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财务课程讲义

财务课程讲义

主讲人：

邓宁瀚

指标

2010

2011

2012

合约额

233.65

403.22

607.72

营业收入

107.37

150

200

利润总额

1.54

2.78

3.27

资产总额

53.72

77.28

103.88

资金余额

6.81

15.61

19.66

主要内容：

第一部分：

财务资金体系介绍：

公司财务管理体系介绍（重点）

第二部分：

专项经济业务介绍：

职工报销（重点）、备用金、固定资产管理

第三部分：

企业福利制度

一、公司财务管理体系介绍

（一）会计机构设置

1、公司分设公司机关、分公司、经理部三级会计核算机构，负责核算公司的各项经济业务收支。

项目不单独设财务机构。

2、公司总会计师负责领导全公司的财务会计工作；各级机构财务负责人负责本机构的日常财务工作。

分支机构财务负责人均实行委派制度。

公司对下属机构的委派财务负责人的任用实行轮岗制度。

这是国资委管控要求，也是公司对下属机构监督管控的必然选择。

财务负责人轮岗的意义是多方面的。

首先，轮岗制有利于解决管理中的“内部人控制”问题。

俗话说“流水不腐，户枢不蠹”，财务领导在一个地方，一个岗位上呆得时间太长了，就会受周边人际、社会关系的影响，就增加了滋生腐败的风险。

第二，轮岗制有利于充分展现财务干部的领导才能，客观公正的评价财务干部绩效水平。

第三，轮岗制有利于促进人才交流，盘活人力资源，激活团队活力。

3、会计机构设置图示如下：

4、会计人员必须获得会计从业资格证等必备的会计从业证书，才能正式上岗。

5、会计人员的工作岗位进行有计划的轮岗。

6、会计人员应按照国家有关规定参加会计业务培训和会计证年审。

7、岗位设置如下。

跟项目人员打交道最多的就是项目财务主管。

（二）公司财务业务概述

公司财务与会计业务主要包括会计核算、资金结算、财务预算、财务报告、财务分析、投资预测与分析、税务管理等业务工作。

公司总部机关财务业务主要包括总部资产、负债、损益的核算，费用报销业务办理，资金集中收支、内部资金结算业务办理，信贷业务办理，资金预算与考核，各类报表的审核与汇编，财务预测与分析，投资预测与分析，费用预算与控制，税务筹划与管理，企业所得税汇算清缴等业务。

分公司（经理部）机关财务业务主要包括分公司（经理部）资产、负债、损益的核算，费用报销业务办理，与公司总部的资金结算业务办理，资金预算与考核，各类报表的编制上报，财务预测与分析，投资预测与分析，费用预算与控制、税务筹划与管理，项目收入成本费用稽核等业务。

项目财务业务主要包括项目收入成本费用、债权债务的核算，费用报销业务办理，项目资金收支业务办理，项目资金计划与分配方案编制，内部借款办理，税务外经证办理，发票管理等业务。

（三）运营预算体系介绍

1．年度运营预算的主要目的

为保证公司长期战略目标的实现，公司将长期战略规划分解为各级单位的年度任务。

通过深入总结分析上年度各项经济指标的运营情况，认真研判市场形势，科学制定当年预算指标。

2．主要经济业务说明

2.1年度运营预算的编制与审批

2.1.1预算编制按照“上下结合，分级编制，逐级汇总，总体平衡，审批执行”的程序进行。

运营指标预算方案各项数据均以考核口径编制。

2.1.2工作分工：

财务部门牵头，市场、商务、项管、人力、投资等相关业务口合理预测相关指标，科学制定专项预算。

2.1.3编制程序和时间要求

2.1.3.1每年1月15日前，各单位认真编制上年度效益台账，摸清本单位的实际效益、潜盈潜亏等情况。

2.1.3.2各单位财务部门负责汇总各业务口径数据，按照预算编制方法科学测算完成“年度运营指标预算表”，各项数据必须真实、合理。

2.1.3.3组织撰写预算说明，深入分析本单位上年运营管理中取得的成绩与不足、优势与劣势，以及本年度指标预测的依据与对应的措施计划等。

2.1.3.4每年1月25日前，各单位对本年度运营指标预算方案按规定程序召开年度预算会议审定，经单位负责人签字并加盖单位公章后，电子版扫描件先行报公司综合办公室，原件随后邮寄至公司综合办存档。

2.1.3.5预算管理委员会（公司董常会）在1月30日前审议批准各单位年度运营预算方案，并结合工程局对公司下达的责任状指标确定各单位的责任状指标，并与各单位负责人签订经营目标责任书。

2.1.4预算编制内容

①经营预算表

②收入成本预算表

③管理费用预算

④运营指标预算表（与上年对比）

⑤日均存量预算表

⑥年度运营预算编制说明

2.2.运营预算的分析

2.2.1定期分析：

公司及各分（子）公司需按季对本单位当年运营预算执行情况进行分析。

季度分析完成时间为季度终了15日内，年度分析成时间为年度终了30日内。

2.2.2分析内容与要求：

运营预算分析应如实反映本单位的运营预算执行情况，找出偏差，有助于管理层本单位整体运营状况做出正确判断，以及时调整经营管理方针，确保预算目标的实现。

2.3运营预算的调整

2.3.1预算调整的原则

2.3.1.1预算一经批准，即具有严格的约束力，不得随意更改与调整。

2.3.1.2如需更改与调整，必须按照预算编制、审批程序办理。

2.3.2预算调整的条件：

2.3.2.1董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计划；

2.3.2.2市场形势发生重大变化，需要调整相应预算；

2.3.2.3国家相关政策发生重大变化；

2.3.2.4生产条件发生重大变化；

2.3.2.5发生不可抗力的事件；

2.3.2.6董事会认为应该调整的其他事项。

2.3.3各分（子）公司、公司归口管理部门向预算管理办公室提出年度预算调整申请，由预算管理办公室审查、平衡后，提交预算管理委员会（公司董常会）审议。

经批准后的预算调整指标由预算管理办公室下达给各分（子）公司执行。

2.4.运营预算的考核

2.4.1公司以签订经营目标责任书（经济责任状）形式对各分（子）公司的生产经营活动产生导向和约束力，各分（子）公司将预算控制目标分解下达至各职能部门和项目，采取绩效考核、内部承包经济责任状等手段来保证预算目标的实现。

年度终了，公司对各分（子）公司预算指标完成情况进行考核评价，奖罚兑现。

各分（子）公司对各职能部门和项目的预算指标完成情况进行考核评价，奖罚兑现。

（四）资金管理体系——集中管理

资金集中管理的基本原则：

预算控制，分级管理，收支分离，支付集中。

即各单位所有资金收入全部集中到公司总部，各单位资金支出由所在单位实行定时集中支付，公司总部进行有效监控。

收支两条线

收：

经理部、分公司当日收取的各类款项都要当日划转公司总部统一管理。

收款账户

（一）各单位可根据生产经营需要，在区域公司（经理部）所在地指定一个常用银行账户作为收款账户。

该账户仅用于款项收取，不得用于对外支付。

（二）各单位收款原则上要求在合同中约定付款单位将款项直接付至公司总部银行账户。

对于因特殊原因确实无法支付至公司总部银行账户的，可由公司指定收款账户办理收款业务。

（三）安装公司各经理部不指定收款账户，由公司总部账户办理收款业务。

业主要求监控的账户除外。

支：

集中支付

资金集中支付管理主要通过网上银行的付款授权功能实现。

（一）公司总部付款银行账户设置二级网银授权模式。

（二）区域公司（经理部）付款银行账户设置三级网银授权模式，即在区域公司（经理部）二级授权的基础上，公司总部进行末级授权。

各单位应严格按照国家《现金管理暂行条例实施细则》要求，严格限制现金支付。

对于单位往来，且单笔超过1000元结算起点的各项支出必须使用银行转账，以网银付款方式支付。

（一）原则上对签订了分包、劳务、物资采购、租赁等买卖或服务合同的单位付款，无论金额大小必须使用银行转账，以网银付款方式支付。

（二）对于因特殊原因无法使用网银支付，需以支票或其他方式支付的款项，公司授权各单位委派财务负责人审批办理，公司将定期进行检查核实。

各单位除支付下列款项外，原则上每周仅一天集中办理对外付款。

（一）交纳各类税金

（二）支付投标保证金、履约保证金

（三）其他需要紧急支付的款项

项目资金使用的程序：

月末资金台账——月初资金计划——月中资金分配——月末资金台账

为加强预算管理，实施资金收支两条线管理，依据项目施工进度以及分包、劳务、机械、租赁等分供方结算额与合同约定的支付比例，分资金收入与资金支出两个行为编制月度资金计划。

15.2主要经济业务说明

资金计划实行“以收定支、自我平衡、分级管理、逐级汇总”的原则，各单位在信息系统资金计划节点完成编制并按规定程序报批，计划审批通过后，作为当期资金计划执行差异率的考核标准。

序号

主要内容

审批人员

1

项目财务主管编制资金计划

项目财务主管提交

2

分公司（经理部）资金计划汇总，提交分公司（经理部）逐级审批

分公司（经理部）资金管理员发起流程

分公司（经理部）财务负责人

分公司（经理部）经理

3

分公司资金计划通过后，公司财务部编制公司资金计划

公司资金管理员发起流程

公司资金结算中心

公司财务部经理

公司总会计师

公司董事长

计划通过后，每月在计划内可做两次资金分配。

确定支付金额。

三步支付原则：

无合同支付、无结算不支付、无计划不支付

二、专项经济业务介绍

（一）报销管理

为统一中建三局第一建设工程有限责任公司（以下简称公司）职工国内出差﹑工作调动及退休费用开支标准，规范管理，保证公司各项工作的合理有序开展，并兼顾出差人员工作和生活需要的原则，2011年12月1日公司下发《中建三局第一建设工程有限责任公司职工国内出差、工作调动及退休费用开支管理办法》的通知（建三一财字【2011】407号）。

目前按此规定执行。

第二章职工国内出差

第三条员工出差管理

（一）各单位应加强对出差人员的管理，严格控制差旅费支出，严禁照顾性出差，对能够借助电话﹑传真﹑网络等设备处理的事项，应尽量不安排出差。

（二）一般员工出差，经部门经理核准；部门经理及以上人员出差，报分管领导核准。

（三）员工出差回单位后，应及时向核准人汇报，原则上5日内应到财务部办理报销手续。

第四条出差开支管理

（一）出差乘坐交通工具规定国内出差交通工具及住宿标准。

（二）出差接送

所有出差人员应尽量安排车辆接送，在车辆紧张或派车不经济、不便利的情况下，鼓励自行乘车，并可按标准享受交通补贴。

（三）差旅费报销标准

1.出差人员出行交通工具标准

在乘火车不影响工作的情况下，尽量选择乘坐火车（如夕发朝至）。

从晚8时至次日7时之间，在火车上过夜6小时或连续乘车超过8小时以上的，按标准可购同席卧铺票，如改乘硬座席位的，按硬座票价的50%发给补贴。

但如遇以下情况，可酌情考虑更适合的交通工具：

公司部门正副经理及分公司班子其他成员以下级别人员（职务第4类、第5类），确因任务紧急需乘坐飞机或超标准乘坐动车﹑高铁的，必须事前经分管领导或部门负责人同意，回公司报销时需分管领导单独审批执行。

未经批准而乘坐的，按火车（轮船、汽车）标准报销。

2.工作人员出差住宿标准

工作人员在司属单位内出差住宿，应在司属所在地定点或有协议价的宾馆住宿；没有协议酒店的，应坚持就近就便的原则选择入住其他酒店。

司属各地协议酒店信息原则上每两年更新一次，更新信息报总经会批准后，按新标准执行。

（1）住宿费在限额内凭发票及住宿清单报销，超支自理，节约不补。

特殊情况住宿标准超限额的，需书面提交说明，报分管领导审批执行。

（2）一般员工出差，在不影响工作的情况下选择住家或亲友家的，按相应住宿标准的50%给予住宿补贴。

（3）无协议价格的地区，住宿标准参照有协议价格的同级城市标准的控制额度内报销，各省会城市下县﹑市的住宿标准在省会城市住宿标准的70%额度内控制报销，超支自理。

第五条出差补助标准（含市内交通）

（一）公司总部员工出差，未安排车辆接送的，武汉站给予80元（按单程计算，以下同）﹑武昌火车站给予70元补助﹑武昌长途汽车站给予70元补助﹑武汉天河机场给予70元﹑武汉客运港给予45元补助﹑汉口火车站给予45元补助﹑汉口及汉阳长途汽车站给予45元补助。

不再报销市内交通费。

（二）员工出差享受差旅费补贴。

员工外地不分途中和住勤，差旅费补助标准为：

司属单位以外40元/人﹒天；司属单位以内25元/人﹒天；（按出差自然天数计算，即当日0时至24时为一天，不足一天超过6小时按一天计算）。

出差期间所在地的市内交通费﹑餐费不再报销。

1.公司及分公司部门正副职及以下人员出差，计发差旅费补助，其他人员均不享受差旅费补助。

2.省内出差按差旅费补助标准50%计发。

3.员工出差期间，若遇国家规定法定节假日期间（不含双休日）出差加班的，应由分管领导单独审批后方可享受差旅费补助。

4.司机按自然出车天数，享受3元/人﹒天出车补贴，但不能与长途出车补贴重复计算。

（三）外出参加公司﹑局或外部单位召开的各类会议（以会议通知为准），并享受会议统一安排食宿的，与会人员享受途中差旅费补助，会议期间不计发补助。

（四）经领导批准，外出参加内﹑外单位组织的培训并集中食宿，培训时间在15天以内（含15天），不分地区差旅费补贴标准为40元/人﹒天；期限在15天以上30天以内的，不分地区差旅费补贴标准为30元/人﹒天；期限在30天以上的，不分地区差旅费补贴标准为20元/人﹒天，不再报销市内交通费和培训期间食宿费。

（五）到基层单位锻炼﹑支援的工作人员以及各种工作组，在基层单位工作期间食宿由所在基层单位根据实际情况从简安排，不收取费用；往返途中按规定标准计发差旅费补助。

第六条员工趁出差或调动工作之便，事先经主管领导批准就近回家探亲办事的，其绕道差旅费扣除出差直线单程车船费后，超出的部分由个人自理，节约不补。

且绕道期间不计发差旅费补助。

第七条内部业务往来接待标准

公司内各类检查﹑观摩﹑调研应尽量安排在单位食堂进餐，按50元/人标准控制；对公司以外的接待，应从严控制；特殊情况应请示分管领导同意后方可安排。

第八条员工内部出差住宿费用

（一）出差地单位应协助办理酒店入住预订，具体标准按职别执行。

原则上未按标准随意办理酒店入住预订的，超出部分由其经办人自行承担。

（二）公司副总、三总师﹑调研员及分公司经理、书记以下人员到下属单位出差，住宿费一律应自行结账，于出差结束后回本单位报销，不得以任何名义在下属单位报销，或先报销再通过财务转账，各单位财务应严格把关。

第九条员工在本单位市内公务，单位未安排车辆的，可以凭票据按实报销。

要求本着“勤俭办企”原则，选择合理节省的交通工具。

第三章工作调动费用开支管理

第十条工作人员调动的车船费﹑住宿费﹑差旅费补助均按本文中对应的职务开支标准执行，调动费用一律由调入单位承担。

第十一条同住的父母﹑配偶及子女均按一般员工出差标准报销。

第十二条夫妻双方都是工作人员而又同时调动的，其标准均参照职务高的一方报销。

第十三条工作人员调动工作的行李，家具等托运费，不分工作人员和家属，每人在不超过500公斤范围内据实报销，超过部分个人自理。

其中：

生活上急需的用品，每人可再50公斤范围内办理快递托运。

第四章退休职工返乡开支管理

第十四条退休职工返乡开支实行路费包干制。

（一）退休人员返乡路途费用由退休前所在单位按工作地（所在地级市）与家乡（所在地级市）公路里程0.5元/公里标准包干发放。

（二）职工退休返乡行李托运费按公路路程0.5元/公里标准包干发放。

（三）退休后返原籍（家乡）居住的，由所在单位一次性发给安家补助费3000元。

第十五条以上费用由退休职工所在单位人力资源部造表，财务部按表发放。

第五章公司新员工入职开支标准

第十六条本办法适用由公司统一招收的应届毕业生，以及部队转业干部或其他单位调入的有统一员工编号的职员。

第十七条非公司总部所在地院校应届毕业生﹑部队转业干部﹑以及其他单位调入的人员，在公司报到后，可按由毕业院校（原服役部队﹑原工作单位）所在地到公司总部所在地硬卧票价标准凭票据实报销，并按40元/人﹒天计发补助，不再报销订票费以及其他交通费用。

公司总部所在地院校应届毕业生﹑部队转业干部﹑以及其他单位调入的人员，报到费用按40元/人﹒天包干补贴。

第六章附则__

第十八条出差员工的交通费﹑住宿费和出差补助，按报销标准和相应流程严格审核，禁止弄虚作假﹑虚报费用。

违反规定的，一律不予报销。

情节严重的，按照公司规定给予严肃处理。

第十九条本办法未尽事宜，司属各单位可参照自身实际情况，制订差旅费报销细则，但标准不得超过公司相应规定。

（二）备用金管理

备用金管理办法

1．总则

1.1为维护公司资产的完整，提高资金利用效率，有效控制备用金占用，特制定本办法。

1.2备用金是指公司短期暂借支给公司员工，备作零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。

1.3各单位必须严格控制备用金的使用范围和内容，具体使用范围和内容如下：

1.3.1用于购买办公用品、宣传及学习资料等支出的款项；

1.3.2用于支付差旅费、会议费、培训费等支出的款项；

1.3.3汽车司机用于支付途中汽车修理费、油料费、过路过桥费等支出的款项；

1.3.4材料采购人员零星采购支出的款项；

1.3.5支付其他与企业经营活动有关的各种零星开支。

如：

业务招待费、诉讼费、咨询费、事故处理费等。

对于超出上述范围和内容的支出款项不得办理备用金借款。

1.4公司各级财务部门是本单位备用金管理部门，对本单位的备用金管理负责。

1.5本制度适用于公司总部和公司所属各单位。

2．备用金借款、报销审批程序

2.1借款人员借用备用金时，必须按规定办理借款手续。

先到财务部门领取并填写“借款单”一式三联，借款人按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额及预计还款日期等事项，经有权审批人员签字后方可到财务部门办理借款。

2.2借款人必须是公司内部员工，外聘人员不得借款。

借款人员完成业务7日内，应到财务部办理报销还款手续。

2.3借款人办理备用金借款和报销还款应按规定程序审批，具体程序如下：

2.3.1公司机关员工借款。

顺序经部门经理、总会计师签字审批。

2.3.2分公司机关员工借款。

顺序经部门经理、财务负责人签字、分公司经理签字审批。

2.3.3项目员工借款。

顺序经项目经理、财务负责人签字、分公司经理签字审批。

3．备用金的管理

3.1备用金借款必须按规定程序审批，财务人员应严格审核，对未按规定办理签字审批手续的一律不得借款。

3.2借款人必须按照规定用途使用备用金，不得挪作他用，不得用于私事，不得谎报用途套取备用金。

备用金丢失由本人赔偿。

3.3对调出人员所借支的备用金，应在调出前全部结清，否则，财务部门在离场通知单上不予签字，人力资源部不予办理相关手续。

3.4公司可对以下人员实行定额备用金制度：

小车司机、远离分公司总部未配备财务人员的项目经理。

定额备用金标准：

小车司机2000元；远离分公司总部未配备财务人员的项目经理，原则上大型及特大型不超过30000元，中小型不超过20000元，借款应按月及时在财务部门办理报销手续。

每年12月25日前必须办理报销冲账并交回备用金余额。

3.5财务部每月末应对备用金进行清理。

每年12月31日前，除12月下旬的借支确无法报销归还的外，其余所有个人借支都必须结清归还。

3.6财务部门作为备用金的主要管理部门，要切实加强备用金的管理，按月清理备用金借款，及时督促借款人员按时归还，对逾期无正当理由未能归还的公司可直接在其当月工资中扣还，并对借款人给予金额200-500元进行处罚。

对于逾期一个月无正当理由未能归还的视同挪用公款，移交所在单位纪检部门处理。

3.7注意事项

3.7.1提倡零备用金制度，原则上不办理备用金借支，确需借支的，必须严格控制备用金的使用范围和内容，不得超范围借支备用金；

3.7.2借款人员完成业务7日内，应到财务部办理报销还款手续。

财务部每月末应对备用金进行清理，季度末备用金应清理为零；

3.7.3借款冲销分多次处理的，应在借款单第二联冲销记录处标明冲销时间、凭证号、冲销金额、经手人员等信息，并将该借款单冲销联复印件作为凭证附件，待最后一笔借款冲销完毕后，将借款单冲销联原件作为最后一笔备用金冲销会计凭证的附件；

3.7.4每月底留存的借款单第二联个人明细余额应与财务账面个人明细余额核对一致；

3.7.5对调出人员所借支的备用金，应在调出前全部结清，否则，财务部门在离场通知单上不予签字，人力资源部不予办理调动手续；

3.7.6劳务费等大额支付不得使用备用金。

（三）固定资产管理

固定资产管理办法

1．总则

1.1为加强固定资产管理，实现固定资产管理的制度化、规范化、程序化。

根据《企业会计准则》及《中国建筑股份有限公司会计制度》，结合本公司实际情况，特制定本管理办法。

1.2本制度所称固定资产，是指企业为生产、经营管理而持有的单位价值在5000元以上，使用寿命超过一个会计年度的资产。

包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、临时设施以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；

1.3本公司固定资产按用途及使用情况进行如下分类：

1.3.1按经济用途分为：

房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、实验设备

及仪器、临时设施、融资租入固定资产、其他固定资产。

1.3.2按使用情况分为：

在用固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产。

1.4财务部是公司固定资产管理牵头管理部门，负责建立完善固定资产管理制度，规范固定资产管理流程，进行固定资产相关会计核算。

1.5固定资产按照资产的类别和管理要求，由责任部门负责归口管理。

根据资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并落实到相关责任人。

公司固定资产归口管理部门划分如下：

1.5.1房屋及建筑物：

办公室

1.5.2施工机械、生产设备、运输设备、实验设备及仪器、临时设施：

项目管理部。

1.5.3计算机类设备：

信息部，未设信息部的由办公室归口管理。

1.5.4办公设备、交通设备、其他设备：

办公室

1.5.5以物抵债资产：

未使用前由财务部管理，使用后按资产类别由相关部门归口管理。

1.6本制度包括固定资产购建、保管、使用、租赁、调拨、盘点和处置等内容，固定资产计价、核算和折旧计提按《中国建筑股份有限公司会计制度》执行。

1.7本规定适用于公司总部及所属各单位。

2.固定资产的购置（建）

2.1公司总部及所属单位购置（建）固定资产必须按规定程序审批。

公司所属单位购置单价在10万元以上的房屋及建筑物、施工机械、生产设备、融资租入固定资产需报公司审批。

分公司购置交通工具无论金额大小必须报公司审批。

2.2公司总部购置固定资产执行以下审批流程：

2.2.1公司审批权限以内的固定资产购置（建）审批流程。

公司总部由资产使用部门提出申请，申请部门需填写“固定资产请购单”一式三份，请购部门、资产归口管理部门、财务部各一份（下同）。

“固定资产请购单”必须注明固定资产名称、规格、型号、性能等，经分管领导、总会计师审核，公司总经理审批后，交归口资产管理部门统一采购。

属于“三重一大”决策范围的重大固定资产购置（建）（大中型设备、成套住宅或写字楼），需公司董常会议定同意后才能实施。

2.2.2公司审批权限以外的固定资产购置（建）审批流程

。

由资产使用部门或责任管理部门提出申请，由公司董常会议定同意后，

经局批准，按局审批要求采购。

2.3分公司购置固定资产执行以下审批流程：

2.3.1分公司权限以内的固定资产购置审批流程。

由资产使用部门（包括项目）提出申请，申请部门需填写“固定