中级会计实务练习含答案5455.docx
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中级会计实务练习含答案5455
2019年-2020年中级会计实务练习含答案
多选题
1、
（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：
（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。
（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。
20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。
20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质。
甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。
20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。
至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。
（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。
至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。
20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（）。
A．股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产
B．股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元
C．住宅小区20×8年12月3日作为存货列示，并按照12000万元计量
D．商业设施20×8年12月31日作为固定资产列示，并按照5925万元计量
E．在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示，并按照3000万元计量
单选题
2、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．日后外汇汇率发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．资产负债表日已发生的诉讼案件结案
单选题
3、
（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。
A．1600
B．1824
C．1900
D．2124
多选题
4、固定资产损失价值应该按照（）来计算。
A．损坏的固定资产，以修复费用计算
B．衡量经济损失的评价指标是否合理
C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算
D．报废的固定资产以前人经济损失率计算
E．固定资产的数额
多选题
5、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A．税收滞纳金
B．购建固定资产支出
C．职工基本养老保险费
D．罚金和罚款
单选题
6、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是（）。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、【资料四】 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。
2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日，三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1―6小题。
根据资料
（1）、
（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理，表述正确的（ ）。
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、B注册会计师负责对乙公司20×8年财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。
在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、下列各项-中，不影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值
B．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值
C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
14、某企业2009年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。
该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税（）元。
A．8400
B．3500
C．5600
D．2800
单选题
15、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（）不得销毁。
A．未结清的债权债务原始凭证
B．固定资产报废清理后已经保管5年的固定资产卡片
C．超过会计档案保管期限已报废的固定资产购买凭证
D．所有会计报表类档案
单选题
16、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．公允价值变动损益
多选题
17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
E．处置子公司
单选题
18、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．发生企业合并
C．发生以前年度销货退回
D．发生巨额亏损
多选题
19、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
简答题
20、甲公司为增值税一般纳税企业，2009年度财务报告批准报出日为2010年3月15日。
2009年所得税汇算清缴完成于2010年2月28日。
在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。
甲公司2010年度发生下列事项：
（1）2010年1月26日，甲公司收到乙企业退回2009年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。
该批产品系甲公司于2009年12月销售给乙企业，销售价格为1000万元（不含增值税），销售成本为750万元，价款尚未收到。
甲公司已于2009年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2009年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
（2）2010年2月5日，甲公司一仓库发生火灾。
库房完全烧毁，其原价为10000万元，已计提折旧6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为．5000万元，增值税进项税额为850万元。
（3）2010年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。
甲公司在2009年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。
所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
（4）2010年2月26日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650万元，其中150万元为累计未付的利息，年利率为6%。
当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2009年2月26日，延期还款期间将年利率由6%降至4%，利息按年支付。
修改后的偿债协议自当日开始执行。
（5）2010年2月27日，发现公司将2009年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200万元。
要求：
（1）就上述事项
（1）至（5），分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录（不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目）。
（2）将上述事项对甲公司2009年12月31日的资产负债表和2009年利润表相关项目的调整数填入表格中。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
21、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。
A．原材料盘亏损失
B．固定资产减值损失
C．应收账款减值损失
D．无形资产处置净损失
单选题
22、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是（）。
A．企业持有的对房地产的投资
B．企业持有的对联营企业的投资
C．企业持有的对合营企业的投资
D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
单选题
23、资料：
某企业进行盘点，编制的盘点表如表1一1所示。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是（）。
A．实地盘点法
B．账面价值法
C．技术推算法
D．查询核实法
单选题
24、某企业2010年12月份销售商品一批，售价为50万元．增值税额为8.5万元，成本为40万元。
2011年3月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月份的销售收入和销售成本。
对此，你认为（）。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
单选题
25、甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成小为9000万元，2010年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2010年的公允价值为10000万元，租赁期为10年，甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计算，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。
当年年该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。
A．存货为10000万元
B．固定资产9000万7亡
C．投资性房地产为10000万元
D．投资性房地产为9000万元
多选题
26、下列各项中，应计人销售费用的有（）。
A．为了解商品销售前景产生的咨询费
B．销售部门发生的展览费
C．销售部门的固定资产修理费用
D．结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本
多选题
27、其他投资支出的内容有（）；为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用；递延资产。
A．房屋购置
B．铁路建设
C．基本畜禽支出
D．办公生活用家具、器具购置费用
E．培育森林支出
多选题
28、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。
A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、房地产开发项目竣工验收一般由（ ）组织设计、施工、工程监理等有关单位进行。
A．当地建设主管部门
B．上级主管部门
C．建设单位
D．施工单位
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,D
【答案】ABD【解析】选项C，存货的计量金额还应包括土地使用权的价值；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存在投资性房地产的列示问题。
2-答案：
D
[解析]资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。
3-答案：
B
暂无解析
4-答案：
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：
报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。
5-答案：
A,B,D
[解析]准予扣除项目
6-答案：
D
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，若企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,D
[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
D
暂无解析
14-答案：
D
[解析]这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税，该企业应计算从9月至12月共4个月的房产税。
该企业新建仓库应缴纳房产税=100×（1-30%）×1.2%×4/12×10000=2800（元）。
15-答案：
A
暂无解析
16-答案：
A
[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
17-答案：
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
18-答案：
C
[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。
19-答案：
B,C,D,E
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
20-答案：
（1）①事项
（1）属于资产负债表日后调整事项。
暂无解析
21-答案：
B,C
[解析]“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意：
而原材料的盘亏损失属于无法查明原因的，其扣除赔款和净残值后的净损失，应记入“管理费用”科目，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失，记入“营业外支出”科目；无形资产处置净损失，也应记入“营业外支出”科目。
22-答案：
D
[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。
23-答案：
A
[解析]
（1）对实物的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。
实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
其适用的范围较广，大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。
技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
采用技术推算法，对于财产物资不是逐一清点计数，而是通过量方计尺等技术手段推算财产物资的结存数量。
24-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
25-答案：
C
[解析]甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为10000万元，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采用公允价值计量。
26-答案：
B,C,D
本题考核销售费用的核算范围。
销售费用包括由企业负担的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。
选项A计入管理费用。
27-答案：
A,B,C,D
暂无解析
28-答案：
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
29-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
30-答案：
C
房地产开发项目竣工验收是施工过程的最后一道程序，是全面检验设计和施工质量、考核工程造价的重要环节。
通过竣工验收，质量合格的物业即可投入使用，可以交付给用户。
因此，竣工的建设项目和单项工程，都应及时按照国家有关规定和质量标准，组织竣工验收。
一般是由建设单位组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
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