PAC期间平均成本.docx

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PAC期间平均成本

Oracle功能介绍

期间实际成本法

（PeriodicAverageCosting）

文档作者:

HANDConsultants

创建日期:

2006-12-14

确认日期:

2006-12-14

系统版本:

11.5.10.2

当前版本:

1.0

基本介绍

会计原理

PeriodicAverageCost（期间平均成本），意为期间加权平均成本法。

相关设置

版本11.5.10.2

预制文件

PAC没有相关的预制文件需要进行设置。

成本模块设置

成本类型

PAC需要设置2个成本类型，一个用于记录物料的PAC成本，一个用于记录资源和制造费用的PAC_RATE成本。

值得注意的选项是：

多组织和允许更新。

PAC成本类型用于记录物料的实际成本，所以需要设置为不允许更新；

PAC_RATE成本类型用于记录制造费用以及资源的费率，需要人工进行更新，所以设置为允许更新；

同时PAC成本方法支持多库存组织共享成本，因此两种成本类型均需要将多组织设置为Y。

组织成本组

没什么特别需要注意的，只是是必须的。

组织成本组/成本类型关联

将成本组、库存组织、成本类型三者进行关联，PAC支持多库存组织共享成本；

PAC帐户分配

为物料分类设置库存估计帐户，类别集取的是成本模块的默认物料分类类别集。

PAC的库存估价帐户是按物料类别进行设置的，包括资产子库存和费用子库存。

所以在进行子库存转移（资产子库存->资产子库存；费用子库存->费用子库存）时不产生任何会计分录。

物料分类

其实本来也不需要特别关注物料分类这个设置，但由于PAC的代码不合理的关系，所以在设置物料分类时，需要将类别加到类别集中。

否则无法在设置PAC物料类别帐户时选出该类别。

PAC逻辑

成本计算逻辑

库存事务处理类型

PAC将库存事务处理分为成本获取事务处理（costowned）与成本继承事务处理（costderived）两类；

成本获取事务处理作为计算物料当期实际成本的依据；

而成本继承事务处理则只使用物料当期的实际成本，并不会对当期的物料成本产生影响；

成本获取事务

成本获取事务处理包含采购入库、WIP完工等；

其中采购订单和WIP中的离散工单（或重复生产计划）作为成本获取事务的最小计算的最小单位，即一个采购订单行或者一个离散工单在同一期内的任何时间的采购或完工入库均使用同一成本进行计算；

WIP工单成本计算逻辑：

PAC在计算WIP工单成本时，采用的是工序成本的概念；即会为每道工序计算投入与产出；举一个简单的例子进行说明：

某工单A

工序号

上道工序转入

投入原料价值

投入资源价值

产出数量

产出价值

报废数量

报废价值

单位成本

无

4.5

所以工单A最终总投入金额为40，报废4，产出数量为8，工单最终单位成本为4.5；

成本继承事务

销售出库、WIP投料则作为成本继承事务处理；而关于我们经常会用到的杂项事务处理，则只能作为成本继承事务处理，这是值得注意的一点，因为在标准成本法下，我们常常使用杂项事务处理去处理某些生产辅料，在PAC下这部分的费用就无法自动计入产品成本；

会计分录的产生

PAC所有的会计分录在没有关帐传送总帐之前都可以无限重复产生；通过运行PAC相关的请求即可，但由于每次运行都属于推倒重建性质的工程，因此运行一次需要的时间并不算短；

成本更新

成本更新类型

PAC提供了三种成本更新方法：

1.更新成本单价

2.更新成本百分比

3.更新库存价值

在每次进行成本更新时，需指定一成本更新账户；

更新成本单价

方法：

对一个物料重新指定一个金额作为其当期的期初成本；

这一成本更新计算的时点取在PAC期初，即未进行任何库存事务处理之前，而产生的会计分录为：

DR：

库存估价@（Newcost–oldcost）*期初物料数量

CR：

成本更新账户@（Newcost–oldcost）*期初物料数量

更新成本百分比

方法：

输入一个百分比，在原成本基础上进行调整；

其实与更新成本单价很类似，计算时点同样也是取在PAC期初，即未进行任何库存事务处理之前，而产生的会计分录为：

DR：

库存估价@成本更新百分比*oldcost*期初物料数量

CR：

成本更新账户@成本更新百分比*oldcost*期初物料数量

更新库存价值

方法：

对一个物料的库存价值进行调整；计算时点是取在所有的库存获取事务之后，产生的会计分录为：

DR：

库存估价@成本更新金额

CR：

成本更新账户@成本更新金额

或者

DR：

PAC差异账户@成本更新金额

CR：

成本更新账户@成本更新金额

我们很容易理解第一种会计分录，而之所以会产生第二种的会计分录，原因是当所有的成本获取事务处理完后，如果物料的库存数量为0，则成本更新的金额无法被计入其库存估价，而只能被转入PAC差异账户；

差异处理

PAC也会出现差异，出现的差异一般都是由AP发票匹配产生的IPV或者杂费；

IPV差异处理

我们都知道，在AP进行发票匹配时，当AP发票价格与PO价格不一致时，会产生IPV，而在标准成本下，这一差异是需要我们进行人工处理的，在PAC成本方法，对于IPV则进行如下两种处理方法：

1.当AP发票匹配与接收入库发生在同一期间内，则IPV在当期就会被转入物资采购账户，详细分录参见采购会计分录；

2.当AP发票匹配与接收不发生在同一期间内，PAC通过成本调整这一请求将跨期匹配产生IPV转入库存估价账户，产生会计分录如下：

DR：

库存估价@IPV金额

CR：

成本调整账户@IPV金额

其实系统产生的一个更新库存价值的成本更新请求，所以当物料库存数量为0时，IPV金额也可能会转入PAC差异账户；

运费杂费差异处理

而在AP进行杂项发票匹配时所产生的运费杂费则与IPV处理逻辑一致，不再进行赘述。

WIP差异处理

当工单上出现报废数量或者存在移动未入库数量时，当工单关闭时会转入工单差异账户，这与标准成本法无异；

会计分录

采购分录

与标准成本法不同的是，当月是否进行了AP发票匹配，将对PAC的采购相关会计分录产生影响；

采购接收

1）当月未进行开票：

DR：

材料采购@PO单价*接收数量

CR：

应计负债@PO单价*接收数量

2）当月进行开票：

DR：

材料采购@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项金额/接收数量）*接收数量

CR：

应计负债@PO单价*接收数量

DR：

IPV@（IPV金额/接收数量）*接收数量

DR：

杂项匹配账户@（运费杂项/接收数量）*接收数量

其中IPV、运费是在当月接收并做了AP发票匹配后产生。

值得注意的是，杂项匹配是进行匹配接收的。

采购入库

1）当月未进行开票：

DR：

INV估价@PO单价*入库数量

CR：

材料采购@PO单价*入库数量

2）当月进行开票：

DR：

INV估价@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项/接收数量）*入库数量

CR：

材料采购@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项/接收数量）*入库数量

退货至接收

1）当月未进行开票，当月退货：

DR：

材料采购@PO单价*退货数量

CR：

INV估价@PO单价*退货数量

2）当月进行开票，当月退货：

DR：

材料采购@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项/接收数量）*退货数量

CR：

INV估价@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项/接收数量）*退货数量

3）非当月退货：

DR：

材料采购@退货期间PAC成本单价*退货数量

CR：

INV估价@退货期间PAC成本单价*退货数量

退回供应商

1）当月未进行开票,当月退货：

DR：

应计采购@PO单价*接收数量

CR：

材料负债@PO单价*接收数量

2）当月进行开票，当月退货：

DR：

应计负债@PO单价*接收数量

CR：

材料采购@（PO单价-IPV金额/接收数量-运费杂项/接收数量）*接收数量

CR：

IPV@（IPV金额/接收数量）*接收数量

CR：

@（运费杂项/接收数量）*接收数量

在制品分录

WIP投料

DR：

WIP估价-物料@物料成本*投料数量

DR：

WIP估价-物料管理费@物料成本*投料数量

CR：

INV估价-物料@物料成本*投料数量

CR：

INV估价-物料@物料成本*投料数量

WIP退料

DR：

INV估价-物料@物料成本*投料数量

DR：

INV估价-物料管理费@物料成本*投料数量

CR：

WIP估价-物料@物料成本*投料数量

CR：

WIP估价-物料管理费@物料成本*投料数量

WIP资源事务处理

DR：

WIP估价-资源@资源成本单价*资源数量

CR：

资源吸收帐户@资源成本单价*资源数量

WIP报废

DR：

报废帐户

CR：

WIP估价-物料@工单物料实际成本*报废数量

CR：

WIP估价-物料管理费@工单物料管理实际成本*报废数量

CR：

WIP估价-资源@工单资源实际成本*报废数量

CR：

WIP估价-外协@工单外协实际成本*报废数量

CR：

WIP估价-制造费用@工单制造费用实际成本*报废数量

WIP完工

DR：

库存估价-物料@工单物料实际成本*完工数量

CR：

WIP估价-物料@工单物料实际成本*完工数量

DR：

库存估价-物料管理费@工单物料管理费实际成本*完工数量

CR：

WIP估价-物料管理费@工单物料管理实际成本*完工数量

DR：

库存估价-资源@工单资源实际成本*完工数量

CR：

WIP估价-资源@工单资源实际成本*完工数量

DR：

库存估价-外协@工单外协实际成本*完工数量

CR：

WIP估价-外协@工单外协实际成本*完工数量

DR：

库存估价-制造费用@工单制造费用实际成本*完工数量

CR：

WIP估价-制造费用@工单制造费用实际成本*完工数量

WIP退库

会计分录和标准成本法类似，只是在成本单价上存在两种情况：

1.当期该WIP工单存在完工事务处理；

则完全为WIP工单的逆向会计分录，该事务处理作为成本获取事务处理；

2.当期该WIP工单不存在完工事务处理；

此时，该事务处理作为成本继承事务处理；采用PAC期间成本；

库存事务分录

子库存转移

由于PAC的库存估价账户是按物料类别进行设置的，因此在资产子库存之间进行转移时，不会产生任何会计分录，只有在资产子库存与费用子库存之间进行转移时，才会产生会计分录。

注意：

费用账户也是按物料类别设置的。

DR：

库存估价账户@物料实际成本*事务处理数量

CR：

费用账户@物料实际成本*事务处理数量

或

DR：

费用账户@物料实际成本*事务处理数量

CR：

库存估价账户@物料实际成本*事务处理数量

杂项事务处理

DR：

库存估价@物料实际成本*事务处理数量

CR：

账户@物料实际成本*事务处理数量

销售出库

销售出库的会计分录与标准成本一致，COGS账户同样也是根据账户生成器的工作流产生，只是采用的是PAC实际成本单价；

DR：

销货成本账户@销售出库数量*PAC期间成本单价

CR：

库存估价账户@销售出库数量*PAC期间成本单价

销售退货接收入库

DR：

库存估价账户@销售出库数量*PAC期间成本单价

CR：

销货成本账户@销售出库数量*PAC期间成本单价

成本更新

PAC提供了三种更新成本的方法

更新成本单价

DR：

库存估价@（Newcost–oldcost）*期初物料数量

CR：

成本更新账户@（Newcost–oldcost）*期初物料数量

更新成本百分比

DR：

库存估价@成本更新百分比*oldcost*期初物料数量

CR：

成本更新账户@成本更新百分比*oldcost*期初物料数量

更新库存值

DR：

库存估价@成本更新金额

CR：

成本更新账户@成本更新金额

或者

DR：

PAC差异账户@成本更新金额

CR：

成本更新账户@成本更新金额

成本调整

成本调整的会计分录是根据接收产生的，即针对每一个接收会产生相应的成本调整会计分录（如果存在的话）金额则是该接收所匹配AP发票产生的IPV以及运杂费总和；

DR：

库存估价@IPV金额+运费杂项金额

CR：

调整账户@IPV金额+运费杂项金额

或者

DR：

PAC差异账户@IPV金额+运费杂项金额

CR：

成本账户@IPV金额+运费杂项金额

成本查询

物料成本查询

查询条件界面：

可以看到系统提供以下字段作为PAC物料成本查询的条件；

物料成本界面：

可以看到，PAC的物料成本查询界面其实是比较简陋的，并不能直观的看出物料的成本构成，而只提供了一个成本单价；

物料事务处理查询

查询条件界面：

与库存事务处理界面类似；

物料事务处理界面，通过菜单-〉工具-〉查看会计科目查看相应会计分录，必须在产生会计分录后才能查看；

PAC流程

成本调整

成本调整用于调整跨期AP发票匹配所产生的差异，包括IPV与运杂费等；输入的参数最主要就是一个调整账户，调整的金额则完全是根据AP发票而来；

此请求既可以针对所有发票进行调整，也可以只调整某张发票，不过注意的是：

所有发票指的是当期所有的AP发票而不包括以前期间的，假设我们在10月关账时忘记运行此请求，则在11运行此请求时必须对选定10月需要调整的发票依次运行该请求；

成本获取

这是一个用来计算期间内所有成本获取事务的请求，期间选择相应会计期间，其他参数默认即可；

计算PAC成本

计算所有物料的PAC期间成本；期间选择相应会计期间，其他参数默认即可，注意此请求必须在成本获取请求完成后运行；

产生会计分录

产生库存与WIP所有会计分录，注意此请求必须在成本计算请求完成后运行；

关闭PAC会计期间

在关闭PAC会计期间前，必须首先关闭库存期间，并且必须在关闭PAC会计期间后，才能向GL传送会计分录；

传送总账

PAC提供了两种传送总账的模式：

汇总与明细，建议采用明细方式，因为一旦采用了汇总方式传送总账时，则在GL模块无法对PAC的日记账进行追溯；

PAC问题

PAC相关问题

1.查询界面不够友好：

相对标准成本的查询界面，无论是查询会计分录还是查询物料成本，PAC都显得界面不够友好；

2.成本分析性差：

PAC成本法中没有子要素这一概念，所以无法对成本要素进行更进一步的分析，而虽然有着成本要素，但在PAC成本查询的界面上却没有显示要素成本，所以对成本分析要求比较高的话，应该需要进一步的客户化开发；

3.无法处理循环：

当同一期间内存在A物料产出B物料，B物料产出A物料时，PAC无法进行成本计算；

4.跨期问题，与前面两个问题相比，这也许是PAC一个比较麻烦的问题，甚至可以说是一个BUG。

a）退货问题：

在进行PAC成本计算时，如果下一库存期间存在退货，则本期的接收和下期的退货都不会产生会计分录，，从而导致应计负债与材料采购帐户PTD的不准确；

解决方法：

月结未完成前，下期不要进行采购退货事务处理；

b）IPV问题：

在进行PAC成本计算时，如果在下AP期间存在已创建会计分录的AP发票，则PAC会将下期发票所产生的IPV转入本期的物资采购账户，从而导致IPV与材料采购帐户PTD的不准确；

解决方法：

月结未完成前，下期的AP发票不要创建会计分录；

5.AP杂项匹配问题，这也可以说是一个BUG，当某一接收不存在货款发票时（即系统中关于此接收不存在进行PO匹配的发票），PAC成本调整请求无法将跨期运费、杂费发票所产生的差异计入物料成本；

解决方法：

在创建杂项匹配的AP发票时，如果所匹配的接收与AP发票跨期，则将AP发票分配行类型改为’Item’；