高财知识点归纳.docx

高财知识点归纳.docx

《高财知识点归纳.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高财知识点归纳.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

高财知识点归纳

　所得税

1.暂时性差异的处理原则

　　2.常见资产的差异分析

　　3.常见负债的差异分析

　　4.特殊项目的差异分析

　　5.永久性差异的分析

　　6.资产负债表债务法核算原理

项目

计算方法

税前会计利润

来自于会计口径利润

永久性差异

＋

会计认可而税务上不认可的支出

税务认可而会计上不认定的收入

－

会计认可而税务上不认可的收入

税务认可而会计上不认定的支出

暂时性差异

＋

新增可抵扣暂时性差异

转回应纳税暂时性差异

－

转回可抵扣暂时性差异

新增应纳税暂时性差异

项目

计算方法

应税所得

推算认定

应交税费

应税所得×税率　

递延所得税资产

借记

新增可抵扣暂时性差异×税率

贷记

转回可抵扣暂时性差异×税率

递延所得税负债

贷记

新增应纳税暂时性差异×税率

借记

转回应纳税暂时性差异×税率

本期所得税费用

倒挤认定

外币折算

1.记账本位币的确认

（1）记账本位币确认需考虑的因素

（2）境外经营选定记账本位币需考虑的因素

　　2.外币交易的一般原则

　　3.特殊外币业务的会计处理

（1）外币兑换的会计处理

（2）接受外币资本投入的会计处理

　　4.外币货币性项目期末汇兑损益的认定

　　5.外币非货币性项目期末汇率的调整

　　6.外币报表折算原则

政策变更

　1.会计政策变更处理原则

　　2.会计估计变更处理原则

　　3.前期差错更正的会计处理原则　

日后事项

　1.资产负债表日后事项的分类及界定

　　2.资产负债表日后调整事项的会计处理

调整

事项

在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项

对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项

非调整事项

资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项

对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项

会计政策变更

会计差错更正

资产负债表日后事项

1.发生当期的资产负债表的年初数

2.利润表的上年数

3.所有者权益变动表的第一部分

1.发生当期的资产负债表的年初数

2.利润表的上年数

3.所有者权益变动表的第一部分

1.年度资产负债表的年末数

2.年度利润表的当年数

3.年度所有者权益变动表

4.发生此业务当月的资产负债表的年初数

会计政策变更的所得税问题

会计差错更正的所得税问题

资产负债表日后事项的所得税问题

由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。

由此推论：

考虑所得税影响需满足的条件：

基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。

1.如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费――应交所得税”；

2.如果该差错影响到了暂时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债”。

3.如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。

1.调整年报期间的“应交税费――应交所得税”的条件：

该调整事项影响到了应税所得口径；

2.调整“递延所得税资产或负债”的情况：

调整事项影响到了暂时性差异。

3.资产负债表日后非调整事项的会计处理

企业合并

1.同一控制下企业合并的会计处理

　　2.非同一控制下企业合并的会计处理

　　3.多次交易完成非同一控制下企业合并的会计处理（了解）

合并报表

　1.合并围的界定

　　控制的界定

　　2.合并报表的前期准备工作

　　3.关键抵消分录

（1）部投资抵消（非同一控制）

（2）部应收、应付账款抵消

　　（3）存货部交易抵消

　　（4）固定资产部交易抵消

　　①交易当年及以后年度的抵消处理

　　②到期时的抵消处理

　　③提前清理时的抵消处理

　　（5）无形资产部交易抵消

　　等同于固定资产

　　（6）合并报表中的所得税处理

　　（7）逆销未实现部交易收益的抵消（略）

　　（8）合并现金流量表抵消处理（了解）

　　4.多次交易分步完成非同一控制下企业合并的会计处理（了解）

（1）个别报表角度

（2）合并报表角度