电大中级财务会计二考试复习资料附答案.docx

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电大中级财务会计二考试复习资料附答案

2015电大中级财务会计

（二）考试复习资料附答案

多项1．下列有关利润表的说法中，正确的是（B．动态报表D．反映经营成果

2．下列属于企业实收资本增加途径的有（A．接受投资者投资B．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本

3．下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（BCD）。

B．购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应负担的节约差异（红字结转时）D．发出材料应负担的超支差异

4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE）。

A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额能够可靠计量

C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

D．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（ABD）。

A．收到被投资单位分配的现金股利B．售出固定资产收到现金D．用存货偿还短期借款

9．会计政策变更的会计处理方法有（B．追溯调整法D．未来适用法）。

11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有（A．用盈余公积弥补亏损B．接受捐赠D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利

13．下列项目中，不应确认为收入的有（A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费D．销售商品代垫的运杂费

14．下列业务中，能引起企业利润增加的有（A．收回已确认的坏账C．计提持有至到期投资利息D．收到供应单位违反合同的违约金

15．下列各项应作为营业外支出核算的有（A．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失C．罚款支出E．出售固定资产的净损失）。

16．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（ADE）。

A．国债的利息收入D．公允价值变动收益

E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益

17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有（ABCD）。

A．将产品对外投资B．将产品分配给投资者C．将委托加工的物资用于工程项目D．将产品赠送他人

19．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（A．资本溢价C．用资本公积转增资本D．可供出售金融资产期末公允价值变动）。

20．预计负债应具备的条件包括（ACE）。

A．该义务是企业承担的现时义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E．该义务的金额能够可靠地计量

23．下列项目中，属于营业外收入的有（A．罚款收入C．出售无形资产的净收入

25．按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有（ABD）。

A．12月25日销售产品一批，价款100万元。

同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

B．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行

D．12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。

购货单位决定下年初再提货

26．下列各项资产应确认减值损失的有（B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收账款E．存货

27．下列不需要进行会计处理的业务有（C．税前利润补亏D．税后利润补亏E．得股票股利

28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（A．在建工程B．财务费用C．研发支出D．存货）。

30．下列不产生现金流量的业务有（A．本期核销的坏账C．以固定资产抵债D．存货的盘亏E．分配股票股利

3l下列各项费用应计入企业销售费用的有（B．广告费C．展览费

32．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是（B．应收的各种罚款C．租入包装物支付的押金E．应收保险公司的各种赔款

35．下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有（A．银行存款B．银行汇票存款C．外埠存款E．3个月内到期的短期债券投资）。

36．下列各项属于职工薪酬内容的有（A．计时工资B住房公积金C失业保险费D．辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费

38．公司制企业盈余公积的一般用途包括（A．增加资本B．弥补亏损

40．企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有（ABDE）。

A．计提的坏账准备B．批准处理的存货盘亏损失D．交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值

41．下列各项中，按规定可以转增资本的有（A．资本公积B．法定盈余公积C．任意盈余公积）。

43．下列各项中，属于营业外支出的有（A．对外捐赠资产B．税款滞纳金支出D．存货非常损失

44．在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（BCDE）。

B．用法定盈余公积补亏C．用以后盈利年度的税后利润补亏D．用任意盈余公积补亏E．用以后盈利年度的税前利润补亏

46．下列属于会计政策内容的有（A．坏账损失的核算方法C．固定资产的折旧方法E．存货的计价方法）。

47．委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括（CE）。

C．计入委托加工产品的成本E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

48．借款费用的主要内容包括（A．借款利息B．外币借款汇兑差额C．债券发行费用D．借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销

49．对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有（DE）。

D．由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％E．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年

单项选择题：

15．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在（日常经营活动中所形成的经济利益的总流入）。

16．企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（A．国债利息收入）。

17．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元，则企业因此需交纳的增值税为（B．10200元）。

18．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（资本公积）。

19．根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为（营业外收入）。

20．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的价格出售。

根据协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发行收入中扣除。

则A公司计入资本公积的数额为（16400元）。

21．年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A）。

A．“利润分配”账户年末余额B．“应付利润”账户年末余额

22．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30％，败诉的可能性有70％。

如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。

根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额（100万元）。

23．2007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。

此时该项存货的计税基础为（20万元

24．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（应付利润）。

25．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是（资产负债表）。

26．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是（用现金等价物清偿30万元债务

27．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（营业外收入）。

28．企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（在建工程的借款利息）。

34．工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（出售无形资产的净收益

37．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（应付利息）。

38．出租包装物的摊销价值应计入（其他业务成本）。

42．出售不动产应交的营业税，其核算账户是（固定资产清理）。

43．企业经营业务支付的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（所得税）。

45．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为210、120、N30。

购货单位已于3月22日付款。

A公司实际收到的金额为（98000元）。

46．两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。

不涉及补价时，换入资产的入账价值应为（换出资产的公允价值加上应支付的相关税费

47．预收货款不多的企业，可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（应收账款）。

48．商业汇票的付款期限最长不能超过（6个月）。

53．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为（700万元）。

54．下列不属于管理费用的支出项目是（借款利息）。

57．企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为（营业外收入）。

58．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（按债券有无担保）。

59．下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（应付职工薪酬）。

60．下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A．应付账款）。

61．编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于（投资活动的现金流量）。

62．带息应付票据的利息支出应计入（财务费用）。

64．最高层次的会计信息质量是（有用性）。

65．公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，发行费用35万元。

计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为（65万元）。

68．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。

假定各年税法折旧与会计折旧相等，该项设备的计税基础为（70万元）。

70．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。

则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（35000元）。

71．按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A）。

A．12月25日销售产品一批，价款100万元。

同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

73．下列属于投资活动的现金流出的项目是（购买债券支付的现金）。

74．预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入（“应付账款”账户的借方）。

75．财务报表的编制要求包括（A．数字真实、内容完整．B．计算准确、报送及时）。

76．下列项目，应作为营业收入核算的是（出租无形资产取得的收入）。

82．企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于（混合投资）。

83．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（处置固定资产的收益）。

84．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（支付职工的困难补助）。

85．企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入（财务费用）。

86．2007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。

税法规定债务担保支出不得在税前列支。

则本期由此产生的暂时性差异为（0）。

91．下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是（资本公积）。

93．2007年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。

该公司债券票面年利率为5％，实际利率5．38％，面值总额为20000万元，该债券2008年12月31日应确认的投资收益为（1068．75万元）。

96．某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。

2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。

在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为（2002年度的调整事项处理）。

97．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（“营业收入”项目）。

98．下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是（资本公积）。

99．企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是（其他业务成本）。

100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（直接从溢价收入中扣除）。

101．采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入（财务费用）。

102．会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是（一致性原则）。

103．某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15％的比例提取盈余公积。

可供投资者分配的利润为（660000元

105．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。

至6月末，法院尚未作出裁决。

对此项诉讼，A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。

则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是（不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。

三、简答题（每小题5分，共计10分）

1．债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。

意义：

它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。

2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？

（1）相同点：

预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。

从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业

（2）不同点：

预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

（3）或有负债的披露：

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

3．简述商品销售收入的确认条件。

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：

（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量。

4、举例说明资产的账面价值与计税基础

（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（2）以固定资产为例：

2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。

2009年应提折旧：

40万元，税务上承认提折旧：

20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。

计税基础是100-20=80万元。

产生账面价值小于计税基础

5．企业净利润的分配

（1）提取法定公积金；

（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利

6．举例说明会计估计

会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。

进行会计估计有：

坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

7．举例说明现金流量表中的现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。

现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。

通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

6．举例说明会计政策变更与会计估计变更

答：

例如某一企业将投资性房地产由原来的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种改变属于会计政策变更。

例如某企业将原来按双倍余额递减法计提折旧改为使用年限法计提折旧，这种变更为会计估计变更。

7．举例说明现金流量表中的现金等价物

答：

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

如：

可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

8．辞退福利的含义及其与养老金的区别

答：

辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。

辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。

9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用

答：

借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

我国现行会计准则规定可予资本化的借款费用是指可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用，应予以资本化，计入相关资产成本；而符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间（通常为1年以上，含1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（房地产企业开发的用于对外销售的房地产开发产品）、无形资产等。

具体讲是为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的专门借款，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资本化，计入所购建或生产的资产成本。

四、单项业务题：

根据经济业务编制会计分录（35分）

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

（1）以银行存款支付广告费3500元；借：

销售费用3500贷：

银行存款3500

⑵以银行存款支付罚款10000元；借：

营业外支出——罚款支出10000贷：

银行存款10000

⑶支付合同违约金10000元借：

营业外支出——罚款支出10000贷：

银行存款10000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借：

长期股权投资——对B公司投资585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

主营业务成本400000贷：

库存商品400000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。

借：

在建工程117000

贷：

库存商品100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：

应收账款17贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）17

借：

发出商品70贷：

库存商品70

⑵A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。

•借：

应收票据58500

•贷：

主营业务收入　　　　50000

•应交税费—应交增值税（销项税）8500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。

•借：

库存商品800000

•贷：

主营业务成本　　　　800000

•

•借：

主营业务收入　　　1000000

•　贷：

银行存款117000

•应交税费—应交增值税（销项税额）　　170000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元

借：

在建工程97000

贷：

库存商品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。

•借：

预收账款58500

•贷：

主营业务收入　　　　50000

•应交税费—应交增值税（销项税）8500

如果余款收妥并存入银行

借：

银行存款28500贷：

预收账款28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

借：

未实现融资收益30000贷：

财务费用30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

⑴出售厂房应交营业税40000元。

借：

固定资产清理40000贷：

应交税费——应交营业税40000

⑵交纳上月应交的所得税25000元。

借：

应交税费——应交所得税25000贷：

银行存款25000

⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：

应交税费——未交增值税50000

⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：

所得税费用12000贷：

应交税费——应交所得税12000

⑸计提本期应交城建税5000元借：

营业税金及附加5000贷：

应交税费——应交城建税5000

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

⑴本月应付职工薪酬150000元。

其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000

借：

生产成本　　　80000

　　制造费用　　　20000

　　管理费用　　　30000

　　在建工程　　　20000

　贷：

应付职工薪酬－工资　　　150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。

借：

管理费用80000贷：

应付职工薪酬-辞退福利80000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元

借：

财务费用30000贷：

应付利息30000

⑵按面值2000000元发行债券；

借：

银行存款2000000贷：

应