毕马威的内部审计指南.docx
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毕马威的内部审计指南
毕马威的内部审计指南（第一部分 会计与报告）
InternalAudit-Fullquestionlist（part1accounting&reporting）
内部审计－问题一览表（第一部分会计与报告）
Count
序号
QuestionType
问题所属业务循环
QuestionCategory
问题风险等级
Question
控制点
Risk
控制缺失风险
BestPractice/Policy
最优办法/对策
KSATSelfAssessedCOMPLIANCELEVEL
自我评估完成水平
Currentstatus
现行具体状况
1
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
IsthelatestversionoftheGroupAccountingPolicyManualheldanddistributedtoallrelevantstaffwithappropriatetrainingprovidedasnecessary?
是否所有相关人员都已经对公司最新的会计政策进行了必需的培训？
Inadequatecentralguidancemayleadtoerrorsintheaccountingrecords,andinaccuratefinancialdatamaybeprovided.
不充足的内部导引会导致错误的会计记录，从而产生不准确的财务数据
AGroupAccountingPolicyManualshouldbeavailabletoallrelevantstaffandshouldbeperiodicallyupdated.
公司的会计政策应当定期升级和完善，并及时提供给各有关人员。
2
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
Doesthegeneralledgerhaveahierarchicalpasswordsystem,allowingaccountsclerkstoonlyaccessthosepartsoftheledgerforwhichtheyareresponsible?
是否公司各类帐簿进行了分等级的密码控制和适当授权，以保证各有关人员只能进入其负责的帐簿
Unauthorisedentriesandchangesmaybemadetotheaccountingrecords&integrityofdatamaybecompromised.
会计记录可能会被XX的人录入和更改，数据的真实性和完整性被损坏
Changeaccesstotheaccountingrecordsislimitedtothoseauthorisedtoinput.
只有那些被授权的人才能进入被授权进行操作。
3
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
IswrittenapprovalrequiredbyFinanceDepartmentseniormanagementforopeningandclosinggeneralledgeraccounts?
是否总帐科目的设立和注销都有财务部管理人员的书面同意？
Misuseofgeneralledgeraccountstoconcealfrauduleent/irregular/inappropriatetransactions.
滥用总帐科目可能会用来隐藏欺诈/违规/错误的交易
Allgeneralledgeraccountsshouldbeusedforaspecificpurposeandmanagementapprovalshouldberequiredforopeningandclosingaccounts.
每一个总帐科目都明确的使用目的，所有帐簿的开立和注销都必须有管理人员的同意
4
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
IsthereaGrouppolicyonjournalentrieswhichisfollowedatalltimes?
是否有统一的会计录入原则并一直被遵守
Processingofjournalentrieswithoutsufficientmanagementrevieworacceptancewillleadtotheintegrityofdatabeingcompromised.
会计录入程序没有足够的复核和检查程序，会影响数据的正确性
AGrouppolicyonjournalentriesshouldbeheldandproceduresinplacetoensurethatitisfollowedatalltimes
应当有明确的会计录入政策，并保证时刻被遵守
5
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
Dosuspenseaccountsexistonlywherenecessaryforspecificdocumentedpurposes?
能否保证，只有出现文件规定的特殊情况，才使用暂计帐户？
Revenues/costsnotbeingcorrectlycodedthusreducingtheusefulnessoftheaccountstomanagement.Inappropriatejournalsorotherentriesnotbeingbroughttotheattentionofmanagement.
会计科目编码的不正确性会降低其使用效率，不正确的帐簿和录入也会降低使用者的关注度
Suspenseaccountsshouldexistonlywherenecessary,beusedforspecificpurposesandshouldbereviewedmonthlytoensurethatitemsareclearedbytheendofthemonthfollowingentryoradequateexplanationsprovidedwherethisisnotpossible.Actionplansshouldbedocumentedtoexplainanyfurtherworkthatisrequiredtoclearanyoutstandingitems.
暂计帐户只要在特殊情况下才允许存在，并按月检查；在月底通常应当结清暂计帐户，如未结清，应当提供充足的理由。
对于未达帐项，需要有书面材料证明其存在的原因及解决的工作计划。
6
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
Aresuspenseaccountsreviewedonamonthlybasistoensurethatitemsareclearedbytheendofthemonthfollowingentryoradequateexplanationsprovidedwherethisisnotpossiblewithactionplansdocumentedtoexplainanyfurtherworkthatisrequiredtoclearoutstandingitems?
是否对暂计帐户按月检查，并保证除充足理由以外，暂计帐户按月结清；对于未达帐项是否提供书面解释及下一步的解决安排？
Revenues/costsnotbeingcorrectlycodedthusreducingtheusefulnessoftheaccountstomanagement.Inappropriatejournalsorotherentriesnotbeingbroughttotheattentionofmanagement.
会计科目编码的不正确性会降低其使用效率，不正确的帐簿和录入也会降低使用者的关注度
Suspenseaccountsshouldbereviewedmonthlytoensurethatitemsareclearedbytheendofthemonthfollowingentryoradequateexplanationsprovidedwherethisisnotpossible.Actionplansshouldbedocumentedtoexplainanyfurtherworkthatisrequiredtoclearanyoutstandingitems.
暂计帐户应当按月检查，并在月底结清；如未结清，应当提供充足的理由。
对于未达帐项，需要有书面材料证明其存在的原因及解决的工作计划。
7
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Isalistmaintainedindicatingwhoisresponsibleformaintaining,reconcilingandreviewingreconciliationsforeachaccount?
是否存在书面清单，明确每一个帐户的录入人员、调核人员和调核的复核人员？
Accountsmaynotbemanagedandreconciled.Thismayleadtodiscrepanciesnotbeingidentifiedandfollowedup.Reconciliationmaynotbeperformedinatimelymanner.
可能会导致帐户未被管理和调核。
错误未被发现和追踪；如何不设置调核的复核人员，可能会导致调核工作未被及时完成
Acontrollistshouldbemaintainedwhichdetailswhoisresponsibleforperformingandreviewingeachaccountreconciliationandshouldbeupdatedeachmonthtoconfirmthatthishasbeendone.
控制清单应当被维护，清单应当清楚的明确各个帐户的操作人员和复核人员，同时按月进行钩稽可以确保工作按时进行
8
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Isacontrollistmaintainedwhichdetailswhoisresponsibleforperformingandreviewingeachaccountreconciliationandwhichisupdatedeachmonthtoconfirmthatthereconciliationshavebeenperformedandindependentlyreviewed?
是否维护清单以明确各帐户的操作人员和调核人员，是否对这份名单按月钩稽以保证调核工作和调和的复核工作按时独立完成？
Accountreconciliationsmaynotbeperformedinatimelymannerwhichmayleadtodiscrepanciesnotbeingidentifiedandfollowedup.
调核工作未按时完成可能会导致错误未被及时发现和解决
Acontrollistshouldbemaintainedwhichdetailswhoisresponsibleforperformingandreviewingeachaccountreconciliationandshouldbeupdatedeachmonthtoconfirmthatthishasbeendone.
一份控制清单可以清楚的明确各个帐户的操作人员和复核人员，同时按月进行钩稽可以确保工作按时进行
9
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Arethesub-ledgersreconciledtothegeneralledgeronamonthlybasisforallkeyaccounts?
（includingpayrollcontrolaccount/taxcontrolaccounts/salesandpurchasingsub-accounts/fixedassetregister/insurance）
是否所有关键科目的明细帐同总账至少每月进行调核一次（包括工资类、税收类、购销类、固定资产登记类、保险类科目）
Integrityofdataiscompromised.Discrepanciesmaynotbeidentifiedandfollowedup.Financialstatementsmaybemisstated,inconsistent,and/ornotinaccordancewithmanagement’spolicies,GAAPandapplicablelawsandregulations
数据的完整性会受到影响，错误未被及时发现和追踪，从而导致财务报表错误，不一致，甚至违反了公司的政策、会计准则和相应的法律法规。
Sub-ledgersshouldbereconciledtothegeneralledgeronamonthlybasis.
明细帐同总账至少每月核对一次
10
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Areallagencyandlicenseeaccountspreparedandreviewedonamonthlybasis?
是否所有的分销点和代理处的科目都及时准备并每月至少检查一次？
Financialstatementsmaybemisstatedorinconsistent.Debtsmaybedifficulttorecoverandincorrectpaymentsmaybemade.
财务报表可能会错误和不一致，负债可能会难以准确偿还，并产生付款错误
Allagencyandlicenseeaccountsshouldbepreparedandreviewedonamonthlybasis.Reconcilingitemsshouldbepromptlyresolved.
所有的分销点和代理处的科目都及时准备并每月至少检查一次，调核项目应当及时解决
11
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Areallintercompanyaccountsprepared,reviewedandagreedonamonthlybasis?
是否所有内部往来、交易科目都及时准备、检查并至少每月核对一次？
Financialstatementsmaybemisstatedorinconsistent.Debtsmaybedifficulttorecoverandincorrectpaymentsmaybemade.
财务报表可能会错误和不一致，负债可能会难以准确偿还，并产生付款错误
Allintercompanyaccountsshouldbepreparedandreviewedonamonthlybasis.Reconcilingitemsshouldbepromptlyresolved.
是否所有公司内部科目都及时准备、检查并至少每月核对一次，调和项目应当实际解决
12
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
Areallreconcilingitemsfollowedupandresolvedbytheendofthefollowingmonthwithexplanationsprovidedwherethishasnotbeenpossible?
Haveactionplansbeendocumentedtoexplainanyfurtherworkthatisrequiredtoclearanyoutstandingitems?
是否所有的调核项目都被及时的追踪，并在下一个月得到解决？
如未解决，是否有书面的材料对未解决的理由以及对其解决的方法进行明确？
Misstatementofaccountbalancesandconcealmentofirregularities.
可能会导致会计科目余额的错误表述，以及隐法操作的隐藏
Reconcilingitemsshouldbepromptlyfollowedup.Independentreviewofthereconciliationprovidesadditionalassuranceovertheprocess.
调核项目应当及时被追踪，对于调核项目的独立复核会对整个过程提供更大的保证
13
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
IsamonthendchecklistinplacetoensurethatGroupreportingrequirementsarecompliedwith,includingatibleforprovidingcommentaries,KPIresultsandsupplementaryreportingpackages?
是否存在月结核查表，以确保公司的报告要求都得以遵守，包括提供附注、关键业绩指标和辅助报告说明的时间表？
Untimelyreportingreducestheeffectivenessofthefinancialinformationprovidedtogroupmanagement.
不及时地报告会降低财务报表的有效性
Thegrouptibleshouldbecompliedwith.Theaccountsshouldprovidesegmentalprofitabilitytothelevelrequiredbymanagement.
公司的时间表必须要严格执行；必须按照管理层要求的提供分部或分区的盈利水平
14
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
AreallmonthlyactualfiguresreportedtoGroupreconciledtolocalaccountsandanyvariancesclearlydocumentedandexplained?
是否每月报向公司的的实际数据都同本部门进行调核，所有的差异都被清楚的书面证明并解释？
Thefiguresreceivedbygroupnotaccuratelyreflectingthefinancialpositionofthelocalentity.
报向公司的数据不准确会影响各部门/各地区的财务状况
Reportedaccountsshouldbereconciledtothelocalgeneralledger.
向公司报告的科目应当同本部门的帐簿进行调核
15
Accounting&Reporting
会计与报告
high高
IsrevenuereportedtoGroupreconciledtothebillingsystemwithdifferencesimmediatelyinvestigated,documentedandexplained?
是否向公司报告的收入已经同本部门的票据系统调核，差异被及时的调查、书面证明并解释？
Recordedrevenuemaynotbeanaccuratereflectionofactualbillings.
可能会导致被记录的收入同实际的票据不吻合
RevenuefiguresreportedontheN/Lshouldbereconciledtothebillingsystemasaminimumeachmonthend.
最低在每月底进行一次收入数据同票据系统相调核的工作
16
Accounting&Reporting
会计与报告
medium中
Istheprofitabilityofeachsegmentregularlyreviewedtoensurethatexistingassumptionsaresupportedbyunderlyingfinancialinformation?
是否有规律的对各分部的收益性进行检查，以确保那些潜在的财务信息足以支持现有的判断？
Continuedbusinessatlowornegativecontribution.
（如果没有进行检查工作，）可能会导致某些低水平的甚至亏损的项目仍都以继续经营
Theprofitabilityofeachsegmentshouldberegularlyreviewedtoensurethatexistingassumptionsreg
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