一般纳税人财务报表校验关系.docx
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一般纳税人财务报表校验关系
一般纳税人财务报表校验关系
2005版财务报表
2005利润表
利润表
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：
主营业务成本
4
____主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（1-4-5）
10
加：
其他业务利润
11
减：
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（10+11-14-15-16）
18
_____加：
投资收益
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：
营业外支出
25
四、利润总额（18+19+22+23-25）
27
减：
所得税
28
净利润（27-28）
30
项目
本年累计数
上年实际数
1．出售、处置部门或被投资单位所得收益
0
0
2．自然灾害发生的损失
0
0
3．会计政策变更增加（或减少）利润总额
0
0
4、会计估计变更增加（或减少）利润总额
0
0
5、债务重组损失
0
0
6、其他
0
0
1、05利润表基本逻辑关系（填表强制关系）：
（1）10行=1-4-5
（2）18行=10+11-14-15-16
（3）27行=18+19+22+23-25
（4）30行＝27-28
2、05利润表当期表内关系：
（1）、基本原理：
第1行主营业务收入本期数≤累计数
第4行主营业务成本本期数≤累计数
第5行主营业务税金及附加本期数≤累计数
第14行营业费用本期数≤累计数
第15行管理费用本期数≤累计数
第23行营业外收入本期数≤累计数
第25行营业外支出本期数≤累计数
（2）、核实要点：
纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成本期数>累计数。
3、05利润表各期报表之间勾稽关系
（1）、基本原理：
当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本年累计”≥本年度以前各期“本年累计”的项目是：
第1行主营业务收入
第4行主营业务成本
第5行主营业务税金及附加
第15行管理费用
第23行营业外收入
第25行营业外支出
当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。
（2）、核实要点：
纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“本年累计”<前期“本年累计”。
4、05利润表与申报表勾稽关系：
（1）、基本原理：
当期报表：
《2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于当期2005利润表第1行的“主营业务收入”本年累计数。
（2）、核实要点：
是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符；纳税人是否存在通过其他业务收入科目核算应税收入、免税收入、适用免抵退办法出口货物销售收入的情况等。
2005资产负债表
资产负债表
资产
行次
年初数
期末数
负债及所有者权益（或股东权益）
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付帐款
70
应收股利
4
预收帐款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收帐款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付帐款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债券投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资：
长期期权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债：
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产：
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减：
累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其它资产：
实收资本（或股本）：
115
无形资产
51
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本（或股本）净额
117
其它长期资产
53
资本公积
118
无形资产及递延资产合计
60
盈余公积
119
其中：
法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产总计
67
负债及所有者权益（或股东权益）总计
135
5、05资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）：
（1）31行=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+21+24
（2）38行＝32+34
（3）41行＝39-40
（4）43行＝41-42
（5）50行＝43+44+45+46
（6）60行＝51+52+53
（7）67行＝31+38+50+60+61
（8）100行＝68+69+70+71+72+73+74+75+80+81+82+83+86+90
（9）110行＝101+102+103+106+108
（10）114行＝100+110+111
（11）117行＝115-116
（12）122行＝117+118+119+121
（13）135行＝114+122
（14）67行＝135行
6、05资产负债表当期表内关系：
（1）、基本原理：
第67行、第135行任何栏目等于0，属于异常。
（2）、核实要点：
纳税人报送的报表是否存在只填写期末数而不填写年初数等情况。
7、05资产负债表各期报表之间勾稽关系
（1）基本原理：
当期报表不是本会计年度内第一期的报表时，资产负债表的各栏目“年初数”，应该等于本期以前各期资产负债表“年初数”。
当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。
（2）核实要点：
纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整和追溯重述法。
2007版财务报表（新会计准则）
2007利润表
利润表
项目
行次
本期金额
上期金额
一、营业收入
1
减：
营业成本
2
营业税金及附加
3
销售费用
4
管理费用
5
财务费用
6
资产减值损失
7
加：
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
8
投资收益（损失以“－”号填列）
9
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
10
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
11
加：
营业外收入
12
减：
营业外支出
13
其中：
非流动资产处置损失
14
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
15
减：
所得税费用
16
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
17
五、每股收益:
18
（一）基本每股收益
19
（二）稀释每股收益
20
8、07利润表基本逻辑关系（填表强制关系）
（1）11行＝1-2-3-4-5-6-7+8+9
（2）14行≤13行
（3）15行＝11+12-13
（4）17行＝15-16
9、07利润表“本期金额”与上期报表勾稽关系
（1）、基本原理：
当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本期金额”≥本年度以前各期“本期金额”的项目是：
第1行营业收入
第2行营业成本
第3行营业税金及附加
第5行管理费用
第12行营业外收入
第13行营业外支出
（2）核实要点：
纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“本期金额”<前期报表“本期金额”。
当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。
10、07利润表“上期金额”与上期报表勾稽关系
（1）基本原理：
当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“上期金额”≥本年度以前各期报表“上期金额”的项目是：
第1行营业收入
第2行营业成本
第3行营业税金及附加
第5行管理费用
第12行营业外收入
第13行营业外支出
当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。
（2）核实要点：
纳税人上年同期是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“上期金额”<前期报表“上期金额”。
11、07利润表与申报表勾稽关系
（1）基本原理：
当期报表中：
《2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于2007利润表第1行的“营业收入”。
（2）核实要点：
是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符。
2007资产负债表
资产负债表
资产
行次
期末余额
年初余额
负债及所有者权益（或股东权益）
行次
期末余额
年初余额
流动资产：
1
0
0
流动负债：
34
0
0
货币资金
2
0
0
短期借款
35
0
0
交易性金融产资产
3
0
0
交易性金融负债
36
0
0
应收票据
4
0
0
应付票据
37
0
0
应收帐款
5
0
0
应付账款
38
0
0
预付款项
6
0
0
预收款项
39
0
0
应收利息
7
0
0
应付职工薪酬
40
0
0
应收股利
8
0
0
应交税费
41
0
0
其他应收款
9
0
0
应付利息
42
0
0
存货
10
0
0
应付股利
43
0
0
一年内到期的非流动资产
11
0
0
其他应付款
44
0
0
其他流动资产
12
0
0
一年内到期的长期负债
45
0
0
流动资产合计
13
0
0
其他流动负债
46
0
0
非流动资产:
14
0
0
流动负债合计
47
0
0
可供出售金融资产
15
0
0
非流动负债:
48
0
0
持有至到期投资
16
0
0
长期借款
49
0
0
长期应收款
17
0
0
应付债券
50
0
0
长期股权投资
18
0
0
长期应付款
51
0
0
投资性房地产
19
0
0
专项应付款
52
0
0
固定资产
20
0
0
预计负债
53
0
0
在建工程
21
0
0
递延所得税负债
54
0
0
工程物资
22
0
0
其他非流动负债
55
0
0
固定资产清理
23
0
0
非流动负债合计
56
0
0
生产性生物资产
24
0
0
负债合计
57
0
0
油气资产
25
0
0
所有者权益（或股东权益）：
58
0
0
无形资产
26
0
0
实收资本（或股本）
59
0
0
开发支出
27
0
0
资本公积
60
0
0
商誉
28
0
0
减：
库存股
61
0
0
长摊待摊费用
29
0
0
盈余公积
62
0
0
递延所得税资产
30
0
0
未分配利润
63
0
0
其他非流动资产
31
0
0
所有者权益（或股东权益）合计
64
0
0
非流动资产合计
32
0
0
65
0
0
资产总计
33
0
0
负债及所有者权益（或股东权益）总计
66
0
0
12、07资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）
（1）13行=2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12
（2）47行＝35+36+37+38+39+40+41+42+43+44+45+46
（3）56行＝49+50+51+52+53+54+55
（4）57行＝47+56
（5）64行＝59+60-61+62+63
（6）32行＝15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27+28+29+30+31
（7）33行＝13+32
（8）66行＝57+64
（9）33行＝66行
13、07资产负债表当期表内关系：
（1）、基本原理：
第33行、第66行任何栏目等于0，属于异常。
（2）、核实要点：
纳税人报送的报表是否存在只填写期末余额而不填写年初余额等情况。
14、07资产负债表各期报表之间勾稽关系
（1）、基本原理：
当期报表不是本会计年度内第一期报表时，资产负债表各栏目的“年初余额”应该等于本年以前各期报表的“年初余额”。
当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。
（2）、核实要点：
纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整法和追溯重述法。
关于同时报送不同版本财务报表
15、同时报送05、07利润表
在当期报表中，同时存在2005利润表和2007利润表属于异常情况。
16、同时报送05、07资产负债表
在当期报表中，同时存在2005资产负债表和2007资产负债表属于异常情况。
备注：
当由于会计政策变更、会计差错更正、日后事项、销售退和因为会计与税法差异等原因导致财务报表校验关系不通过的，以及本期报表数据正确而前期报表数据错误导致校验关系不通过的，各单位在《异常数据核实情况表》中注明具体原因，不作为异常数据。
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