初级会计职称《经济法基础》分考点习题班第四章 增值税消费税法律制度.docx

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初级会计职称《经济法基础》分考点习题班第四章增值税消费税法律制度

2021初级会计职称《经济法基础》分考点习题班

第四章增值税、消费税法律制度

增值税法律制度

知识点一：

增值税纳税人

【习题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，说法正确的有（）。

A.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票

B.小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额300万元及以下

C.小规模纳税人实行简易征税办法

D.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税

【答案】ACD

【解析】选项B：

小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

【知识点】纳税人的分类

【习题2·判断题】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，不论是否存在代理人，均直接以购买方为增值税扣缴义务人。

（）

【答案】×

【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

【知识点】扣缴义务人

【习题3·判断题】年应税销售额超过规定标准的其他个人应登记为增值税一般纳税人。

（）

【答案】×

【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记，按照小规模纳税人缴纳增值税。

【知识点】纳税人的分类

知识点二：

增值税征税范围

【习题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，销售商标使用权按照（）征收增值税。

A.销售无形资产

B.销售货物C.销售服务D.销售劳务

【答案】A

【解析】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

【知识点】销售无形资产

【习题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照（）缴纳增值税。

A.直接收费金融服务

B.贷款服务

C.保险服务

D.金融商品转让

【答案】B

【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

【知识点】销售服务

【习题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的有（）。

A.程租业务

B.期租业务

C.管道运输服务

D.无运输工具承运业务

【答案】ABCD

【知识点】销售服务

【习题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.进口货物B.销售服务C.销售劳务D.销售不动产

【答案】ABCD

【知识点】进口货物

【习题5·判断题】车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

（）

【答案】√

【知识点】销售服务

【习题6·判断题】转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（）

【答案】√

【知识点】销售不动产

【习题7·判断题】融资性售后回租按照融资租赁服务缴纳增值税。

（）

【答案】×

【解析】融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。

【知识点】销售服务

【习题8·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要视同销售缴纳增值税的是（）。

A.将自产的大衣用于回馈客户

B.将外购的白酒用于交际应酬

C.将自产的小汽车赠送给关联企业

D.将自产化妆品作为职工福利

【答案】B

【解析】将外购货物用于个人消费（交际应酬）不需要视同销售缴纳增值税。

【知识点】视同销售货物行为

【习题9·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是（）。

A.某单位向关联企业捐赠一台机器设备

B.某单位为其他单位提供修理劳务

C.某单位为雇员提供搬家服务

D.某单位向客户提供免费样品试用

【答案】C

【解析】单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要计算缴纳增值税。

【知识点】非经营活动的界定

【习题10·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。

A.外购一批办公桌用于企业管理部门的会议室

B.将自产的食品发放给职工作为职工福利C.将自产的货物用于产品质量检验

D.将外购的白酒用于个人消费

【答案】B

【解析】选项A：

将外购的货物用于企业的生产经营，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项B：

属于视同销售情形，按规定缴纳增值税；选项C：

属于企业正常生产经营的必要环节，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项D：

将外购的货物用于集体福利、个人消费（包含交际应酬）的，不视同销售，不缴纳增值税，同时外购货物按规定取得的进项税额不得抵扣。

【知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【难易度】难

【习题11·多选题】企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将本企业生产的商品用于集体福利

B.将委托加工收回的商品无偿赠送给养老院

C.将外购的货物用于个人消费

D.将外购的货物分配给投资者

【答案】ABD

【解析】选项C：

外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。

【知识点】视同销售货物行为

【习题12·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，需要视同销售缴纳增值税的有（）。

A.将外购货物用于集体福利

B.将自产货物用于集体福利

C.将自产货物用于赠送

D.将自产货物用于个人消费

【答案】BCD

【解析】将外购货物用于集体福利、个人消费（交际应酬）的，不需要视同销售缴纳增值税。

【知识点】视同销售货物行为

【习题13·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于非经营活动情形的有（）。

A.通过政府向福利院捐赠衣物

B.行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费

C.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

D.通过红十字会向贫困地区捐赠货物

【答案】BC

【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费（选项B）；

（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务（选项C）；（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

【知识点】非经营活动的界定

【习题14·多选题】根据增值税法律制度的规定，关于纳税人发生兼营行为未分别核算销售额的，下列说法正确的有（）。

A.兼有不同税率的销售货物，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物，折中适用征收率

C.兼有不同税率和征收率的销售货物，从高适用税率

D.兼有不同税率的销售货物，折中适用税率

【答案】AC

【解析】选项B：

兼有不同征收率的销售货物，从高适用征收率；选项D：

兼有不同税率的销售货物，从高适用税率。

【知识点】兼营

【习题15·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳增值税的是（）。

A.存款利息

B.贷款利息

C.被保险人获得的保险赔付

D.公积金管理中心代收的住宅专项维修资金

【答案】B

【解析】选项B：

按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

【知识点】不征收增值税项目

【习题16·多选题】根据增值税法律制度的规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指（）。

A.服务（租赁不动产除外）的销售方或者购买方在境内

B.所销售或者租赁的不动产在境内

C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D.无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

【答案】ABCD

【知识点】境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

【难易度】中

【习题17·判断题】所销售的自然资源使用权在境内的，属于在境内销售无形资产。

（）

【答案】√

【知识点】境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

知识点三：

增值税应纳税额的计算

【习题1·单选题】甲服装生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月采取折扣方式销售服装一批，该批服装销售额10000元，折扣额1000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。

已知增值税税率为13%。

甲服装生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（上述金额均不含增值税）

A.（10000-1000）÷（1+13%）×13%=1035.40（元）

B.10000×135=1300（元）

C.10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）

D.（10000-1000）×13%=1170（元）

【答案】D

【解析】

（1）由于甲服装生产企业将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额

（10000-1000）征收增值税；

（2）题目明确交待“上述金额均不含增值税”，所以（10000-1000）无须作价税分离。

【知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【习题2·单选题】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A.36B.24C.12D.28

【答案】A

【解析】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，“36个月内”不得变更。

【知识点】简易计税方法应纳税额的计算

【习题3·单选题】甲4S店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度零售小汽车取得收入1030000元；将一辆外购小汽车无偿赠送给物业公司用于社区活动，该辆小汽车的含税售价60000元。

已知增值税征收率为3%。

计算甲4S店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[1030000+60000÷（1+3%）]×3%=32647.57（元）

B.（1030000+60000）×3%=32700（元）

C.[1030000÷（1+3%）+60000]×3%=31800（元）

D.（1030000+60000）÷（1+3%）×3%=31747.57（元）

【答案】D

【解析】

（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲4S店零售小汽车取得的1030000元收入应先价税分离；

（2）将外购的货物用于无偿赠送，应视同销售货物；（3）甲4S店是小规模纳税人。

因此，甲4S店第四季度应缴纳的增值税税额=（1030000+60000）÷（1+3%）×3%=31747.57（元）。

【知识点】简易计税方法应纳税额的计算

【习题4·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。

已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.113×13%=14.69（万元）

B.（113+11.3）÷（1-15%）×13%=19.01（万元）

C.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

D.（113+11.3）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

【答案】B

【解析】“高档化妆品”属于消费税应税消费品，且已知高档化妆品消费税税率为15，则甲公司进口高档化妆品应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（113+11.3）÷（1-15）×13=19.01（万元）。

【知识点】进口货物应纳税额的计算

【习题5·单选题】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，2019年12月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。

甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.0.08B.0.12

C.0.57D.0.37

【答案】A

【解析】纳税人销售旧货，应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3）×2=4.12÷（1+3）×2=0.08（万元）。

【知识点】增值税征收率

【习题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于营改增行业销售额的说法中，正确的有（）。

A.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

C.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.航空运输企业销售额包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

【答案】ABC

【解析】航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

【知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【差额计税口诀】

金融商品买卖差，经纪政府和事业航运代票建设费，客运场站扣运费建筑简易扣分包，房开政府土地价旅游不算食住行、签证门票接团费

【习题7·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可选择按照简易办法依照3征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级小型水力发电单位生产的电力B.小规模纳税人转让取得的不动产

C.纳税人提供选择差额纳税的劳务派遣服务D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

【答案】AD

【解析】选项BC：

按照5的征收率计算缴纳增值税。

【知识点】增值税征收率

【习题8·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）。

A.一般纳税人生产应税货物购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1000元

B.小规模纳税人购进农产品，开具的农产品收购发票上注明买价2000元

C.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票注明税额80元

D.一般纳税人购进货物用于简易计税方法项目，取得增值税专用发票注明税额1500元

【答案】AC

【解析】选项B：

小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额；选项D：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额。

【知识点】一般计税方法应纳税额的计算

【难易度】难

【习题9·判断题】根据增值税法律制度的规定，扣缴义务人在扣缴增值税时：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

（）

【答案】√

【知识点】扣缴计税方法

知识点四：

税收优惠

【习题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

B.避孕药品

C.直接用于科学研究的进口设备D.外国企业无偿援助的进口设备

【答案】ABC

【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的进口设备没有免税的规定。

【知识点】《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目

【习题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.托儿所提供的保育服务

B.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

C.残疾人机构为社会提供的服务

D.学生勤工俭学提供的服务

【答案】ABD

【解析】选项C：

残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税，残疾人机构没有免征增值税的规定。

【知识点】营改增试点过渡政策的规定

【习题3·判断题】张某销售自己使用过的自行车，按照3的征收率减按2计算增值税。

（）

【答案】×

【解析】其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

【知识点】增值税征收率

【习题4·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。

A.12个月

B.18个月

C.24个月

D.36个月

【答案】D【知识点】其他减免税规定

【习题5·判断题】增值税起征点的适用范围包括登记为一般纳税人的个体工商户。

（）

【答案】×【解析】增值税起征点的适用范围“限于个人”，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

【知识点】起征点

【习题6·判断题】增值税小规模纳税人，月销售额不超过6万元的，免征增值税。

（）

【答案】×

【解析】增值税小规模纳税人（小微企业），月销售额不超过10万元的（含10万元），免征增值税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。

【知识点】小微企业免税规定

【提示】这里主要考查的是税法规定的金额是多少（10万元）。

【习题7·判断题】其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，租金收入在租赁期限内平均分摊，分摊后月租金不超过10万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策。

（）

【答案】√

【知识点】小微企业免税规定

知识点五：

征收管理

【习题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税C.进口货物，应当向销售地申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

【答案】ABD【解析】进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

【知识点】增值税的纳税地点和纳税期限

【习题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

C.采取预收货款方式销售工期2年的船舶，纳税义务发生时间为船舶发出的当天

D.采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

【答案】ABD

【解析】选项C：

采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

【知识点】增值税的纳税义务发生时间

【习题3·判断题】增值税扣缴义务发生时间为扣缴义务人扣缴税款的当天。

（）

【答案】×

【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【知识点】增值税的纳税义务发生时间

【习题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人有下列（）情形的，不得领购开具专用发票。

A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额等增值税税务资料的B.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

【答案】ABCD

【知识点】专用发票的领购

【习题5·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票抵扣联用途的表述中，正确的是（）。

A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C.作为购买方核算采购成本的记账凭证

D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

【答案】A

【解析】增值税专用发票记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。

抵扣联，作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证。

其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

【知识点】专用发票的联次及用途

不定项选择题练习

（一）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。

2019年8月有关经营情况如下：

（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。

（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。

（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。

（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。

（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；

购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

已知：

增值税税率为13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）

B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）

C.6780000×13%=881400（元）

D.（6780000+56500）×13%=888745（元）

【答案】A

【解析】

（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC排除；

（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×[4520÷（1+13%）-316.4]×13=239434（元）

B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）

C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）

D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）

【答案】C

【解析】

（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；

（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。

3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.支付住宿费的进项税额1200元

B.购进货车的进项税额78000元

C.购进劳保用品的进项税额300元

D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元

【答案】BD

【解析】

（1）选项A：

购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额；

（2）选项B：

购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣；（3）选项C：

购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构

C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工

D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

【答案】ABD

【解析】选项C：

将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

（二）

甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：

（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入