税务筹划实习报告.docx
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税务筹划实习报告
税务筹划实习报告
篇一：
税收筹划实验报告
××财经大学
学生实验报告
学院：
课程名称：
税收筹划
专业班级：
姓名：
学号：
学生实验报告
一、实验目的及要求：
1、目的
利用各方资料，使学生在实验过程中全面了解和熟悉税收筹划流程，掌握税收筹划基本概念，熟悉税收筹划的基本程序和基本方法。
2、内容及要求
掌握税收筹划基本概念，利用案例进行分析，了解、熟悉税筹的基本程序和基本方法。
三、实验方法与步骤:
第一、查阅模拟企业和会计制度以及财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知等相关资料，熟悉企业重组的基本概念和流程；
第二、开展税收筹划业务；
第三、整理实验数据和文档，总结模拟的过程，编写实验报告。
四、实验结果与数据处理：
1、了解企业法律形式改变、资产重组、股权收购、资产收购、合并、分立的具体方式和税务处理方法；
企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简
单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。
（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。
（三）股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
（四）资产收购，是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
（五）合并，是指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
（六）分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
2、熟悉相关税收政策法规，寻找可以利用的空间；
企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
企业重组，除符合规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：
（一）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
（二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：
1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
（四）企业合并，当事各方应按下列规定处理：
1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
（五）企业分立，当事各方应按下列规定处理：
1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
其他适用特殊性税务处理规定的特殊条件参考《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》。
3、确立税收筹划目标，建立备选方案；
企业在生产经营过程中，由于不能按期偿还债务或难以及时收回债权，可能会进行债务重组；出于经营困难或发展壮大的考虑，可能与其他企业进行合并；由于破产或者设立目的已经达到等原因，可能需要进行清算。
税收筹划方案不能停留在财税法规意义上的可行即可，它需要更细节的思考和推敲。
税收只是企业经营的一种成本或者收益，税收筹划的目的是增加企业的净价值而不仅是增加企业的税收价值，税收设计本身也会带来意想不到的成本，越是精妙的方案在节税的同时越会带来更多的税收外成本，税收筹划且不可顾此失彼，一定要统筹考虑。
4、建立模型，进行模拟决策；比较诸多方案，得出最优方案。
现假设泛海集团是一家经营房地产、餐饮业的企业集团
（1）有关企业分立
泛海集团共有两个相对独立的门市部，预计20XX年年度应纳税所得额为55万元，假设没有纳税调整项目，即税前利润正好等于应纳税所得额。
而这两个门市部税前利润以及相应的应纳税所得额都为27．5万元，从业人数70人，资产总额900万元。
方案一：
维持原状。
泛海集团应纳企业所得税＝55×25%＝（万元）。
方案二：
将泛海集团按照门市部分立为两个独立的企业A和B。
A应纳企业所得税＝×20%＝（万元）：
B应纳企业所得税＝×20%＝（万元）；
企业集团应纳企业所得税总额＝＋＝11（万元）。
由此可见，方案二比方案一少缴所得税2．75万元（－11），因此，应当选择方案二。
但泛海集团按照门市部分立为两个独立的企业，必然要耗费一定的费用，有可能会影响正常的经营，也不利于以后规模的扩大。
因此还需权衡利弊。
（2）有关债务重组
泛海集团与Z企业均为增值税一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25%。
泛海集团赊销一批商品给Z企业，价税合计234万元。
债务到期后，Z企业无力偿还债务，拟将帐面不含税成本为180万元、市场不含税价为220万元的商品抵偿234万元债务。
方案一：
Z企业直接将商品抵债。
Z企业增值税销项税额=220×17%=（万元）
Z企业转让商品及清偿债务应纳企业所得税=［（220-180）+（）］×25%=×25%=（万元）
Z企业清偿债务的增值税与所得税合计万元。
泛海集团债务重组收益应缴企业所得税=（220+）×25%=×25%=（万元）
方案二：
Z企业先以不含税价200万元作价将商品卖给A企业，再进行清偿债务。
Z企业增值税销项税额=200×17%=34（万元）
Z企业转让商品以及清偿债务应纳企业所得税=［（200-180）+（234-200-34）］×25%=5（万元）
Z企业清偿债务的增值税与所得税合计39万元。
泛海集团债务重组收益应缴企业所得税=（234-234）×25%=0（万元）
方案比较：
同是降价抵债，对于Z企业而言，方案一由于直接抵偿债务，其抵债商品被税务部门要求按正常销价计算增值税和企业所得税，因而会比方案二缴纳更多的增值税和企业所得税，尽管考虑债务清偿损失，其缴纳的增值税与企业所得
篇二：
税务会计与纳税筹划实习报告
1引言
本实验是税务会计与纳税筹划课程的非独立设课的实验。
实验课的主要任务是结合实际工作中具有代表性的经济业务，通过回顾税法知识，掌握主要税种的纳税申报表的填制方法和注意事项，熟悉电子报税企业端和税务端的流程，模拟税务筹划方案，以便尽快掌握企业涉税业务。
2实验内容
电子模拟报税
首先，登陆系统税局端，以税务局的身份操作，在系统管理下的企业资料管理项目中创建以自己名字命名的公司，进行初始设置，以方便进行下面的操作。
在实际工作中，这些都是由税务局操作，先在税务局创建身份企业才可以进行电子报税。
然后，登陆系统企业端，真正开始企业电子报税流程。
（1）在系统管理下的基础数据管理项目中设置客户资料、供应商资料、产品税目、原材料及员工资料，分别录入内容添加项目，辅助后续工作进行。
（2）报表初始化项目中，分别输入参考资料中的数据进行一般纳税人初始化、资产负债表初始化、利润表数据初始化，录入初始数据。
（3）票据管理项目下，增值税一般纳税人票据管理中录入销项税凭证及进项税凭证。
（4）申报管理项目中，选择纳税申报，在实际工作中，企业的电子报税过程结束，上报税务局等待税务局核对纳税信息。
最后，我在自我测评系统中，填制了填制增值税纳税申报表附表资料
（一）、增值税纳税申报表附表资料
（二）、增值税纳税申报表附表资料（三）、增值税一般纳税人申报表主表、企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税申报表附表：
收入明细表、长期股权投资所得（损失）明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目明细表、企业所得税纳税申报表和土地增值税纳税申报表
（一），导出报表，取得本次实习最终要得到的成果，实习就此结束。
填制纳税申报表
本次实验共练习填制了土地增值税纳税申报表及其附表、企业所得税纳税申报表主表及其附表。
具体实验结果见附录1、附录2。
纳税筹划方案设计具体见附录3。
篇三：
纳税筹划报告
纳税筹划报告
一、企业性质
毕业之后，我打算和几个朋友一起开办一家名叫“城市之光”的房地产经纪有限责任公司。
众所周知，有限责任公司又称有限公司，是指符合法律规定的股东出资组建，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。
据《公司法》规定，有限责任公司由50个以下股东出资设立，最低限额为人民币3万元，首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足，其中，投资公司可以在5年内缴足。
我们决定出资100万，一次缴清。
二、业务范围
“城市之光”房地产经纪股份有限公司主要有：
1．房地产中介及代理；
2．厂房租赁与销售代理；
3．写字楼租赁与销售代理；
4．商铺租赁与销售代理；
5．地皮租赁与转让代理；
6．商品房或私宅租赁与销售代理；
7．二手房租赁与销售代理；
8．房地产销售策划服务；
9．物业管理咨询服务与信息交流；
10．按客户所需订建厂房。
三、经营业务时可能涉及的税种房地产中介公司属于营业税纳税人，主要涉及的税种包括营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、房产税等。
1.营业税。
对房地产出售方适用“销售不动产”税目的规定，以房屋售价的5%税率缴纳的营业税；针对房产租赁而言的，房产租赁业适用营业税中“服务业”税目，统一执行5%的比例税率。
2.企业所得税。
对房地产企业而言，如果其转让或出租房地产产生了净收益，就要将其收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。
企业所得税采用25%的比例税率。
3.印花税。
房地产销售阶段的印花税，是在房地产交易中，针对房地产交易金额，适用“产权转移书据”税目，按照%税率征收。
4.房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税采用比例税率，依据房产计税余值计征的，税率为%；依据房产租金收入计征的，税率为12%。
5.土地增值税。
土地增值税实行超率累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。
四、纳税筹划的具体过程
1．土地增值税的筹划
（一）利用房地产企业税收优惠政策
税法对纳税人出售建造的普通标准住宅，允许在其增值额未超过扣除项目金额之和20%时，免征土地增值税。
这样，房地产企业就可以通过处理收入金额等方式尽可能地获得优惠待遇。
1）区分不同的项目，分别核算标准住宅和其他房产项目的增值额，以符合税收优惠条件。
2）合理调整销售价格。
增值额相对来说是比较容易为房地产企业所控制的，企业应该全面了解即时的市场行情，进行充分的市场调研，预估地产开发项目完工时所能达到的价格水平，衡量节税收益与缴税成本，保证取得预期盈利的前提下，合理设置房产销售价格，将增值额的比例控制在优惠范围内。
（二）改变房地产项目开发方式进行纳税筹划
该种方式运用的原理同样是尽可能地创造条件，使房产项目满足税收优惠政策的标准。
比如将独自开发项目改为与其他相关企业合作建房，一方出土地，一方出资金，利用暂免征收土地增值税的政策，降低房产成本，实现双方的利益共赢。
或者将立项房产由出售转为投资联营，因为房地产企业作为投资方与被投资方共同承担了投资风险，可以不缴营业税和土地增值税，可以节省很大一部分税收成本。
还有些企业将房产出售改为出租，不转移土地使用权和房产产权，则该出租行为只需交纳房产税，不再缴纳土地增值税，节省的该部分税赋也是很大一部分可用资金。
2.营业税的筹划
1）合理拆分业务，剥离价外费用。
根据营业税税法的有关规定，营业税的应纳税收入为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
房地产企业在销售房产的过程中，往往同时要代收天然气初装费、有线电视初装费等各种费用。
因此，房地产企业在销售房产的过程中的上述各项代收款项，均应并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产企业的税收负担。
如果能将上述代收款项从房地产企业的计税收入中分离出去，就可以将原本不属于房地产企业收入的代收费用从其销售收入中分离出去，最终达到降低税负的目的。
2）将房屋的装潢、装饰以及设备安装费用单独签订合同。
房地产企业销售的商品房有精装修房和毛坯房两种。
在房屋销售的过程中，纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订
两份合同，向对方收取两份价款。
在征税中分别按“销售不动产”交5%的营业税和“建筑业”交3%的营业税，节约了2%的营业税。
3.企业所得税的筹划
1）迟延纳税的筹划。
企业可以通过推迟完工时间的方式来推延纳税时间，缓解企业的资金压力，考虑上货币时间价值，这其实也达到了税收筹划的效果。
根据国税发[20XX]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业的经营业务如符合以下三个条件之一的则视同已完工：
①开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
②开发产品已开始投入使用。
③开发产品已取得了初始产权证明。
已完工的开发产品不能按照计税毛利率的方式来交企业所得税，而必须按预售或者实际销售收入扣除成本费用来计算企业所得税。
如上述三个条件一个都不满足者，可按计税毛利率的方式来预缴企业所得税。
由于国税发[20XX]31号里规定的计税毛利率较低，扣除完营业税及附加后基本没有所得可预缴所得税。
所以企业应注意文件规定的完工条件，尽量拖延完工时间，达到合法延迟纳税的目的。
2）充分利用税法规定的税前扣除项目。
对于税法规定可以税前扣除的财产保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、养老保险、住房公积金等费用，应足额购买，这样既能增加税前扣除成本降低企业所得税；又遵守了法律、法规；更重要的是为员工谋了福利，有利于留住人才，增加企业的竞争力。
五、企业未来的发展计划以及必要的税收计划
这几年，随着中央政府出台了一系列抑制房价的政策，房地产行业进入了萧条时期，我企业也应有一定的调整措施。
1）营销方面，将通过创新与联合来提供全面和增值的服务，如：
政策咨询、价格评估、代办抵押贷款、房地产项目可行性研究等增值服务，谁能够在服务内容方面不断地创新，为客户提供全面的服务，同时不断创新服务方式，降低消费者的交易成本，谁就能够赢得客户，提高知名度；另外，因为所有房地产经纪企业的房源千差万别，且经纪机构的客源也不同，客户的需求也各不相同，这就在客观上要求房地产经纪机构要走联合的道路，做到信息共享、资源合理互补，如：
甲企业有客源，没有房源，乙企业有房源，没有客源，这种情况下，两个经纪企业完全可以通过合作来达到”双赢”的局面。
2）经营模式方面，目前的店铺经营方式在我国将会存在较长一段时间，但现在已经出现利用络来进行房地产经纪活动的独立经纪人，这种模式在我国还相当不成熟，且这类独立经纪人的素质普遍参差不齐，没有执业资格证，没有固定的经营场所，甚至没有营业执照（即所谓的”黑中介”），而在发达国家，经纪企业如果没有特殊情况，一般不设店铺，而是租赁固定的写字楼，招聘大量的独立经纪人，通过电话与络进行营销活动，其独立经纪人的素质普遍较高，这种模式在制度日益完善的情况下，会逐渐在我国推行开来。
3）品牌经营方面，向专业化、规模化连锁经营发展。
实践证明，扩大规模、连锁加盟经营有诸多优势：
一是可以统一安排人力、物力、财力，节省成本，优化资源配置，获取规模效益；二是统一领导，统一规
范，统一服务标准，有利于提高服务质量，树立品牌，发挥品牌效应；三是可以扩大业务量，提高市场占有率，增强竞争力，经纪企业要想在日趋激烈的市场竞争中争得一席之地，必须降低服务成本，提高成交率，因此，规模化发展，连锁化经营，将是今后房地产经纪企业发展的必然趋势，目前”小”而”散”、竞争力不强的房地产经纪企业会逐渐被市场所淘汰。
配套的税收计划主要考虑：
1．实事求是，结合实际，增强税收计划管理的科学性。
应从经济、税源的实际出发，紧密结合市场变化，顺应市场经济大环境的变化，遵循从经济到税收的原则，以“发展变化”的观点来预测分析经济、税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。
2．注重实地调查研究，增强税收计划分析的针对性。
制定税收计划的人员要定期深入基层了解征管工作中的新情况、新问题，及时掌握经济、税源结构变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的水平。
3．实行综合评价，增强计划考核的合理性、公正性。
当计划与实际税源有较大的差距时，不能以计划冲击税法，要综合评价，具体情况具体对待。
篇四：
纳税筹划实践报告（例）
本例文属报告正文部分
仅供参考
（如有雷同一律作废）
纳税筹划实践报告须用阿拉伯数字连续编排页码。
页码从正文第一页开始编写，封面、摘要、目录、参考文献、封底不编页码。
纳税筹划实践报告须有目录，由纳税筹划实践报告的章、节、目、参考文献、页码等部分组成。
结构顺序：
1）封面2）摘要3）目录4）正文5）参考文献
纳税筹划实践报告撰写具体要求祥见《换证通知》。
XXX电子企业纳税筹划实践报告
XXX（姓名）
山东大学威海分校商学院会计系
纳税筹划是指纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化。
纳税筹划现在已经被很多企业所重视,也得到了税务机关的一定认可,但还有很大一部分企业还没注重这个问题。
企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。
企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。
我个人在工作中也接触到很多这样的企业,还有的虽有筹划但筹划不够全面,一方面给企业经营带来了资金浪费,另一方面造成经营资金不足、带来资金压力。
我们曾接受威海韩威电子有限责任公司之托，就企业在生产经营过程中涉及的税务问题进行合理的纳税筹划。
现就该公司的以下纳税行为进行分析说明。
目录：
xxx一、企业概况
XX电子有限责任公司成立于XX年XX月，是一家拥有自营出口权的电子生产型外商独资企业,注册资金XXX万美元主要生产XXXXX
等。
该企业不属于高新技术企业。
该公司的投资方是韩国Y电子集团。
注册地址在XXXX内。
目前管理人员近X人（其中销售中心X人），工人近X人。
公司产品X%外销，另外通过设在北京的销售中心内销。
该公司组织机构图见下表：
（一）地点的选择
韩国Y电子集团公司在韩国是一个有着近二十年历史的企业，有一定的经济实力，九十年代开始韩资企业纷纷到中国大陆投资办厂，该集团公司也于X年来到威海投资建厂。
在建厂选址过程中基于威海与韩国地理位置最近，威海有大量的韩国人长期在此居住，总部人员来威海工作较容易适应，况且周边地区有受过较好技能培训的技工人员。
最后将新公司设在XXXX，从而享受国家的一些区域性优惠政策。
（二）企业性质的选择
该电子集团管理层最初有两个设想，一是设立投资公司，二是设
立销售公司。
但是，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条，无论设立投资公司还是设立销售公司都无法满足生产性外商投资企业的要求，唯一的思路是设立生产性外商投资企业。
如果在威海设立一个新的生产性外商投资企业，需要投入大量的资金，选择厂址，购买机器设备等等，这不符合该集团采取以低成本扩张的宗旨。
经过广泛的咨询和仔细研究，公司管理层最后决定设立一家贴牌加工的生产性外商投资企业。
其优点在于符合了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条对生产性的要求，而且，贴牌加工的生产性外商投资企业又不需要大量投资。
XX电子有限公司是一般纳税人，涉及的税种主要有增值税,企业所得税及个人所得税。
企业所得税率为15%，产品出口退税率15%。
近五年来公司收入与缴纳税款大致情况见下表：
图表：
20XX-20XX年公司收入与税收情况单位：
万元
二、不同的生产方式筹划给企业带来的收益
（一）公司业务背景情况
最近XX电子有限公司接到一批GPS天线要求每月供货XXX万件。
由于该电子产品工艺简单产品质量要求又不是很高，再加上公司的生产能力已经满负荷,同时该公司考虑到行业管制及外协因素，无法派专人去办理繁琐的出口手续，公司于是决定从附近的A电子厂购进货物后，通过威海B外贸公司出口至韩国的有关客户。
公司当月有关业务问题的具体情况如下：
1、产品情况：
制造成本x万元（其中材料成本x万元，都已取得税率为17％的增值税专用发票）。
A电子厂以x万元的不含税价格销售给XX电子有限公司，该厂生产电子产品时产生的增值税情况是：
进项税额为x万元（x×17％），当月应纳增值税额为x万元（x×17％-x），该厂当月实现利润x万元。
2、XX电子有限公司的核算情况：
公司购进电子产品的价格为x万元（不含税），其进项税额为x万元（x×17％），公司将电子产品销售给B外贸公司的价格为x万元（不含税），其销项税额为x万元（x×17％），当月应纳增值税额为x万元，当月公司经营该批电子产品实现利润x万元。
3、B外贸公司的核算情况：
篇五：
税务专业实习报告
税务专业实习报告
为了在假期有所收获，了解社会，对所学的税务专业有更多的了解，在实
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