审计底稿程序表.docx

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审计底稿程序表

审计工作底稿

页次：

索引号：

货币资金审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标：

1、确定货币资金是否存在；

2、确定货币资金的收支记录是否完整；

3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；

4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

是否适用

索引号

（一）库存现金

1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：

（1）制定监盘计划，确定监盘时间；

（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；

（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

（二）银行存款

5、获取或编制银行存款余额明细表：

（1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：

编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所拥有。

（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。

（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：

（1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。

（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。

（3）检查调节事项的性质和范围是否合理：

1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。

编制跨行转曲业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。

2）检查大额在途存款和未付票据：

·检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整。

·检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行地账单的日期是否合理。

·检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。

确认资产负债表日是否需要进行调整。

·检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。

（4）检查是否存在未入账的利息收入利息支出。

（5）检查是否存在其他跨期收支事项。

（6）（当XX或授权不清支付货币资金的现金比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（包括没有载明收款）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。

9、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：

（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；

（2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。

10、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

11、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。

是否已做必要的调整和披露。

12、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。

13、抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容；检查是否存在非营业目的的大额货币资金的转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。

14、检查银行存款收支的截止是否正确。

抽查资产负债表日前后张、金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。

15、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

（三）其他货币资金

16、获取或编制其他货币资金明细表：

‘

（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。

（2）检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。

17、取得并检查其他货币资金余额调节表：

（1）取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致。

1）应将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金而被审计单位账面无对应保证事项的情形。

2）若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供人确认书，并应考虑进行调整。

（2）获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致。

（3）检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。

18、核查函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。

19、检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

20、关注是否有质押，冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。

21．选取资产负债表日前后张、金额以上的凭证，对其他货币资金实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。

22、抽查大额其他货币资金收付记录。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

23、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

24、检查货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。

因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

应收账款审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定应收账款是否存在；

2、确定应收账款是否归被审计单位所有；

3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；

4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整；

5、确定应收账款年末余额是否正确；

6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1．核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；

2．获取或编制应收账款明细表或账龄分析表；

3．选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，查明原因或作适当调整；

4．对大额或异常项目及关联方应收账款项目，即使回函相符，仍应抽查原始凭证；

5．未回函的或未发询证函的应收账款，采用替代程序进行检查，判断其债权的真实性和可收回性；

6．请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额；

7．检查应收账款中是否有无法收回的款项；

8．抽查有无不属于结算业务的债权；

9．对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率是否正确；

10．出现贷方余额的应收账款，应查明原因，必要时作重分类调整；

11．验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

其他应收款审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定其他应收款是否存在；

2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；

3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；

4、确定其他应收款是否可收回；

5、确定其他应收款年末余额是否正确；

6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；

2、获取或编制其他应收款明细表，核查截至审计日已收回或转销的项目；

3、提请被审计单位协助,在其他应收款明细表上标出至审计日已收回的款项,并抽查收款凭证、银行对账单等，关注这些凭证发生日期的合理性；

4、关注关联方款项和大额[占本项目10%（含）以上]的非关联方款项，并注意款项性质及变动情况；

5、审核资产负债表日后若干天的收款事项确定有无未及时入账的债权；

6、检查非记账本位币结算的其他应收款折算汇率的正确性；

7、审查转作坏账损失项目的合规性及审批手续；

8、选择金额较大或异常的项目，函证年末余额的正确性；

9、对回函不符、未回函及未发函证的其他应收款，采用替代程序验证年末余额的正确性；

10、对于长期未能收回的项目，查明是否可能形成坏账损失；

11、查明出现贷方余额的项目，必要时作重分类调整；

12、验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

预付账款审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定预付账款是否存在；

2、确定预付账款是否归被审计单位所有；

3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；

4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；

5、确定预付账款年末余额是否正确；

6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对预付账款明细账与总账的余额是否相符；

2、获取或编制预付账款明细表，核实截止日已收到货物并冲销预付账款的项目，标明关联方款项金额；

3、选择预付账款的重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及函证年末余额的正确性；

4、对回函不符、未回函及未发函证的预付账款，采用替代程序核实年末余额的正确性；

5、检查有无重复付款或同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目同时挂账的情况；

6、查明出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；

7、检查预付账款长期挂账的原因；

8、检查非记账本位币结算的预付账款折算的正确性；

9、验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

存货审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定存货是否存在；

2、确定存货是否归被审计单位所有；

3、确定存货增减变动的记录是否完整；

4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；

5、确定存货的计价方法是否恰当；

6、确定存货年末余额是否正确；

7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对各存货项目明细账与总账余额是否相符；

2、存货的监盘；

3、分析性复核：

计算存货周转率，与上期进行比较或与其他同行业的企业进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性；

4、检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否已经授权审批，前后期是否一致；

5、查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象；

6、抽查年末结存数量较大的存货计价是否正确；

7、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；

8、抽查大额的采购业务，核实采购成本是否正确；

9、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证；

110、检查生产成本及制造费用的核算；

11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证；

12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销和摊销金额是否正确；

13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产品销售结转成本是否相符；

14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；

15、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

待摊费用审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定待摊费用会计政策是否恰当；

2、确定待摊费用入账和转销的记录是否完整；

3、确定待摊费用年末余额是否正确；

4、确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对待摊费用明细账与总账余额是否相符；

2、编制待摊费用明细表，抽查待摊费用的原始凭证、有关文件和资料，核实发生额、受益期及摊销是否正确；

3、检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有,查明原因或作适当调整；

4、检查有无不能为企业带来利益的待摊费用,如有,应将其全部转入相关成本；

5、验明待摊费用是否已资产负债表上恰当披露；

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

页次：

索引号：

固定资产审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定固定资产是否存在；

2、确定固定资产是否归被审计单位所有；

3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；

4、确定固定资产年末余额是否正确；

5、确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对固定资产明细账与总账的余额是否相符；

2、分析性复核：

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较；本期各月之间及本期与以前各期之间的修理及维护费用的比较；本期与以前各期的固定资产增加、减少的比较；分析固定资产的构成有期增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核；

3、获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查增加固定资产的计价是否正确，手续是否完备；对已交付使用但未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已估计入账；检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；检查减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账；

4、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；

5、抽查有关使用权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；

6、复核固定资产保险范围、数额是否足够；

7、获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；

8、检查年度内使用、不需用固定资产状况及起止时间，并作出记录；

9、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；

10、检查被审计单位固定资产减值准备计提和结转的依据，方法和会计处理是否正确，是否已经授权审批，前后期是否一致；

11、验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

累计折旧审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定固定资产是否存在；

2、确定固定资产是否归被审计单位所有；

3、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；

4、确定固定资产折旧政策和计提是否恰当；

5、确定累计折旧年末余额是否正确；

6、确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

是否适用

索引号

1、获取或编制累计折旧增减变动分类汇总表，检查分类是否正确，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符；

2、分析性复核：

对计提折旧的总体合理性进行复核；本期计提折旧额及累计折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较；

3、了解并确认固定资产折旧政策，检查是否前后期一致，如不一致，政策变更依据是否合理，是否经过适当的变更程序通过，并判断折旧年限是否过长；

4、查明所计提的金额是否已全额计入当期产品成本或费用；

5、对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否按规定计提折旧；

6、对未使用、不需用固定资产是否已按规定计提折旧，追溯调整依据是否充分，计算是否正确；

7、检查全额计提减值准备的固定资产是否不再计提折旧，计提减值准备后或减值准备转回后重新计算折旧是否正确；

8、注意固定资产处置时，有关折旧的会计处理是否符合规定；

9、检查折旧费用的分配是否合理正确，与相应的成本费用科目中折旧费核对是否一致；

10、对于因资产评估调整折旧的，取得评估报告和相应确认文件，检查其会计处理是否正确；

11、查明通过更新改造而增加固定资产原值的，是否重新计算折旧费用，计算是否正确；

12、验明累计折旧的披露是否恰当；

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

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索引号：

在建工程审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期：

日期：

日期：

一、审计目标

1、确定在建工程是否存在；

2、确定在建工程是否归被审计单位所有；

3、确定在建工程增减变动的记录是否完整；

4、确定在建工程年末余额是否正确；

5、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当；

二、审计程序

是否适用

索引号

1、核对在建工程明细账与总账的余额是否相符；

2、获取在建工程明细表，检查在建工程项目、规模是否经授权批准；

3、检查在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；

4、检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；

5、检查在建工程余额构成内容，并到现场了解工程项目的实际进度，查看未安装设备的实际存在；

6、检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；

7、检查在建工程合同，以确定约定资本性支出；

8、检查利息资本化金额以及会计处理是否正确；

9、表明存在减值情况的在建工程是否已计提减值准备，计提是否合理充分；

10、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。

审计重点：

标识说明：

√--适用×--不适用

审计工作底稿

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索引号：

无形资产审计程序表

被审计单位名称：

编制人：

检查人：

复核人：

会计报表截止日期：

日期