行政事业单位内部控制工作基本指引.docx
《行政事业单位内部控制工作基本指引.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政事业单位内部控制工作基本指引.docx（55页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
行政事业单位内部控制工作基本指引
行政事业单位内部控制工作基本指引
海黄和紫檀哪个更有价值
怕上当受骗，我们教你如何鉴别小叶紫檀的真伪！
点击访问：
木缘鸿官网
北京十里河古玩市场，美不胜收的各类手串让记者美不胜收。
“黄花梨和紫檀是数一数二的好料，市场认可度又高，所以我们这里专注做这两种木料的手
串。
”端木轩的尚女士向记者引见说。
海黄紫檀领风骚
手串是源于串珠与手镯的串饰品，今天曾经演化为集装饰、把玩、鉴赏于一体的特征珍藏品。
怕上当受骗，我们教你如何鉴别小叶紫檀的真伪！
点击访问：
木缘鸿官网
“目前珍藏、把玩木质手串的人越来越多，特别是海黄和印度小叶檀最受藏家追捧，有人把黄花梨材质的手串叫做腕中黄金。
”纵观海南黄花梨近十年的价钱行情，不难置信尚女士所言非虚。
一位从事黄花梨买卖多年的店主夏先生通知记者，在他的记忆中，2000年左右黄花梨上等老料的价钱仅为60元/公斤，2002年大量收购时，价
格也仅为2万元/吨左右，而往常，普通价钱坚持在7000-8000元/公斤，好点的1公斤料就能过万。
“你看这10年间海南黄花梨价钱涨了百余倍，都说
水涨船高，这海黄手串的价钱自然也是一路飙升。
”
“这串最低卖8000元，能够说是我们这里海黄、小叶檀里的一级品了，普通这种带鬼脸的海黄就是这个价位。
”檀梨总汇的李女士说着取出手串
让记者感受一下，托盘里一串直径2.5m
m的海南黄花梨手串熠熠生辉，亦真亦幻的自然纹路令人入迷。
当问到这里最贵的海黄手串的价钱时，李女士和记者打起了“太极”，几经追问才通知记者，“有
10万左右的，普通不拿出来”。
同海南黄花梨并排摆放的是印度小叶檀手串，价位从一串三四百元到几千元不等。
李女士引见说，目前市场上印度小叶檀原料售价在1700元/公斤左
右，带金星的老料售价更高，固然印度小叶檀手串的整体售价不如海黄手串高，但近年来有的也翻了数十倍，随着老料越来越少，未来印度小叶檀的升值空间很大。
“和海黄手串比起来，印度小叶檀的价钱相对低一些，普通买家能消费得起。
”正说着店里迎来一位老顾客，这位顾客通知记者，受经济条件所限，他是先从1000元以内的小叶檀手串玩起，再一步一步升级的。
“我这算是以藏养藏吧，往常手里面也有上万元的了。
”
记者走访发现，无论是出于珍藏赏玩还是以投资为目的，海南黄花梨和印度小叶檀手串以其品相精巧与投资前景可期成为珍藏市场宠儿，同领风骚。
不清楚小叶紫檀如何盘玩与保养，点击访问：
木缘鸿官网
料少品优身价高
一条木质手串价位低的一二百元，高的可达上万元，百余倍的差价主要体往常手串的材质、品相上，珍稀老料、品相好的价钱较高，升值空间也比较大。
“2008以后，海黄里的好料就曾经很难找了，当地老百姓的老房子、老家具之类的都曾经收得差不多了，海黄真是木材里的大熊猫。
”店主夏先生说。
海南黄花梨是我国海南特类稀有宝贵树种，由于前期掠取性开发，海南黄花梨曾经呈现干涸态势；而小叶紫檀价钱逐年上涨，一棵小叶紫檀的树至少要
500年以上才可成材，原料的生长速度远远跟不上销售的速度。
“提起紫檀木料，业内常说十檀九空，老料太少了，要是还带金星就太宝贵了，用这样的根
料、边角料做的手串是十分有价值的。
”
往常手串的珍藏把玩曾经进入了按品相论价的时期，同样规格的手串因种类、品相不同价钱会相差数倍，其中海黄鬼脸和老料金星小叶檀通常被以为是目前市场上身价最高的木质手串。
“海黄鬼脸是生长过程中的结疤所致，它的结疤跟普通树种不同，纹理外形多样，生动多变，可呈现美丽的图案，特别是用带颗颗鬼脸的一块料做成的海
黄手串，备受玩家喜欢，价钱也就高。
”夏先生还通知记者，小叶紫檀里老料带金星要比不带金星的价钱贵出数十倍“不是一切的小叶紫檀树干都能产生金星，只需
特殊土壤环境下才干构成，而且从老料中开出的金星最为少见。
”正因如此，老料金星小叶紫檀在市场上也是千金难求。
除了自身体质和原本品相，经过长时间把玩构成包浆后也会令手串身价倍增，这就是圈内人常挂在嘴边的“盘”。
木质手串中的紫檀、黄花梨、老山檀等
宝贵木材内部都具有油性，经过长时间正确把玩，串珠自身油脂慢慢外泄，和空气接触后慢慢氧化，相互融通，逐步构成具有琥珀质感的表面皮壳。
“从目前来看，像鬼脸海黄和老料金星小叶檀你买了摆在那里也能增值，但盘出来的手串增值更明显。
”夏先生说，一位老顾客两年前花6万元从他店里买了一串海黄油梨手串，盘好之后他打算出价10万元回收，对方说几钱都不卖。
常言道：
乱世黄金，盛世珍藏。
随着人们生活消费水平不时进步，开端从事手串把玩、珍藏的人越来越多，而材质、品相等的选择都充溢学问，非一日之功。
想了解更多小叶紫檀的干货心得，点击访问：
木缘鸿官网
细辨真伪慎投资
自古以来物以稀为贵，宝贵老料越少价值自然越高，而鱼龙混杂、以次充好的市场现状正提示着文玩新手和投资者认真辨别，谨慎买卖。
夏先生引见说，海南黄花梨和越南黄花梨、小叶紫檀和大叶紫檀在价钱上有很大差距，把越黄当海黄、大叶紫檀当小叶紫檀来珍藏其价值就会大打折扣，这就需求藏家控制相关学问，仔细分辨。
海南黄花梨普通比越南黄花梨贵三倍，市场上有很多商家用越黄充任海黄卖，这就需求买家认真辨别。
普通来讲，海黄颜色相对深一些，纹路明晰流利，
如行云流水，闻起来是幽幽的降香；而越黄颜色要浅一些，纹路也略粗，闻起来香味里面带点酸。
假如在选择手串时难辨海黄还是越黄，花纹漂亮是首选。
目前市场上带金星的印度小叶檀很受欢送，但业内人士提示，要当心金星是用铜粉加胶伪造的，而分辨金星真伪相对艰难一些，在置办时较为可行的操作是认真察看珠子内侧金星状况。
业内人士表示，辨别手串木质真伪的最好办法就是多看、多闻、多上手，没有一定的阅历积聚，想要经过有限的差别去精确辨别它们似乎很难。
关于初入
门的新手而言，要摆正心态，碰到入眼的手串要冷静一下，心态平和一些，不要有捡漏以至占低价的心态。
在不被夸大广告、侥幸心理左右，多接触真品海黄和小叶
檀手串的同时，量入为出，不盲目置办是谨慎投资的明智选择。
此外，投资的谨慎还体往常“盘出来的好东西”。
像文玩核桃、木质手串这一类藏品都是需求经过把玩者用心盘玩，构成包浆后，充溢灵气光泽的手串就会随之增值。
盘手串要细致、有耐烦，经过用柔软的棉布盘搓、在阴凉处自然放置、让珠子自然单调等过程，不能直接用手盘，特别留意不要在任何时分接触较大的水分。
“前段时间有顾客买了一串十分好的小叶檀手串，直接手盘，没几天珠子就发乌了，原本很有珍藏价值的，可惜了。
”一手串卖家难掩可惜地通知记者。
海黄和紫檀的珍藏价值为业界看好，未来市场前景悲观。
但业界专家表示，投资有风险，特别是对刚入门的新手，谨慎而行许是无害的。
假如您喜欢沉香手串，沉香摆件
沉香鉴别、颐养、珍藏、投资、置办，您的免费沉香顾问
如何挑选小叶紫檀，才不会交学费？
点击访问：
木缘鸿官网
木缘鸿是从传统艺术品行业升级到互联网的保真艺术品文玩平台，平时经常在微信朋友圈会分享有关文玩的各种知识，上文就是一个例子。
如果你也是一个文玩爱好者并且希望了解最靠谱、最流行的文玩知识；交流学习文玩鉴定技巧；了解文玩市场的行情，都可以上木缘鸿官网，加木缘鸿个人微信
好口碑看的见各大媒体争相报道
这里需要做一些提醒：
1、在微信朋友圈，木缘鸿会经常分享自己和玩家朋友的亲身经历、和大家碰到的各类文玩问题。
朋友圈文玩知识分享
朋友圈还有你难得一见的宝贝加工过程
2、店里的新品精品非常多，在微信里可以先睹为快，也可以专享每周仅限一次的秒杀活动。
木缘鸿实体展示
如果您有时间，可以去木缘鸿的实体展厅参观品鉴，去他们那里坐坐，喝喝茶品品香，交交朋友唠唠嗑，木缘鸿实体展厅在：
上海市沪亭南路299号.
木缘鸿作为一家在上海经营实体店多年的老字号，还是中国珠宝玉石首饰行业协会会员单位，同为会员的有大家耳熟能详的‘周大福’、‘周生生’，‘老凤祥’、‘老庙黄金’等等。
经过我们平台检验是值得信赖的。
木缘鸿是从传统艺术品行业升级到互联网的保真艺术品文玩平台，同时也是以原材料采购，生产，推广，销售为一体的综合性平台。
保真方面绝对没问题，由于是从源头把控，很多市面上看不到的精品，却在木缘鸿能够找到。
行政事业单位内部
控制工作
基
本
指
引
浙江省财政厅
第一部分：
使用说明
第二部分：
内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
第三部分：
经济活动内部控制
第一节预算业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第二节收支业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表
第三节政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第四节资产业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表
第五节建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表
第六节合同业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第四部分：
配套工作
第一部分使用说明
为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。
5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
（一）成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制
1.建立集体议事决策制度
主要内容：
议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。
2.建立关键岗位管理制度
主要内容：
单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。
3.建立会计机构管理制度
主要内容：
会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。
4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。
5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）。
（三）开展经济活动内部控制
1.梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点。
2.根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。
3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。
2、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
业务活动
管理部门
岗位设置
不相容岗位
预算业务
决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。
管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能
执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算
设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限
预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价
收支业务
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限
收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算,增加支付录入和审核岗位等
债务业务
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限
举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查
政府采购
业务
决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。
实施机构，由采购归口部门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成
监督机构，内部审计部门
设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限
政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等
资产业务
货币资金：
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。
货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督
实物资产：
设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门
设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限
对外投资：
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）
设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限
对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等
建设项目
业务
成立专门的管理部门或指定归口管理部门
设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。
项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等
合同业务
指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室
设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限
合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等
第三部分经济活动内部控制
第一节预算业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
（一）预算编制及批复
部署预算编制
授权部署预算编制
提出部门预算计划
审查并提出本级
预算收支计划
下达预算控制数
确定重点项目及限额
审定报送本级预算
修改部门预算计划
编制本级预算草案
批复部门预算
批准本级预算
（二）预算执行
（三）预算绩效管理
三、风险点及主要防控措施一览表
（一）预算编制及批复
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
预算编制及
批复
提出新增需求、评审新增项目
提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。
1.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；
2.建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。
提出新增需求的业务部门
按规定的预算编审程序进行预算编制
预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际
1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；
2.建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；
3.加强预算合理性和合规性审核。
预算编制部门
预算批复
预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。
单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。
预算管理部门
（二）预算执行
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
预算执行
预算支出管理
没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出
1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；
2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；
3.明确单位内部预算追加调整程序。
单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构
预算收入
管理
没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政
建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴
收入执收部门，财会部门
预算执行
效果管理
没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢
1.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；
2.建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。
单位负责人，预算管理部门，财会部门，预算执行机构
（三）决算和预算绩效管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
决算和预算绩效管理
决算编制
决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下
1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；
2.决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；
3.加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；
4.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。
财会部门
预算绩
效管理
预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效评价不科学，评价结果流于形式
1.建立绩效管理制度；
2.预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；
3.评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；
4.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
预算绩效管理组织单位和预算管理部门
第二节收支业务控制
一、工作步骤示意图
（一）收入业务
（二）支出业务
（三）债务业务
二、风险点及主要防控措施一览表
（一）收入业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
收入管理
截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入
1.建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；
2.建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；
3.严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；
4.定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。
收入执收部门，财会部门
截留、坐支其他收入
（二）支出业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
支出管理
支出管理
支出事项事前申请审核和审批
支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险
1.申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；
2.财会部门进行预算指标审核；
3.申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；
4.审核审批后，按规定开展支出业务。
申请支出事项部门，财会部门
事后支出
审批
支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险
1.财会部门进行单据审核，签署审核意见；
2.根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。
申请支出事项部门，财会部门
支付控制
资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险
1.出纳人员进行复核；
2.按照规定的资金支付方式进行资金支付。
财会部门
核算和归档控制
会计资料不全，导致责任确认不清
1.财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；
2.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。
财会部门
（三）债务业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
债务业务管理
债务项目确定及审批
未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险
1.进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案；
2.大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定；
3.需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。
单位负责人，债务业务归口管理部门
债务项目的履行
债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损
1.按照规定的用途使用资金；
2.财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备；
3.财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制；
4.归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。
单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门
债务核算与归档
债务没有及时纳入账内核算，形成帐外债务和财务风险
1.财会部门及时进行债务业务的会计核算；
2.做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。
财会部门
第三节政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
（一）采购预算编制与计划管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
采购预算计划管理
政府采购预算编制与
审核
资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题
建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。
采购预算编制部门、财会部门、业务部门
采购计划
编制
超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果
业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。
业务部门
采购计划
审核
政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果
1.政府采购部门审核采购计划的合理性：
采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；
2.专业性设备附有相关技术部门的审核意见；
3.财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。
政府采购部门、财会部门
采购计划
审批
1.合理设置政府采购计划的审批权限、程序和责任；
2.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；
3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。
政府采购部门
（二）采购活动管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
采购活动管理
业务部门采购的申请与审核
政府采购活动
开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式规避公共招标
1.业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；
2.业务部门负责人进行复核
业务部门
政府采购
部门审核
政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；
1.审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；
2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。
采购管理部门
升级会员 