司法人治理结构、实施全面预算管理、建立资金结算中心和完善指标考核体系。

张佳林，尉晓君（2010）认为，财务控制是企业集团发展的关键性问题，合理的财务控制能促进企业集团的发展。

针对我国企业集团存在的财务控制问题，作者认为主要是财务战略控制薄弱、高层人员财务认知风险浅薄、公司治理结构不健全、监督不力等造成的，并提出了建立适应企业集团发展的财务战略体系，制定切实可行的预算控制，完善公司治理结构，加强内部审计等对策。

综观国内学者的研究，同国外相比，国内的财务管理理论研究虽然起步较晚，但经过国内学者多年的努力探索，无论在财务管理理论方面，还是在财务管理实物方面都取得了很大的成绩。

三、研究的内容及可行性分析

（一）研究内容

财务控制是企业集团控制整个集团的主线和基本手段，是企业集团生存和发展的关键。

它贯穿于集团融资、生产、经营、投资等活动的全过程，渗透在集团管理的各个方面。

本文在梳理财务控制相关理论的基础上，对中国移动财务控制现状和存在的问题进行分析，提出完善中国移动财务控制的对策，希望对中国移动财务控制的实施有一定参考价值。

（二）论文框架

前言

一财务控制的相关理论

（一）财务控制的内涵

（二）财务控制的特点

（三）财务控制的模式

二中国移动财务控制状况

（一）中国移动的基本情况

（二）中国移动财务控制现状

1财务组织结构

2投资决策与管理

3资金管理

4预算管理

5财务绩效评价

三中国移动财务控制存在的问题

（一）财务监控方面

1财务监管不到位

2财务监督力度不足

（二）资金使用效率方面

1资金融通和使用不足

2资金管理中行政干预较为严重

（三）预算制度方面

1预算编制周期过长

2预算整合简单

3没有反映企业的战略目标

（四）业绩评价方面

1财务激励的指标量化不足

2业绩评价指标过于笼统

3财务约束中的“内部人控制”

（五）财务信息方面

1财务信息汇总不及时

2财务信息内容不完备

四解决中国移动财务控制问题的对策

（一）加强内部审计

（二）完善资金管理体系

（三）健全预算管理制度

（四）业绩评价合理化

（五）以财务控制为中心进行信息系统规划

结束语

（三）可行性分析

财务控制是企业集团控制整个集团的主线和基本手段，是企业集团生存和发展的关键。

企业集团财务控制是全过程、全方位的控制，它贯穿于集团融资、生产、经营、投资等活动的全过程，渗透在集团管理的各个方面。

而我国对企业集团财务控制问题的研究，还落后于经济形势的发展。

企业集团施以有效的财务控制，才能充分整合集团内部资源，形成具有强大竞争优势的整体。

四、论文拟解决的关键问题及难点

本文在借鉴已有研究成果的基础上，首先拟对企业集团财务控制的基本理论进行一个简要回顾，并以此作为本文的理论基础。

接着对企业集团财务控制的内涵、特征以及模式的选择等进行了解析、阐述。

然后提出本文的重点即中国移动财务控制分析。

通过对中国移动财务控制的现状分析，对存在的问题进行简要的阐述。

最后从加强内部审计、完善资金管理体系、健全预算制度、构建业绩评价体系、财务信息化方面完善中国移动的财务控制。

五、研究方法

本文采用理论结合实际的研究方法即案例分析法。

采取提出问题，分析问题，给出解决办法，对于中国移动财务控制存在的主要问题进行分析，结合中国移动自身的情况特点进行研究，查找其在财务控制中存在的问题，并提出中国移动财务控制的主要内容及对策。

六、论文的进度安排

1．2011年07月——2011年08月，收集并阅读大量的相关文献资料

2．2011年09月——2011年10月，论证与组织课题，并拟写开题报告与文献综述

3．2011年10月——2011年11月，整理与修改开题报告与文献综述，并完成开题报告答辩

4．2011年11月——2011年12月，整理各种相关资料，拟定论文初稿

5．2011年11月——2011年12月，修改论文初稿，再定出完成稿

6．2012年01月——2012年02月，多次修改论文，准备论文答辩

7．2012年03月——2012年04月，论文上交，参加论文答辩

七、主要参考文献

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[2]王斌，张延波．企业财务管理[M]．北京：

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中国经济出版社，2002

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[22]DonR.Hansen，MaryanneMMowen（吕光远译）．管理会计[M]．北京：

北京大学出版社，2000：

122～127

八、指导教师意见

签名：

20年月日

九、开题审查小组意见

开题审查小组组长签名：

20年月日