同期资料本地文档参考文本.docx

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同期资料本地文档参考文本

附件2：

同期资料——本地文档

（参考文本）

敬启者：

按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的要求及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《国家税务总局关于完善关联和同期资料管理有关事项的公告》的具体规定，本文档旨在对【客户全称】（以下简称“【客户简称】”）在XX年度发生的关联交易活动是否符合独立交易原则进行评估论述和分析说明。

本文档是【客户简称】在【税务师事务所全称】（以下简称“【税务师事务所简称】”）的协助下撰写的，并应在主管税务机关规定的时间内报送本文档。

同时【客户全称】谨就本文档做出以下声明：

我们对本文档中涉及本公司之财务数据及经营信息的真实性、合法性和完整性承担责任。

同时，本文档的各类分析和结论均真实反映了本公司与各关联方在XX年度的受测关联交易情况。

特此声明！

法人代表签章：

企业盖章：

1.概述

1.1法规依据及文档目的

本文档根据《中华人民共和国企业所得税法》第六章、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第六章及国家税务总局公告2016年第42号文《国家税务总局关于完善关联和同期资料管理有关事项的公告》中对关联交易同期资料准备的相关规定制作完成。

以上述法规为指导，在对受测关联交易信息及财务数据的收集和分析基础上，测定【客户简称】关联交易的转让定价安排与公平交易原则的拟合程度，并最终形成本文档，以保证【客户简称】能履行准备并提交关联交易同期资料的法定义务。

1.2限制和要求

本文档的分析以【客户简称】特定的事实和情况为基础，不应适用于【客户简称】以外的其他纳税人。

并且【税务师事务所简称】在协助准备本文档时仅从与【客户简称】相关的问题角度出发，未计划或考虑将本文档提供给任何第三方使用。

此外，本文档的结论也不适用于除【客户简称】以外的其他公司。

除了事先取得【税务师事务所简称】的书面同意以外，【税务师事务所简称】不接受或承担因其他任何目的或通过其他任何途径由其他任何第三方在阅读本文档后产生的结果的义务、责任、职责。

本文档所含的分析和结论是在以下信息的基础上获得的：

Ø管理层提供的信息，包括相关事实、财务和其他背景信息（包括法律协议和其他相关文件）及设想；

Ø从公开渠道可获取的信息资源，包括（但不限于）由电子商业数据库提供商BureauvanDijk（简称BvD）发布的OSIRIS数据库，公司官方网站和年报，以及提供行业和市场公开调研数据及分析的出版物；

Ø对中国所得税法、行政管理规章、公开发布的法规和条例的理解或阐述，以及其他在报告完成时已做出的指导文件。

依照惯例，【税务师事务所简称】未对上述信息的准确性进行独立审核，也未对管理层所提供的信息或假设以及从公共渠道取得的信息的准确性进行核实。

但【税务师事务所简称】仍然认为建立在上述信息和假设基础之上的分析和结论是合理的。

本文档的分析意见及结论代表【税务师事务所简称】对中国现行相关法规的理解与诠释，但对中国税务机关不具有任何约束力。

因此，本文档不能保证中国国家税务总局或者其他任何税务机关认同本文档中的分析和结论或是防止其提出必须进行转让定价调整的主张（或者修改主张）。

同样，本文档不能保证【客户简称】和【集团全称】（以下简称“【集团简称】”）所属的其他任何关联公司或分支机构免于受到税务机关提出的转让定价调整或利息及税务罚款的处罚。

1.3文档结构

【简单说明本文档结构】

2企业概况

2.1概述

【披露企业注册时间、经营年限、注册资本、经营范围、股权变动等信息】

2.2组织结构

【披露企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等】

2.3管理架构

【披露企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等】

2.4业务描述

【披露企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，主要竞争者等】

2.5经营策略

【披露企业各部门、各环节的业务流程（比如产品研发、采购、生产、销售、管理、人事等环节），运营模式，价值贡献因素等】

2.6财务数据

【披露企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润等】

2.7其他业务

【披露涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况，以及对本企业的影响分析，如无此类情况，则无需赘述】

3关联关系

3.1关联方信息

【披露包括直接或者间接拥有企业股权的关联方，以及与企业发生交易的关联方，内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址，以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况等】

3.2关联方税务信息

【披露上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠等】

3.3关联关系变化

【披露本会计年度内，企业关联关系的变化情况】

4关联交易

4.1关联交易概况

4.1.1.关联交易描述和明细

【披露包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明，交易标的的特性，关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式，以及关联交易与非关联交易业务的异同等】

4.1.2.关联交易流程

【披露关联交易流程，包括关联交易的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同等】

4.1.3.功能风险描述

【披露包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产】

4.1.4.交易定价影响要素

【披露关联交易涉及的无形资产及其影响，成本节约、市场溢价等地域特殊因素。

地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析】

4.1.5.关联交易数据

【披露包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。

分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润，不能直接归集的，按照合理比例划分，并说明该划分比例的依据（财务数据的拆分可参考本文附件一）】

4.2价值链分析

4.2.1.企业集团业务流、物流和资金流

【披露企业集团业务流、物流和资金流，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方】

4.2.2.财务报表

【披露上述各环节参与方最近会计年度的财务报表】

4.2.3.地域特殊因素

【披露地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属】

4.2.4.企业集团利润

【披露企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果】

4.3对外投资

4.3.1.对外投资基本信息

【披露企业对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划】

4.3.2.对外投资项目概况

【披露企业对外投资项目的股权结构、组织结构，高级管理员的雇佣方式，项目决策权限归属】

4.3.3.对外投资项目数据

【披露企业对外投资项目的营运数据，如资产负债率、总资产周转率、资本收益率、净资产收益率等】

4.4关联股权转让

4.4.1.股权转让概况

【披露企业股权转让背景、参与方、时间、价格、支付方式，以及影响股权转让的其他因素】

4.4.2.股权转让标的的相关信息

【披露股权转让标的所在地，出让方获取该股权的时间、方式和成本，股权收益等】

4.4.3.其他信息

【披露尽职调查报告或资产评估报告等与股权转让相关的其他信息】

4.5关联劳务

4.5.1.关联劳务概况

【披露劳务提供方和接受方，劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式，以及劳务发生后各方受益情况等】

4.5.2.劳务成本费用的归集

【披露劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等】

4.5.3.其他劳务交易

【披露企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的，还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同】

4.6预约定价安排和其他税收裁定

【披露与企业关联交易直接相关的，中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定】

5可比性分析

【披露可比性分析考虑的因素（包括交易资产或劳务特性，交易各方功能、风险和资产，合同条款，经济环境，经营策略等），可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由，所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息，可比数据的差异调整及理由等】

6转让定价方法的选择和使用

【说明被测试方选择的理由、转让定价方法选择的理由（无论选择何种转让定价方法，均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献），披露可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断，运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或者利润，披露其他支持所选用转让定价方法的资料，分析说明企业关联交易定价是否符合独立交易原则】

附件一：

XX年企业关联交易财务分析表

项目

XX年合计

境外关

联交易

境内关

联交易

境外非

关联交易

境内非

关联交易

总计

（1）主营业务收入

（2）主营业务成本

（3）税金及附加

（4）主营业务利润=

（1）-

（2）-（3）

（5）主营业务利润率=（4）/

（1）

（6）销售费用

（7）管理费用

（8）息税前利润=（4）-（6）-（7）

（9）息税前利润率=（8）/

（1）

（10）财务费用

（11）营业利润=（8）-（10）

（12）营业利润率=（11）/

（1）

（13）其他业务利润

（14）投资收益

项目

XX年合计

境外关

联交易

境内关

联交易

境外非

关联交易

境内非

关联交易

总计

（15）补贴收入

（16）营业外收入

（17）营业外支出

（18）利润总额=（11）+（13）+（14）+（15）+（16）-（17）

（19）总利润率=（18）/

（1）

支付关联公司费用情况

（20）支付境外关联公司劳务费

（21）支付境内关联公司劳务费

（22）支付境外关联公司技术使用费

（23）支付境内关联公司技术使用费

（24）支付境外关联公司系统使用费

（25）支付境内关联公司系统使用费

（26）支付境外关联公司其他费用

（27）支付境内关联公司其他费用

支付关联公司费用合计

附件二：

企业功能风险分析表

分类

调查项目

A企业

B1企业

一、研发

（一）核心技术研发

1是否有关联企业代研发

2是否委托第三方代研发

3谁拥有研发所有权

4XXXX

（二）生产和工艺设计

1在设计中有无自主能力

2谁设计产品

3技术归谁所有

4XXXX

（三）包装和标签

1是否有关联企业代包装

2是否委托第三方代包装

3包装费用谁来负担

4XXXX

（四）质量控制（研发）

1谁决定质量控制形式

2谁决定最终产品的质量标准和程序

3谁负责质量控制

4XXXX

二、生产

（一）采购