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第2章流动性金融资产

一、名词解释

金融资产转账结算

货币资金现金折扣

商业折扣交易性金融资产

坏账损失

二、单项选择题

1．下列各项中，不属于货币资金的是（　　）。

A．银行存款B．银行汇票存款

C．银行本票存款D．银行承兑汇票

2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（　　）。

A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金

C．向个人收购农产品的价款D．向农业企业收购农产品的价款

3．企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入（　　）。

A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．财务费用

4．支票的提示付款期自出票日起（　　）。

A．3天B．5天C．10天D．15天

5．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。

A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款

6．采用商业承兑汇票结算方式时，需（）承兑。

A．收款人B．付款人C．承兑申请人D．银行

7．银行本票自出票日起，付款期限最长不得超过（）。

A．一个月B．二个月C．三个月D．一年

8．企业存放在银行的信用卡存款，应通过（　　）科目进行核算。

A．其他货币资金B.银行存款C．现金D.在途货币资金

9、下列经济业务中，企业不能用库存现金支付的是（　　）。

A．支付职工奖金65000元B．购买办公用品付款300元

C．支付购买设备款70200元D．预付出差人员携带的差旅费5000元

10.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是（　　）。

A．银行存款B．交易性金融资产C．其他应收款D．其他货币资金

11.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是（　　）。

A.临时存款户B.一般存款户C.专用存款户D.基本存款户

12.对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，会计上应当（　　）。

A．待有关结算凭证到达后入账

B.自制原始凭证入账

C．根据“银行对账单”记录的金额入账

D．根据“银行存款余额调节表”记录的金额入账

13.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经（　　）审查批准。

A．本企业单位负责人B.上级主管部门C.开户银行D.财税部门

14．企业销售商品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（　　）。

A．应收账款B.预收账款C.预付账款D.应付账款

15.预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记入（　　　）。

Ａ.“应付账款”科目的借方　Ｂ.“应付账款”科目的贷方

Ｃ.“应收账款”科目的借方　Ｄ.“应付账款”科目的贷方

16.甲企业按销货百分比法计提坏账准备。

2007年赊销金额为200000元，估计坏账损失率为5%，企业在计提坏账准备前坏账准备科目有贷方余额4000元。

该企业2007年实际计提的坏账准备金额为（　　）元。

A.0B.14000C.4000D.10000

17.以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（　　）科目。

A.营业外收入B.应收账款C.坏账准备D.坏账损失

18.2007年8月3日，甲企业持一张带息应收票据到银行贴现。

该票据面值为120000元，2007年6月30日已计利息1500元，尚未计提利息1000元，银行贴现息为1300元。

该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（　　）元。

A.300B.1300C.-300D.-1300

19.下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（　　）。

A.为职工垫付的房租　　　　B.应收保险公司的赔款

C.应向购货方收取的代垫运费D.存出保证金

20.票据转让都需要经过（　　）手续。

A.注册B.背书C.承兑D.付款

21.一张90天的票据8月10日签发，则到期日应为（　　）。

A.11月10日B.11月8日C.11月7日D.11月6日

22.甲企业赊销商品一批，价款20000元，商业折扣10%，增值税税率17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

企业销售商品时代垫运费400元，若企业按总价法核算，则应收账款的入账金额是（　　）。

A.21060元B.20000元C.21460元D.23400元

23.如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其记入（　　）科目。

A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.其他业务成本

24.企业取得交易性金融资产的主要目的是（　　）。

A.利用闲置资金短期获利B.控制对方的经营政策

C.向对方提供财务援助D.分散经营风险

25.企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（　　）。

A.股票的面值B.股票的公允价值

C.实际支付的价款D.实际支付的交易费用

26.甲企业以每股3.60元的价格购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。

股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。

该股票的投资成本为（　　）。

A.68000元B.68300元C.72000元D.72300元

27.企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（　　）。

A.计入投资成本B.作为其他应收款

C.作为应收股利D.计入投资收益

28.企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利收益，应当（　　）。

A.计入投资收益B.冲减投资成本

C.计入资本公积D.冲减财务费用

29.企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（　　）。

A.投资收益B.公允价值变动损益

C.资本公积D.营业外收入

30.资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（　　）。

A.初始投资成本计量B.可变现净值计量

C.公允价值计量D.成本与市价孰低计量

三、多项选择题

1．关于现金的管理，下列说法正确的有（　　）。

A．在国家规定的范围内使用现金结算

B．库存现金限额一经确定，不得变更

C．收入的现金必须当天送存银行

D．必须对库存现金进行日清月结

E．必须每天登记现金日记账

2．下列项目中，属于金融资产的有（　　）。

A.现金B．应收款项C．贷款D．交易性金融资产

3．“其他货币资金”科目用以核算企业的（　　）。

A．库存现金B．银行汇票存款C．信用卡存款D．银行本票存款

4．现金日记账由出纳人员根据审核后的（　　）逐日逐笔序时登记。

A．原始凭证B．现金收款凭证C．现金付款凭证D．银行收款凭证

5．办理托收承付的款项应该是（　　）。

A．商品交易的款项B．代销、寄销的款项

C．赊销商品的款项D．因商品交易而产生的劳务供应款项

6．交易性金融资产从取得到处置，会涉及“投资收益”科目的情况有（　　）。

A．取得投资时支付的相关税费B．持有期间获得的现金股利

C．持有期间获得的债券利息D．持有期间发生的公允价值变动损益

7．采用备抵法进行坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有（　　）。

A．应收账款B．预付账款C．应收票据D．其他应收款

8．银行承兑汇票在到期日如付款人账户存款不足支付，其开户银行将（　　）。

A．退回票据，由其自行处理　B．按规定对付款人处以罚款

C．对付款人尚未付款部分计收利息D．凭票向持票人无条件支付款项

9．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以计入“应收账款”科目的有（　　）。

A．增值税销项税额　　　　　　B．商业折扣

C．现金折扣　　　　　　　　D．代购货单位垫付的运杂费

E．销售的货款

10．一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（　　）。

A．严格职责分工　　　B．实行交易分开

C．实施内部稽核　　　D．实施定期轮岗制度

E．权责发生制

11．下列项目中，属于未达账项的有（　　）。

A．银行代企业支付电话费，并登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知

B．企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账

C．企业赊销商品，按购货协议于60天后收取

D．企业开出转账支票，并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账，银行尚未记账

E．银行代企业支付水费，并登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账

12．下列项目中，属于企业货币资金的有（　　）。

A．银行存款B．外埠存款C．银行汇票存款D．存出保证金　

E．备用金

13．下列业务中，可使企业其他货币资金减少的有（　　）。

A．将银行存款汇往在外地银行开立的临时采购账户中

B．以存出投资款购买债券

C．通过银行将人民币存款兑换为外币并存入银行

D．以银行汇票存款转账购买材料

E．采购完毕，将银行汇票余款收回，存入原办理汇票银行的存款户中

14．“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有（　　）。

A．成本B．公允价值变动C．利息调整D．应计利息

E．损益调整

15．下列项目中，不符合《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定要求的有（　　）。

A.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

B.由出纳人员兼任固定资产明细账登记工作

C.以企业的银行账户为个人代存并支取现金

D.经主管财务的副总经理批准用银行存款垫付应由职工个人负担的医疗费

E．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

16．带息商业汇票到期值的计算与（　　）有关。

A．票面利率B．票据期限C．贴现率D．票据面值

17．下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有（　　）。

A．应收保险公司的的各种赔款B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金D．应向职工收取的暂付款项

18．下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（　　）。

A．按规定提取的坏账准备　B．转销的坏账损失

C．已发生的坏账　　　　　　　D．收回过去已确认并转销的坏账

19．估计坏账损失的方法有（　　）。

A．账龄分析法B．备抵法

C．销货百分比法D．应收账款余额百分比法

20．下列各项中，应在购入交易性金融资产时不计入其入账价值的有（　　）。

A．债券的买入价　　　　　B．支付的手续费

C．支付的印花税　　　　　　　　D．已到付息期但尚未领取的利息

21．下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　　）。

A．计提应收账款坏账准备　B．收回已转销的坏账

C．冲减已计提的坏账准备　D．实际发生坏账损失

22．出纳人员不能兼任的工作有（　　）。

A．稽核B．会计档案保管

C．收入账目的工作D．债权账目的登记工作

E．企业内部生产成本核算

四、判断题

1．企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。

（　　）

2．现金日记账和现金总账都应逐日逐笔地进行登记。

（　　）

3．企业一笔交易确认在未来能够带来大量现金收入时，可以签发远期支票。

（　　）

4．在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按没有扣除商业折扣的实际售价确定。

（　　）

5．应收款项都可以计提坏账准备。

（　　）

6．因商品交易而产生的劳务供应及代销商品的款项，可以办理托收承付结算。

（　　）

7．银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，而不能从银行转回。

（　　）

8．企业的应收票据无论是否带息，在年末资产负债表中均以原账面价值反映。

（　　）

9．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

（　　）

10．企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。

（　　）

11．企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照实质重于形式的原则，充分考虑交易的经济实质。

（　　）

12．资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，且公允价值的变动计入公允价值变动损益。

（　　）

13．不带息票据在到期日之前的任何一个日期的现值一定小于面值。

（　　）

14．无论企业收到的应收票据是否带息，均应按其到期值入账。

（　　）

15．交易性金融资产应当在期末计提减值准备。

（　　）

16．根据企业会计准则的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目进行核算。

（　　）

17．已确认为坏账的应收款项，就意味着企业放弃了其追索权。

（　　）

18．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。

（　　）

19．应收票据到期时，若付款人拒付票款或无力支付票款，应将票据面值和已计提的利息一并转入应收账款。

（　　）

20．商业汇票的贴现期是指从签发日到贴现日的时间。

（　　）

21．交易性金融资产在持有期间获得的现金股利，应作为交易性金融资产成本的收回。

（　　）

22．长期应收款是指企业融资租赁资产产生的应收款项和递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

（　　）

五、计算与账务处理题

1．天华公司2008年1月发生下列有关经济业务，编制相关会计分录。

（1）4日，采购员李由外出采购，预支差旅费1000元，以现金支付。

（2）6日，售给外地红光厂产品一批，计20000元，增值税3400元，同时代垫运杂费500元，按合同规定采用汇兑结算方式，现已办妥托收手续，货款尚未收到。

（3）10日，采购员李由外出采购归来报销差旅费800元，多余交回现金。

（4）10日，为企业行政管理部门报销业务招待费600元。

（5）13日，行政管理部门王灵用信用卡购买办公用品，支付款项1200元。

（6）15日，为购买股票进行投资，企业将款项150000元存入长江证券公司。

（7）20日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额10000元，由采购员李由携往南京以办理材料采购事宜。

（8）22日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往招商银行上海分行，开立采购专户，材料采购员刘华同日前往上海。

（9）25日，采购员李由材料采购任务完成，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，增值税专用发票注明材料价款10000元，增值税1700元，款项不足部分以银行存款支付。

（10）28日，采购员刘华材料采购任务完成，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，增值税专用发票注明材料价款40000元，增值税6800元。

（11）30日，企业接到银行的收款通知，招商银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。

（12）31日，开出转账支票一张偿还大华公司货款5800元。

2．天华公司2008年5月10日销售商品一批，收到一张面值为120000元，期限为90天，利率为9%的商业承兑汇票。

6月10日该公司因急需资金，持此票据到银行申请贴现，贴现率为12%。

票据到期后，付款单位和天华公司均无款支付，东方公司收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。

要求：

根据以上资料计算应收票据的贴现净额，并按票据有无追索权分别编制会计分录。

3．天华公司于2008年1月5日销售给新新公司商品一批，增值税专用发票上注明的售价50000元，增值税额为8500元。

双方协商的折扣条件为2/10-1/20-n/30，假定折扣时不考虑增值税。

要求：

分别作出天华公司和新新公司总价法和净价法下2008年1月5日相应的业务处理。

并假定新新公司1月12日、1月20日或1月28日还款，天华公司和新新公司的会计处理。

4．天华公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

（1）2005年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8000元（按应收账款计提的部分，下同）。

（2）2006年和2007年年末应收账款余额分别为220000元和130000元，这两年均没有发生坏账损失。

（3）2008年5月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为30000元。

（4）2008年9月，上述已核销的坏账又收回15000元。

（5）2008年年末，应收账款余额为100000元。

要求：

根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。

5．2008年1月5日，天华公司按每股7.70元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付手续费510元。

股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2008年1月25日发放。

2008年1月31日，A公司该股票每股市价7.50元。

2008年1月29日，天华公司将该股票以每股8.20元的价格转让，同时支付手续费530元。

要求：

编制天华公司购入股票、A公司宣告分派现金股利、收到现金股利、公允价值变动和转让股票的会计分录。

6．2008年1月1日，天华公司从二级证券市场支付价款610000元（含已付息期但尚未领取的利息10000元）购入A公司发行的债券，另发生交易费10000元。

该债券的面值500000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，天华公司将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）2008年1月5日，收到该债券20007年下半年利息10000元；

（2）2008年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含利息）；

（3）2008年7月5日，收到该债券半年利息；

（4）2008年12月31日，该债券的公允价值为550000元（不含利息）；

（5）2009年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

（6）2009年3月31日，天华公司将该债券出售，取得价款590000元（含第一季度利息5000元）。

要求：

编制上述经济业务的会计分录。

7．天华公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失；该公司2007年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下：

账户

期末余额

账龄

应收账款——A公司

1000000（借方）

逾期3个月

应收账款——B公司

1000000（贷方）

未到期

其他应收款——C公司

500000（借方）

逾期1年

预付账款——D公司

200000（借方）

未到期

应收票据——E公司

500000（借方）

未到期

若天华公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为40000元，2007年确认的坏账损失为50000元。

要求：

计算天华公司2007年12月31日实际计提的坏账准备，并编制相应会计分录。

本章参考答案

二、单项选择题

1－5：

DDBCD　　　　6－10：

BBACD　　　　11－15：

DACAA

16－20：

DBACB　　　21－25：

BCAAB　　　26－30：

ACABC

三、多项选择题

1．ACDE　　2．ABCD　　3．BCD　　4．BCD　　5．AD　　6．ABC

7．ABCD　　8．BCD　　9．ADE10．ABCD11．ABDE12．ABC

13．BDE14．AB15．ACE16．ABCD17．ABCD

18．AD19．ACD20．BCD21．ABC22．ABCD

四、判断题

1－5：

××××√6－10：

×××√×

11－16：

√√√××√17－22:

××√××√