汽车4S店会计处理细则范本.docx

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汽车4S店会计处理细则范本

汽车4S店会计处理细则

商业会计系列

汽车4S店会计处理细则

序号

主题

备注

第一章收入业务的会计处理

一、整车销售业务

二、售后维修业务

三、非主营业务收入

第二章存货进销存会计处理

一、成本计算方法

二、售后维修业务

三、存货成本

四、厂家返利业务

第三章费用支出会计处理

一、费用类别及说明

二、销售费用

三、管理费用

四、财务费用

五、每月计提的费用

六、与员工有关的费用处理

七、营业外支出

八、坏账准备

第四章年度会计利润结转的会计处理

第五章筹资、投资业务的会计处理

一、筹资业务

二、投资业务

第六章关联业务会计处理

一、部公司购销业务往来

二、部公司往来款业务

三、子公司之间承兑汇票业务

第七章税务业务

一、发票的类别与说明

二、税率与税额

第一章收入业务会计处理

一、整车销售业务

1101 零售（自售）业务

客户往来辅助核算。

1101-1 收订金或部分车款

1、收现金订金/部分车款

凭证摘要：

收XX人XX型号库存现金订金/部分车款

借：

库存现金

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌

2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款

凭证摘要：

收XX人XX型号刷卡订金/部分车款

借：

银行存款—XX行

财务费用—银行手续费

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌

3、收支票（或转账）订金/部分车款

凭证摘要：

收XX人XX型号转账订金/部分车款

借：

银行存款—XX行

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌

1101-2 收余款，并开汽车销售发票

1、收车款余款：

现金

凭证摘要：

收XX人购XX型号车款

借：

库存现金

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱）

凭证摘要：

XX人购XX型号车一辆

借：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—自售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款

凭证摘要：

收XX人购XX型号车款

借：

银行存款—XX银行

财务费用—银行手续费

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）

凭证摘要：

XX人购XX型号车一辆

借：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

3、收支票（或汇款）收车款余款

凭证摘要：

收XX人购XX型号车款

借：

银行存款—XX银行

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌

凭证摘要：

XX人购XX型号车一辆

借：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

1101-3 收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭

1、收首期款：

现金

凭证摘要：

收XX人购XX型号车首期款

借：

库存现金

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）

凭证摘要：

XX人按揭购XX型号车一辆

借：

应收账款—应收个人货款（按揭额）

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款

凭证摘要：

收XX人购XX型号车首期款

借：

银行存款—XX行

财务费用—银行手续费

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）

凭证摘要：

XX人按揭购XX型号车一辆

借：

应收账款—应收个人货款（按揭额）

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

3、收支票（或汇款）收首期款

凭证摘要：

收XX人购XX型号车首期款

借：

银行存款—XX行

贷：

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）

凭证摘要：

XX人按揭购XX型号车一辆

借：

应收账款—应收个人货款（按揭额）

预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

4、收到银行按揭款

凭证摘要：

收到XX人按揭款

借：

银行存款—XX行

贷：

应收账款—应收个人货款

1102 代办上牌费、保险费业务

1102-1 收到代办的上牌费、保险费

1、收现金

凭证摘要：

代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费

借：

库存现金

贷：

其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）

其他应付款—暂收代办保险款—XX保险公司（客户往来）

2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收款

凭证摘要：

刷卡代收XX人XX型号车上牌费、保险费

借：

银行存款—XX银行

财务费用—银行手续费

贷：

其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）

3、收支票（或汇款）收款

凭证摘要：

转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费

借：

银行存款—XX银行

贷：

其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）

1102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入

1、代付上牌费

凭证摘要：

代XX人支付XX型号车上牌费/购置税

借：

其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）

贷：

银行存款/库存现金

2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。

如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理]

凭证摘要：

结转XX月代办上牌手续费收入

借：

其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）

贷：

其他业务收入—代办上牌收入--XX部门

1102-3 支付代办保险费、佣金收入结转

2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。

1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）余额为0。

”

凭证摘要：

支付XX保险公司代收的保险费

借：

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（科目余额平）

贷：

银行存款-XX银行

凭证摘要：

收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入

借：

库存现金/银行存款

贷：

其他业务收入—代办保险收入--XX部门

2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）为借方余额。

”

借：

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（科目余额借方）

贷：

银行存款-XX银行

当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：

借：

库存现金/银行存款

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）

贷：

其他业务收入—代办保险收入--XX部门（实际应收佣金-打折金额，即发票金额）

当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算：

借：

银行存款/库存现金

其他业务支出—代办保险支出

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）

贷：

其他业务收入—代办保险—XX部门收到的佣金金额（即发票金额）。

上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理]

1102-4全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）

销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准），收款时按[3102-1]进行会计处理。

“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下：

借：

银行存款-XX银行

贷：

其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）

预收账款-零售客户车款（客户往来）

特别注意：

赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。

1103 批发（汽车销售给经销商）业务，

1103-1 收车款

1、收汇款、转账、银行汇票

凭证摘要：

收XX经销商XX型号车现款

借：

银行存款—XX银行

贷：

预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司

2、收银行承兑汇票（不收贴息）

凭证摘要：

收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：

XXX

借：

应收票据

贷：

预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司

3、收银行承兑汇票（收贴息）

凭证摘要：

收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：

XXX

借：

应收票据

贷：

预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（票面额减贴现利息）

贷：

财务费用—利息收入（贴现利息）

1103-2 开增值税专用发票

凭证摘要：

XX经销商购XX型号车XX辆

借：

预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

1103-3 开汽车销售发票

凭证摘要：

XX人购XX型号车一辆（XX公司）

借：

预收账款—XX品牌经销商—XX公司

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售（不设）—行销部（视同批发）

应交税费—应交增值税—销项税额

1104 返利给经销商业务

根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处理：

1104-1、销售额和返利折扣在同一发票的处理

凭证摘要：

XX公司购XX品牌XX型号X辆，及销售返利

借：

预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）

预收账款 --汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（车款额）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发（不设）—XX部门（车款额）

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发（不设）—XX部门（折扣额即红字）

应交税费—应交增值税—销项税额

1104-2 折扣额另开发票的处理

经销商须到当地的国家税务局办理《企业进货退出或索取折让证明单》后，可单独开具红字（负数）发票。

《企业进货退出或索取折让证明单》须附在公司记账联后

凭证摘要：

应付XX公司XX品牌销售返利

借：

预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）

贷：

主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门（折扣额红字）

应交税费—应交增值税—销项税额（折扣额红字）

1104-3、代经销商开出车销票返利情况

1、销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）

凭证摘要：

计提本月应付XX公司汽车销售返利

借：

主营业务成本—其他成本（台账）

贷：

其他应付款—二级网点返利（客户往来）（台账）

2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）

凭证摘要：

售XX公司XX人XX型号车1辆

借：

预收账款——XX公司

贷：

主营业务收入—商品车—XX品牌—XX系列—XX车型

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

注意：

“预收账款——XX公司”科目若出现较小的贷方余额，则不必退款而须补开发票；

若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。

3、经销商收到我公司返利时，必须开出已收到返利XX金额的收款收据，财务部根据收据登记台账：

凭证摘要：

支付XX公司（经销商）商品车销售返利（XX客户XX型号车）（台账）

借：

其他应付款 —二级网点返利（客户往来）（台账）

贷：

库存现金

注意：

通过“其他应付款 —二级网点返利（客户往来）”科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额）。

1105 进口车销售业务

与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。

1106二手车业务：

1106-1 集团公司经营二手车业务，如是介绍性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。

办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的《二手车交易服务业发票》；而《二手车销售统一发票》价款中不应包括过户手续费。

1、收到XX人二手车车款

凭证摘要：

代收XX人二手车款

借：

库存现金\银行存款—XX银行

贷：

其他应付款—代收二手车款

2、支付XX人二手车车款

凭证摘要：

代付XX人二手车款

借：

其他应付款—代收二手车款

贷：

库存现金\银行存款—XX银行

3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。

凭证摘要：

结转二手车交易差价手结费

借：

其他应付款—代收二手车款

贷：

其他业务收入—二手车手续费收入

1106-2 如公司先买入，并出具了《二手车销售统一发票》，或买入的二手车需要翻新或维修后再销售的：

则入库时：

摘要：

购入XX品牌的二手车一台-经办人

借：

库存商品-二手车-客户往来（以车架作为客户名称）

贷：

银行存款/库存现金

发生翻新或维修费用时：

（台账）

摘要：

二手车翻新/维修费用

借：

库存商品-二手车-客户往来

贷：

主营业务收入-维修收入-售后部

销售时：

摘要：

售XX人XX品牌的二手车一台-经办人

借:

银行存款/库存现金

贷:

主营业务收入-二手车收入-往来

贷：

应交税费-应交增值税-销项税

成本结转时:

按库存商品车-二手车科目中单个客户往来（车架号）结转每台车的成本

摘要:

结转XX人购买XX品牌的二手车一台

借:

主营业务成本-二手车成本

贷:

库存商品-二手车-客户往来

优点:

看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。

二、售后服务维修业务

1201 现金结算的维修

1、收现金

凭证摘要：

现金收维修款

借：

库存现金

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）

凭证摘要：

刷卡收维修款

借：

银行存款—XX银行

财务费用—银行手续费

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门

应交税费—应交增值税—销项税额

3、收支票（或转账）

凭证摘要：

转账收维修款

借：

银行存款—XX行

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门

应交税费—应交增值税—销项税

1202 单位月结的维修

1、维修完结出厂时、未开票

凭证摘要：

暂估XX公司XX月待确认维修款

借：

应收账款—待确认月结款（客户往来）

贷：

应收账款-待确认收入-维修

2、月结开票

凭证摘要：

应收XX公司XX月维修款

借：

应收账款—月结维修款—XX公司

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

同时冲销之前的暂估入账

凭证摘要：

冲销XX公司XX月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转）

借：

应收账款-待确认收入-维修

贷：

应收账款—待确认月结款（客户往来）

3、收回月结账款

凭证摘要：

收回XX公司XX月维修款

借：

银行存款—XX银行

贷：

应收账款—月结维修款—XX公司

1203 保险索赔的维修

1、维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，则以公司估价额记账）

凭证摘要：

暂估XX保险公司XX月待确认索赔款

借：

应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来）

贷：

应收账款-待确认收入-维修

2、保险公司通知开票

凭证摘要：

应收XX保险公司索赔款

借：

应收账款—应收保险索赔款—XX保险公司（客户往来）

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

同时冲销之前的暂估入账

凭证摘要：

冲销XX保险公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）

借：

应收账款-待确认收入-维修

贷：

应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来）

3、收回保险公司款

凭证摘要：

收回XX保险公司XX月索赔款

借：

银行存款—XX银行

贷：

应收账款—保险索赔款—XX保险公司（客户往来）

1204 厂家索赔的维修

1204-1 维修完结出厂时、未开票

凭证摘要：

暂估XX公司XX月待确认索赔款

借：

应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司

贷：

应收账款-待确认收入-维修

3204-2 厂家通知开票

凭证摘要：

应收XX公司XX月索赔款

借：

应收账款—应收厂家索赔款—XX公司

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

同时冲销之前的暂估入账

凭证摘要：

冲销XX公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）

借：

应收账款-待确认收入-维修

贷：

应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司

1204-3 厂家通知索赔款抵配件款

1如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理：

凭证摘要：

XX公司XX月索赔款抵配件款（附厂家配件发票、配件入库单）

借：

库存商品-配件-XX品牌

借：

应交税费—应交增值税—进项税

贷：

应收账款—厂家索赔款—XX公司

2如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出

的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下：

凭证摘要：

XX公司XX月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知）

借：

预付账款—汽车厂商—XX公司

贷：

应收账款—厂家索赔款—XX公司

3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款

凭证摘要：

XX公司XX月索赔款转往来款

借：

预付账款—汽车厂商—XX公司

贷：

应收账款—厂家索赔款—XX公司

1204-5 收到厂家汇入的索赔款时：

凭证摘要：

收回XX公司XX月索赔款

借：

银行存款—XX银行

贷：

应收账款—厂家索赔款—XX公司

1205 精品销售业务

精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。

市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常销售处理，成本在精品成本业务中例示。

1205-1、收现金或支票

凭证摘要：

收精品款

借：

库存现金（或银行存款—XX银行）

贷：

主营业务收入—精品收入—XX部门

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

1205-2、刷卡（信用卡、借记卡）

凭证摘要：

刷卡收精品款

借：

银行存款—XX行

借：

财务费用—手续费

贷：

主营业务收入—精品收入—XX部门

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

1206 配件零售和批发业务

1206-1 配件零售（或现款结算的批发）

凭证摘要：

收配件零售款

借：

库存现金（或银行存款—XX银行）

或借：

财务费用—银行手续费（如刷卡）

贷：

主营业务收入—外销配件收入—零售（不设）—XX部门

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

3206-2 配件批发（定期结算，含集团子公司）

1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司）：

凭证摘要：

暂估XX公司XX月待确认配件批发款

借：

应收账款—待确认月结款（客户往来）

贷：

应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部

或贷：

应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部

2、外部单位开出发票，货款未收时：

凭证摘要：

应收XX公司XX月配件批发款

借：

应收账款—应收其他单位货款—XX公司

贷：

主营业务收入—外销配件收入—批发-配件部\售后部

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

收回配件批发款

凭证摘要：

收回XX公司XX月配件批发款

借：

银行存款-XX银行（或库存现金）

贷：

应收账款—应收其他单位货款—XX公司

集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时：

凭证摘要：

应收XX公司XX月配件调拨款

借：

其他应付款-集团部往来-XX公司-配件维修款

贷：

主营业务收入—子公司间配件调拨收入-配件部\售后部

贷：

应交税费—应交增值税—销项税额

收回配件调拨款

凭证摘要：

收回XX公司XX月配件调拨款

借：

银行存款-XX银行

贷：

其他应付款-集团部往来-XX公司-配件维修款

同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司）

凭证摘要：

冲销XX公司XX月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转）

借：

应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部

或借：

应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部

贷：

应收账款—待确认月结款（客户往来）

配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为a%，则

借：

库存商品-配件

贷：

银行存款/库存现金/应付账款-供应商（1-a%）

贷：

库存商品-成本差异-配件 a%

配件分公司销售时：

借：

主营业务成本-配件

贷：

库存商品-配件

月末按比例分摊“当月销售成本/（期初库存金额+本期入库金额）X库存商品-成本差异-配件”结转当月成本差异:

借：

主营业务成本-成本差异-配件

贷：

库存商品-成本差异-配件

1207 服务礼券业务

直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门，结转维修成本：

借：

主营业务成本—其他成本—售后部（或销售部）

贷：

库存商品—配件—XX品牌

1208 公务车维修业务

1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配件成本、工时8折计算售后部门的维修业绩。

为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费用中

借：

管理费用（或销售费用）-公务车费-维修费

贷：

库存商品

1209 商品车维修业务

1、由公司承担的商品车维修费用, 不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见[4303]会计处理

2、由公司员工承担的商品车维修费用

凭证摘要：

应收XX员工商品车维修费

借：

其他应收款 –应收员工其他款—XX人

贷：

主营业务收入—维修收入—XX品牌—售后部

3、维修成本核算与正常维修成本相同

1210 免费、或返修维修业务：

不计算售后维修业绩，只可计算维修成本。

1211 委外维修

外委维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。

1212

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