注会历年考试审计真题及答案解析.docx

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注会历年考试审计真题及答案解析

注会历年考试（审计）真题及答案解析

（2015年）

一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分，每小题只有一个正确答案，请

从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）

1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.鉴证业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.财务报表审阅提供有限保证

D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不

需要考虑的是（）。

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响

的是（）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

5.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

6.（已根据 2020 年教材修改）下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.变量抽样

B.货币单元抽样

C.差额法

D.属性抽样

7.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

D.评估会计估计的合理性

8.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

9.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止

日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

10.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

D.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

11.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计

师应当拒绝接受委托

C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会

计师事务所的询问进行答复

D.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被

审计单位的同意

12.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

13.（2020 年教材已删除）下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考

虑的是（）。

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

14.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

15.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

16.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计

程序

17.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理

层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额

或披露以及财务报表整体的影响

18.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和

期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获

取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在

出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

19.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提

及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定

B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法

律法规另有规定

D.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规

另有规定

20.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险

的抵销效果

B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

21.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C.职责分离或独立审核不充分

D.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

22.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.实施实质性分析程序

D.组织项目组内部讨论

23.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应

对该风险的是（）。

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

24.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

25.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序

中，通常能够有效应对该风险的是（）。

A.检查交易是否经适当的管理层审批

B.评价交易是否具有合理的商业理由

C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

D.就交易事项向关联方函证

二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。

每小题均有多个正确答案，请

从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

每小题所有答案选

择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。

）

1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报

表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册

会计师修改审计报告的事实

C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的

财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

2.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有

（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

3.（2020 年教材已删除）注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的

标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对

具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的

标准

4.针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理

层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

D.财务报表中的相关披露是否充分

5.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.对高级管理人员支出的监督不足

D.会计系统和信息系统无效

6.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，

注册会计师可以采取的有（）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

D.就采取不同措施的后果征询法律意见

7.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，

但不能告知其具体内容

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性

的审计程序，但不能明确其具体内容

C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程

序的不可预见性

D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

8.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。

A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信

息获取有关期初余额的审计证据

B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审

计证据

C.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

D.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获

取有关期初余额的审计证据

9.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

C.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

D.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

10.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计

师应当采取的有（）。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

C.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风

险

D.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

三、简答题（本题型共 6 小题 36 分。

其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读

答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。

本题型最高得分为

41 分。

）

1.（本小题 6 分。

）ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计工作底稿中

与内部控制相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。

相关控制在 2013 年度审计中经测试运行有

效。

因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有

关这些控制运行有效的审计证据。

（2）考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资

产采购中选取样本实施控制测试。

（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为 25

个。

考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交

易中分别选取 12 个和 13 个样本实施控制测试。

（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款