第四章消费税作业与练习解答.docx
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第四章消费税作业与练习解答
第四章-消费税--作业与练习解答
第四章消费税作业
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判断题
1.消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。
（×）
2.我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。
（×）
3.消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。
（×）
4.消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。
（×）
5.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。
（×）
6.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款（×）
7.对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、销售数量，或者对将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。
（×）
8.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因而提高销售价格的，应按新的销售价格确定征税类别和适用税率。
（√）
9.纳税人自产自用的卷烟，应该按照自产同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别适用税率；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟适用税率征税。
（√）
10.委托加工的卷烟，按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟的税率征税。
（√）
11.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率和计税销售额。
（×）
12.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的种类和适用税率；凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。
（√）
13.以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。
（√）
14.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。
（√）
15.某酒厂生产白酒和药酒，并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。
（√）
A.5.13B.6C.6.60D.7.72
2.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800元（含税），另付设计、改装费30000元。
该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元。
A.214359B.240000C.250800D.280800
3.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托其他企业加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。
其组成计税价格为（B）
A.（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
B.（成本+利润）÷（1—消费税税率）
C.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
D.（成本+利润）÷（1+消费税税率）
5.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（B）
A.使用该种消费品时缴纳消费税B.不缴纳消费税
C.移送自用时缴纳消费税D.销售最终消费品时缴纳消费税
6.在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为向对方收取的（A）
A.全部价款和价外费用不包括增值税
B.全部价款和增值税，扣除价外费用
C.全部价款和价外费用，包括增值税
D.全部价款
7.纳税人生产的应税消费品，在（C）时缴纳消费税。
A.生产B.完工入库C.销售D.售出并收款
8.下列项目中征收消费税的有（C）
A.进口金银首饰B.商店销售白酒
C.委托加工烟丝D.销售溶剂汽油
9.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及使用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B）
A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征
10.出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（B）申报补缴已退的消费税税款。
A.报关出口者所在地主管税务机关B.报关出口者所在地海关
C.报关出口地主管税务机关D.报关出口所在地海关
11.委托加工应税消费品的组成计税价格为（A）
A.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
B.（成本+利润）/（1-消费税税率）
C.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
D.（成本+利润）/（1+消费税税率）
12.进口应税消费品组成计税价格为（A）
A.（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
B.（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）
C．（关税完税价格＋关税）*消费税税率
D．（关税完税价格－关税）/（1－消费税税率）
13.企业销售实现时计提消费税的会计分录为（A）
A．借：
营业税金及附加
贷：
应缴税费――应缴消费税
Ｂ．借：
应缴税费――应缴消费税
贷：
银行存款
Ｃ．借：
营业费用
贷：
应缴税费――应缴消费税
Ｄ．借：
营业费用
贷：
银行存款
14.委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（A）
Ａ．借：
委托加工物资
贷：
银行存款
Ｂ．借：
营业税金及附加
银行存款
Ｃ．借：
应缴税费――应缴消费税
贷：
银行存款
Ｄ．借：
代扣税金――代扣消费税
贷：
银行存款
借：
委托加工物资
贷：
银行存款
15.以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时做会计分录为（A）
Ａ．借：
代购代销收入
贷：
应缴税费――应缴消费税
Ｂ．借：
营业税金及附加
贷：
应缴税费――应缴消费税
Ｃ．借：
其他业务成本
贷：
应缴税费――应缴消费税
Ｄ．借：
主营业务收入
贷：
应缴税费――应缴消费税
16.下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（C）。
A.化妆品B.珠宝玉石C.金银首饰D.镀金（银）首饰
17.某酒厂本月销售自产粮食白酒2000千克，每千克酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（D）元（定额税率1/千克，比例税率为20%）。
A.1000B.16000C.25000D.22000
18.受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（C）。
A.委托方支付原材料时B.委托方支付加工费时
C.受托方加工完毕交货时D.受托方加工收回的应税消费品入库时
19.现行消费税的计税依据是指（A）。
A.含消费税而不含增值税的销售额
B.含消费税且含增值税的销售额
C.不含消费税而含增值税的销售额
D.不含消费税也不含增值税的销售额
20.某外资企业进口一批高尔夫球具，海关核定关税完税价格为600万元。
已知关税税率为60%，消费税税率为10%。
该企业应纳的消费税是（B）万元。
A.60B.106.67C.96D.1066.67
21.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（C）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。
A.股份制企业B.中外合资经营企业C.个体经营者D.私营企业
22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（C）。
A.同类新金银首饰的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款D.同期新金银首饰的含税价格
23.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（C）。
A.用于广告宣传用的样品白酒B.用于本企业招待所的卷烟
C.委托加工收回后直接销售的人参酒D.抵偿债务的汽车轮胎
24.按照现行消费税制度制定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（C）
A．购进时全部扣除B．购进入库时扣除
C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除
答题卡：
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
B
A
B
B
A
C
C
B
B
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
A
A
A
A
A
C
D
C
A
B
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
C
C
C
C
多项选择题
1.下面各项中，符合消费税纳税地点规定的有（BD）
A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C．纳税人的总机构与分支机构不再同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
2.下面各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（BD）
A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C．受托方负责采购委托方所需原材料的
D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
3.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ABCD）
A．批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节
4.汽车制造厂生产的小轿车（AD）不纳消费税
A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的
B.巡回展销的样品
C.提供给上级主管部门使用的
D.用于本厂研究所做碰撞试验的
5.消费税条例规定，下列应税消费品采用从量定额方法计征消费税的有（ACD）
A．柴油B．机油C．汽油D．润滑油
6.下列关于销售数量的确定正确的有（BCD）
A.自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量
B.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
C.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
D.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
7.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（AC）
A．未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税
B．未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税
C．将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额
D．将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额
8.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）
A．烟丝B．卷烟C．白酒D．酒精
9.汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录为（AB）
A．借：
在建工程
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：
在建工程
贷：
应交税费——应交消费税
C．借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交消费税
D．借：
在建工程
贷：
库存商品
10.随同产品销售而单独计价包装物的会计分录为（AB）
A：
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：
其他业务成本
贷：
应交税费——应交消费税
C．借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交消费税
D．借：
银行存款
贷：
营业外收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
11.包装物已作价，随同产品销售的，另外又价收押金，逾期末收回，企业应做会计分录为（AC）。
A.借：
其他应付款
贷：
应交税费——应交消费税
应交税费——应交增值税
B.借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交消费税
应交税费——应交增值税
C.借：
其他应付款
贷：
营业外收入
D.借：
银行存款
贷：
营业外收入
12.应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（AD）。
A.组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）
B.组成计税价格=[成本×（1+10%）]÷（1-消费税税率）
C.组成计税价格=[成本×（成本+利润）]÷（1+消费税税率）
D.组成计税价格=[成本×（成本+利润）]÷（1-消费税税率）
13.下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（ABC）。
A.自产自用广告B.自产自用于赞助的应税消费品
C.自产自用于职工福利D.进口应税消费品
14.下列各项可以不纳消费税的有（AC）。
A.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
B.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C.有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的
D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
15.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（AC）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A.结算当天的B.上年12月31日的
C.结算当月1日的D.上次纳税当天的
16.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ABD）。
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
17.从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）。
A.价款B.价外费用C.消费税税金D.增值税税金
18.某公司将一批自产消费税应税产品用做职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额（组价）为（AC）万元。
A.消费税组价9.13B.消费税组价7.78
C.增值税组价9.13D.增值税组价7.78
19.实行从量定额计征消费税的应税消费品均为液体消费品，其中有（AC）。
A.啤酒B.洗发水C.汽油D.薯类白酒
20.某企业生产的化妆品，用于（ABD）时应征收消费税。
A.本企业职工运动会奖品B.电视广告的样品
C.出厂前抽检品D.促销活动中赠送品
21.从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（AB）。
A.自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量
B.委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量
C.进口应税消费品，为海关核定的进口数量
D.销售应税消费品，为销售数量
22.下列包装物押金应征消费税的有（BCD）。
A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D.工业专用的容器，单独收取包装物押金不再返还
23.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（AB）
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
C用薯类为原料生产的白酒
D用糠谷为原料生产的白酒
24下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（CD）
A.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款205万元，其纳税义务发生时间为当天
25金银首饰消费税的纳税环节可分为（ABCD）
A.纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税
B.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税
C.带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税
D.翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税
26按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品（AC）
A.如果用于连续生产应税消费品的，不纳税
B.如果用于连续生产应税消费品的，纳税
C.如果用于连续生产非应税消费品的，纳税
D.如果用于连续生产非应税消费品的，不纳税
答题卡：
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
BD
BD
BCD
AD
ACD
BCD
AC
BC
AB
AB
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
AC
AD
ABC
AC
AC
ABD
ABC
AC
AC
ABD
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
AB
BCD
AB
CD
ABCD
AC
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