合并会计报表抵消分录习题.docx

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合并会计报表抵消分录习题

取得仁万德福公司2008年，100000元1月1日对泰瑞宝公司投资,000元泰瑞宝公司的股本为月1231日，100其100%股权。

2008年按净，10%50000元，按净利润的提取盈余公积2008年实现净利润未分配利，年末盈余公积为5000元，利润的30%向投资者分配利润元。

润为30000⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录要求：

⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。

1月20082.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。

年1的股份。

万80%万元购入泰瑞宝公司日万德福公司以银行存款1200德福公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。

其中股本为2008年。

14001日泰瑞宝公司股东权益总额为万元1月0元，未分配利润为盈余公积为，资本公积为600万元，0800万元元。

其中万元，1600年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为2008未分配，盈余公积为40元，，股本为800万元资本公积为650万元110利润为元。

40万元，提取法宝盈余公积2008年泰瑞宝公司实现净利润400向其他股东分派现金股，万元万元，向万德福公司分派现金股

利200万元。

泰瑞宝公司因持有的可供出售未分配利润为利50万元，

110金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。

在购买日泰瑞宝公司某项固定根据万德福公司备查薄中的记录，i/io

100,公允价值高于账面价值资产（假设该项固定资产为管理部门用）

年。

假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万20使用寿命万元,

负债的不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、德福公司一致，所得税影响。

编制相⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额要求：

应调整分录⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。

年年20083.万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。

万德福公司的应收账款系末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）账面价值、年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的2008万元的坏账准备。

要万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15求根据以上资料编制抵销分录。

7年4•万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。

万德福公司2007该商,400万元其销售成本为日向泰瑞宝公司销售商品月1500万元，已实现对60%20%。

泰瑞宝公司购进的该商品中的品的销售毛利率为40%形成期末存货。

要求根据以上资料编制抵销分录。

外销售，另

/210

能够对泰瑞宝实施控制。

有关合并，5•万德福持有泰瑞宝70%的股权报表编制的资料如下：

不考虑增（D2007年6月泰瑞宝向万德福

出售商品一批售价万德，980值税）为000元，销售成本为784000元款项尚未结算。

未售岀。

泰瑞宝年末按12福所购商品在2007年月

31日前尚有30%1%应收账款余额的计提坏账准备。

。

月⑵2008年

1212H,万德福从泰瑞宝购入的商品全部售出年万德福与泰瑞宝未发2007并将年所欠泰瑞宝货款予以清偿，2008生其他商品购销

交易。

年与合并财务报表有关的抵销分录。

要求：

编制万德福2007

年、2008

年万德福公司出售一批20116.万德福公司为泰瑞宝公司的母公司，万元，泰瑞宝公司期80存货给泰瑞宝公司，售价为120万元，成本年）201250%末出售了，剩余部分可变现净值为35万元，第二年（万元。

20,剩余40%形成期末存货，可变现净值为60%剩余部分出售了。

（不考虑所得税的影响）20111）编制年合并报表所需会计调整分录要求：

（年影响合年合并报表所需会计调整分录，计算20122（）编制2012并损益金额是多少？

]

答案1-[/310

（1）编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录

50000借：

长期股权投资——泰瑞宝公司

50000贷：

投资收益15000借：

投资收益15000长期股权投资——泰瑞宝公司贷：

⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录

100000

借：

股本5000盈余公积

30000未分配利润135000:

长期股权投资一—泰瑞宝公司贷

2.［答案据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调

整分录⑴

1000000:

固定资产借

1000000资本公积贷：

50000

管理费用借：

50000固定资产——累计折旧贷：

长期股权投资由成本法调整为权益法⑵

1400-5）*80%（

[

3借：

长期股权投资一一泰瑞宝公司160000

3160000贷:

投资收益

2000000

:

投资收益借

2000000

长期股权投资——泰瑞宝公司贷：

/410

400000:

长期股权投资——泰瑞宝公司借

400000资本公积——其他资本公积贷：

制母公司长期股权投资

与子公司所有者权益抵销的分录⑶

8000000

股本借：

7500000+资本公积（年末650100）万元

400000盈余公积1050000未分配利

润（110-5）万元

司瑞宝公期贷：

长股权投一泰

13560000

339000040+750++105）X20%万元（800少数股东权益

]

[答案3.

3000000:

应付账款借

150000

:

资产减值损失贷

]

答案4.[内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录⑴

3000000营业收入借：

3000

000:

贷营业成本

（2）部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录

5/10

2000000

借：

营业收入1600000:

贷营业成本

400000存货

]

5.[答案年与合并财务报表有关的抵销分录⑴万德福2007内部

购进商品已实现对外销售部分的抵销分录686000

营业收入借：

686000营业成本贷：

内部购

进商品未实现对外销售部分的抵销分录294000:

营业收入借235200营业成本：

贷

58800存货980000

:

应付账款借980000:

应收账款贷9800

—坏账准备借：

应收账款9800资产减值损失：

贷年与合并财务报表有关的抵销分录万德福2008⑶58

800年初未分配利润:

借58800贷：

营业成

即从企业集团看没（）大于万德福公司账面余额40*40%净值1620

10-6有减值，将剩余的4（）转回借：

存货一存货跌价准备4

4贷：

资产减值损失影响合并损益金额=

-12+12+4=4（万元）

日销售商品给泰瑞月14年1207•万德福是泰瑞宝的母公司。

Xo17%万元，售价为100万元，增值税税率为宝，商品的成本为80（假定该固定资产折旧期为泰瑞宝购入后作为固定资产用于管理部门205年）没有残值。

泰瑞宝采用直线法提取折旧，为简化起见，假定万元。

假定对该4年按全年提取折旧。

泰瑞宝另行支付了运杂费3X事

项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。

要求：

根据

上述资料作出如下会计处理：

年的抵销分录201）X4至20X7

（年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如

（2）如果20X8何处理年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理20X8）如果（3X9）4如果该设备用至20X年仍未清理作出209年的抵销分录（年末提前清理而且产生了清理收益，则X）如果该设备5206（当年的抵销将如何处理。

年万德福与其全资子公司泰瑞宝之间发生了下列内部交8.20088/W易：

（1）1月190,万德福向泰瑞宝销售万德福商品300000元，毛利率为15%,款项已存入银行。

泰瑞宝将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0,从2008年2月起计提折旧。

（2）2月120,万德福向泰瑞宝销售泰瑞宝商品160000元，毛利率为20%,收回银行存款80000元。

其余款项尚未收回（应收账款），

泰瑞宝从万德福购入的商品在2008年12月31日前尚未实现销售。

（3）12月31日，万德福对其应收账款计提了10%的坏账准备。

要求：

根据上述资料编制万德福2008年度合并工作底稿中的抵销分录°

9.2008年6月300,万德福公司将其所生产的产品以300000

元的价格销售给其全资子公司泰瑞宝公司作为管理用固定资产使用0该产品的成本为240000元。

泰瑞宝公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。

要求:

⑴编制万德福公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

（2）编制万德福公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

9/10