会计实践指导.docx

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会计实践指导.docx

会计实践指导

实践指导书

《会计学》实践指导书

一、教材、教学参考书及软件

《会计学》朱小平徐泓主编人民大学出版社

《企业会计模拟实训教程》（单项实验）（第二版）黄明郭大伟主编

东北财经大学出版社

二、实践任务

《初级会计学》实验教学大纲以《初级会计学》课程的教学大纲为依据，所选用的实验资料是财政部教材编审委员会指定的财经类院校专用的模拟实验教材，具有真实性、连续性、系统性的特点。

《初级会计学》是一门实用性很强的课程，学习时要着重掌握会计核算的各种基本方法及与之相关的基本原理，要求学生不仅要学会运用各种方法处理问题，还要弄清各种方法的基本道理，进而能够独立地进行操作演算。

三、实践教学的要求

通过模拟企业的日常经济业务的账务处理，使学生准确运用会计语言描述经济运动过程，了解会计工作循环的各个步骤的具体含义，掌握会计确认、计量、记录与报告工作。

通过分组实践，学生能够掌握借贷记账法的基本运用；了解基本的会计核算组织程序；熟悉会计凭证、会计账簿基本内容和实务操作要求；明了凭证、账簿、报表之间的联系；能够独立编制资产负债表和利润表。

为后续专业课程的学习、为将来从事管理工作打下良好的基础。

四、实践内容简介

本课程提供一个制造业企业在一段时间内（一般为一个月）供产销环节的有关资料。

根据实践目的和要求，要求学生在规定的时间内根据原始凭证完成记账凭证的填制，并据此编制资产负债表和利润表。

第一环节复式记账凭证的填制

一、目的：

通过实践使学生了解各种不同经济业务应填制取得的原始凭证，掌握复式记账凭证的填制方法。

二、资料：

15.4月27日，收回销货款。

16.4月30日，分配结转本月发出材料成本。

22.4月30日，结转生产完工验收入库产品成本。

三、程序：

1、根据各项经济业务的原始凭证，分别填制复式计账凭证；

2、将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。

4、成果：

记账凭证26张，会计凭证装订封皮一张。

1、

记　账　凭　证

2004年4月21日第001号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

向银行借款

银行存款

200000

短期借款

工商银行

200000

合计

¥200000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

2、

记　账　凭　证

2004年04月21日第002号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

购入运输卡车，已交付使用

固定资产

140货车

200000

应交税费

应交增值税（进项税）

34000

银行存款

234000

合计

¥234000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

3、

记　账　凭　证

2004年04月21日第003号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

提现备用

库存现金

1000

银行存款

1000

合计

¥1000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

4、

记　账　凭　证

2004年04月21日第004号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

转账支付电话费

管理费用

电话费

5110

银行存款

5110

合计

¥5110

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

5、

记　账　凭　证

2004年04月22日第005号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

以现购办公用品

管理费用

印纸

300

库存现金

300

合计

¥300

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

6、

记　账　凭　证

2004年04月22日第006号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

购买材料已验收入库

原材料

铝板

200000

应交税费

应交增值税（进项税）

34000

银行存款

234000

合计

¥234000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

7、

记　账　凭　证

2004年04月22日第007号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结算季度贷款利息（企业已计提）

应付利息

12000

银行存款

12000

合计

¥12000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

8、

记　账　凭　证

2004年04月23日第008号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

销售产品托办手续

应收账款

丰满发电厂

586450

主营业务收入

HB型百叶窗

500000

应交税费

应交增值税（销项税）

85000

支付运杂费

银行存款

运杂费

1450

合计

¥586450

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

9、

记　账　凭　证

2004年04月24日第009号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

销售废料一批，以现收讫

库存现金

585

营业外收入

585

合计

¥585

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

11、

记　账　凭　证

2004年04月25日第010号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

偿还上月购料款

应付账款

烟台钢材厂

306000

银行存款

306000

合计

¥306000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

12、

记　账　凭　证

2004年04月25日第011号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

支付广告费用

销售费用

广告费

1900

银行存款

1900

合计

¥1900

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

13、

记　账　凭　证

2004年04月26日第012号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

收到职工偿还借款

库存现金

500

其他应收款

李小波

500

合计

¥500

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

14、

记　账　凭　证

2004年04月26日第013号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

购料入库款未付

原材料

3cm钢管

80000

应交税费

应交增值税（进项税）

13600

应付账款

滨江钢管厂

93600

合计

¥93600

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

15、

记　账　凭　证

2004年04月27日第014号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

收回销货款

银行存款

586450

应收账款

丰满发电厂

586450

合计

¥586450

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

16、

记　账　凭　证

2004年04月30日第015-1号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转本月材料成本

生产成本

百叶窗

515000

风机

280700

制造费用

3500

管理费用

2000

合计

过次页

¥801200

¥0

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

记　账　凭　证

2004年04月30日第015-2号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转本月材料成本

承前页

801200

其他业务成本

300

原材料

801500

合计

¥801500

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

17、

记　账　凭　证

2004年04月30日第016-1号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

分配并结转本月工资

生产成本

HB百叶窗

60000

E-1风机

40000

制造费用

8200

管理费用

7400

合计

过次页

¥115600

¥0

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

记　账　凭　证

2004年04月30日第016-2号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

分配并结转本月工资

承前页

115600

销售费用

2800

其他业务成本

3200

应付职工薪酬

121600

合计

¥121600

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

记　账　凭　证

2004年04月30日第017-1号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

计提本月工会经费和职工教育经费

生产成本

HB百叶窗

2100

E-1风机

1400

制造费用

管理费用

287

合计

过次页

¥3885

¥0

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

记　账　凭　证

2004年04月30日第017-2号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

计提本月工会经费和职工教育经费

承前页

3885

销售费用

371

应付职工薪酬

工会经费

2432

教育经费

1824

合计

¥4256

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

18、

记　账　凭　证

2004年04月30日第018号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

本月计提折旧

制造费用

39000

管理费用

12500

累计折旧

51500

合计

¥51500

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

19、

记　账　凭　证

2004年04月30日第019号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

预提本月费用

制造费用

4500

管理费用

6500

其他应付款

预提费用

11000

合计

¥11000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

20、

记　账　凭　证

2004年04月30日第020号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

摊销待摊费用

制造费用

劳保用品费

3000

报刊杂志费

100

管理费用

劳保用品费

2000

报刊杂志费

其他应收款

5175

合计

¥5175

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

21、

记　账　凭　证

2004年04月30日第021号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转本月制造费用

生产成本

百叶窗

71388

风机

47592

制造费用

118980

合计

¥118980

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

22、

记　账　凭　证

2004年04月30日第022号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转完工产品成本

生产成本

（E-1型）风机

80000

HB百叶窗

88000

制造费用

168000

合计

¥168000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

记　账　凭　证

2004年04月30日第023号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转制造费用

库存商品

（E-1型）风机

340000

HB百叶窗

640000

生产成本

（E-1型）风机

340000

HB百叶窗

640000

合计

¥980000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

23、

记　账　凭　证

2004年04月30日第024号（附件3张）

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

√

贷方金额

结转本月销售成本

主营业务成本

（E-1型）风机

492000

HB百叶窗

105000

库存商品

（E-1型）风机

492000

HB百叶窗

105000

合计

¥597000

会计主管：

　记账：

　　出纳：

　　审核：

　　制单：

陈亚丽

第二环节特种日记账的登记

一、目的：

通过实践使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。

二、资料：

三、程序：

根据第一环节编制的有关记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行月结。

四、成果：

库存现金日记账和银行存款日记账各1张。

现金日记账

2014年

凭

证

号

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

003

005

009

012

提现备用

以现购办公用品

销售废料一批

收到职工偿还借款

银行存款

管理费用

营业外收入

其他应收款

300

1000

585

500

1000

700

1285

1785

表6-1单位：

元

银行存款日记账

2014年

凭

证

号

摘要

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

001

002

003

004

006

007

008

010

011

014

向银行借款

购入运输卡车，已交付使用

提现备用

转账支付电话费

购买材料已验收入库

结算季度贷款利息（企业已计提）

支付运杂费

偿还上月购料款

支付广告费用

收回销货款

短期借款

固定资产

应交税费

库存现金

管理费用

原材料

应付利息

应收账款

应付账款

销售费用

应收账款

200000

34000

1000

5110

234000

12000

1450

306000

1900

200000

586450

200000

-34000

-35000

-40110

-274110

-286110

-287560

-593560

-595460

-9010

表6-2单位：

元

第三环节总分类账户的登记

一、目的：

通过实践使学生掌握科目汇总表或记账凭证核算组织程序，掌握总分类账户的登记方法，完成月末结账工作。

二、资料：

1、滨江空调机厂2004年4月初各总分类账户的期初余额见表3—1。

2、该厂2004年4月1日—10日的科目汇总表见表3—2；4月11日—20日的科目汇总表见表3—3。

3、该厂2004年4月21日—30日发生的各项经济业务见第一环节。

总分类账户期初余额

表3—1单位：

元

账户名称

借方余额

账户名称

贷方余额

库存现金

银行存款

应收账款

其他应收款

原材料

库存商品

生产成本

长期股权投资

固定资产

主营业务成本

销售费用

营业税金及附加

管理费用

财务费用

其他业务成本

营业外支出

2900

696640

285300

67180

782370

2382720

947390

600000

9536200

2617400

65600

85000

258400

45500

366000

67000

短期借款

应付账款

应付职工薪酬

应交税费

其他应付款

长期借款

股本

资本公积

盈余公积

利润分配

累计折旧

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

500000

460600

77100

55400

30000

3000000

5785000

600000

750000

240000

2579000

4127600

547200

53700

合计

18805600

合计

18805600

科目汇总表

表3—22004年4月1日—10日单位：

元

会计科目

借方发生额

贷方发生额

库存现金

银行存款

应收账款

短期借款

应付账款

应交税费

制造费用

主营业务收入

营业费用

管理费用

1500

219700

95600

50000

60800

36000

49380

7000

20520

2000

178600

72780

287120

合计

540500

科目汇总表

表3—32004年4月11日—20日单位：

元

会计科目

借方发生额

贷方发生额

库存现金

银行存款

应收账款

其他应收款

在途材料

原材料

固定资产

长期借款

应付账款

制造费用

主营业务收入

营业费用

管理费用

900

263400

100000

28000

107200

86200

48300

50000

11300

4000

7600

1800

128900

10000

86200

200000

112000

168000

合计

706900

三、程序：

1、开设总分类账并登记月初余额；

2、根据第一环节的记账凭证编制该企业4月21日—30日的科目汇总表；

3、根据该月份的科目汇总表登记总分类账户，并进行结账。

（若采用记账凭证核算

组织程序，也可以根据第一环节的记账凭证直接登记中分类账，并进行月结）。

4、成果：

第一环节的记账

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