四资产负债表的编制.docx
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四资产负债表的编制
四、资产负债表的编制
1、华天公司2008年8月初有关账户余额如下：
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
680
应付账款
46800
银行存款
55670
短期借款
50000
应收账款
27300
应交税费
7800
库存商品
31900
累计折旧
5600
固定资产
184050
实收资本
220000
无形资产
70000
未分配利润
39400
合计
369600
合计
369600
华天公司8月份发生以下业务：
（1）收到其他单位前欠货款11700元，存入银行
（2）销售商品250件，每件售价80元，每件成本50元，增值税税率为17%，款项尚未收到
（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款20000元，增值税税率17%，货已入库，款未付
（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费1500元
（5）从银行存款户中归还短期借款30000元以及本期借款利息250元
（6）通过银行转账支付上述部分购货款13400元
要求：
请根据上述资料，代华天公司完成下列资产负债表的编制
资产负债表（简表）
制表单位：
华天公司2008年8月31日单位：
元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债
货币资金
（1）22900
短期借款
（9）20000
应收账款
（2）39000
应付账款
（10）56800
存货
（3）39400
应交税费
（11）7800
流动资产合计：
（4）101300
流动资产合计
（12）84600
非流动资产
所有者权益
固定资产
（5）178450
实收资本
220000
无形资产
（6）70000
未分配利润
（13）451500
非流动资产合计
（7）248450
所有者权益合计
（14）259400
资产合计
（8）349750
负债及所有者权益合计
（15）349750
（1）借：
银行存款11700
贷：
应收帐款11700
（2）借：
应收帐款23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
借：
主营业务成本12500
贷：
库存商品12500
（3）借：
材料采购20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
贷：
应付账款23400
借：
原材料20000
贷：
材料采购20000
（4）借：
销售费用1500
贷：
银行存款1500
（5）借：
短期借款30000
财务费用250
贷：
银行存款30250
（6）借：
应付账款13400
贷：
银行存款13400
应收帐款=27300-11700+23400=39000
应付账款=46800+23400-13400=56800
流动资产合计=22900+39000+39400=101300
流动负债合计=20000+56800+7800=84600
资产合计=101300+248450=349750
负债及使用者权益合计=84600+220000+45150=349750
“未分配利润（13）39400”未分配利润，应是39400+20000-12500-1500-250=45150
2、华天有限公司2008年8月31日有关总账户的余额如下表：
账户
借或贷
余额
负债和所有权益账户
借或贷
余额
库存现金
借
1500
短期借款
贷
250000
银行存款
借
800000
应付票据
贷
25500
其他货币资金
借
90000
应付账款
贷
71000
交易性金融资产
借
115000
一--丙企业
贷
91000
应收票据
借
20000
一--丁企业
借
20000
应收账款
借
75000
预收账款
贷
14700
--一甲公司
借
80000
--一C公司
贷
14700
--一乙公司
贷
5000
其他应付款
贷
12000
坏账准备
贷
2000
应交税费
贷
28000
预付账款
借
36100
长期借款
贷
506000
--一A公司
借
31000
应付债券
贷
563700
--一B公司
借
5100
其中一年到期的应付债券
贷
23000
其他应收款
借
8500
实收资本
贷
4040000
原材料
借
774400
盈余公积
贷
158100
生产成本
借
265400
利润分配
贷
1900
库存商品
借
193200
一一未分配利润
贷
1900
固定资产
借
2888000
本年利润
贷
36700
累计折旧
贷
4900
在建工程
借
447400
资产合计
5707600
负债及所有者权益合计
5707600
要求：
请华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制。
资产负债表（简表）
2008年8月31日
制表单位：
华天公司单位：
元
资产
年初数
年末数
负债所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1）891500891500
短期借款
250000
交易性金融资产
115000
应付票据
25500
应收票据
20000
应付账款
9）9100091000
应收账款
（2）7800078000
预收款项
10）19700700
预付款项
（3）56100
应交税费
28000
其他应收款
8500
其他应付款
12000
存货
4）123300033000
一年内到期的非流动负债
23000
流动资产合计
（5）2402100100
流动负债合计
11）44920049200
非流动资产：
非流动负债：
固定资产
6）2883100883100
长期借款
506000
在建工程
447400
应付债券
12）54070040700
非流动资产合计
7）3330500330500
非流动负债合计
1046700
负债合计
（13）1495900
所有者权益：
实收资本
4040000
盈余公积
158100
未分配利润
（14）386008600
所有者权益合计
15）42367004236700
资产总计
8）5732600732600
负债及所有者权益总计
5732600
3、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
380
银行存款
65000
其他货币资金
1220
应收账款
36400
坏账准备
500
原材料
27400
库存商品
41500
材料成本差异
1900
固定资产
324500
累计折旧
14500
固定资产清理
5000
长期待摊费用
39300
应付账款
31400
预收账款
4200
长期借款
118000
实收资本
300000
盈余公积
1500
利润分配
8700
本年利润
50000
合计
535700
535700
2008年10月31日
4
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款－A公司 贷方余额5000
应收账款—B公司 借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款－C公司 贷方余额39500
应付账款—D公司 借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款－E公司 贷方余额7200
－F公司 借方余额3000
要求：
请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（66600）元；（9）应付账款（39500）元；
（2）应收账款（43900）元；（10）预收款项（12200）元；
（3）预付款项（8100）元；（11）流动负债合计（101700）元；
（4）存货（67000）元；（12）长期借款（68000）元；
（5）流动资产合计（188600）元；（13）负债合计（169700）元；
（6）固定资产（310000）元；（14）所有者权益合计（360200）元；
（7）非流动资产合计（341300）元；15负债及所有者权益合计（529900）元
（8）资产合计（529900）元；
4、已知：
（1）期末资产总额比期初少10000；
（2）期末流动资产是流动负债的6倍，且比期初多20000；
（3）期末负债总额是期初流动负债的2倍。
要求：
根据所给数据及相关条件，把该资产负债表的空缺金额填完整。
（本题15分）
项目
期初余额
期未余额
项目
期初余额
期未余额
货币资金
（1）600000
880000
短期借款
100000
（9）49000
应收账款
400000
（2）200000
其他应付款
（10）200000
250000
应收票据
80000
40000
应交税费
310000
1000
存货
700000
680000
流动负债合计
610000
300000
流动资产合计
（3）1780000
（4）1800000
长期借款
620000
（11）920000
固定资产
1300000
（5）1360000
负债合计
（12）1230000
（13）1220000
无形资产
（6）150000
60000
所有者权益合计
2000000
2000000
资产合计
（7）3230000
（8）3220000
负债及所有者权益合计
14）3230000
（15）3220000
5、中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
补充资料：
（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款－长城公司借方余额98000
应收账款—海天公司贷方余额12540
（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。
（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款—白云公司借方余额5000
应付账款－文创公司贷方余额98000
（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款－方正公司借方余额2000
预收账款－华裕公司贷方余额12000
（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。
要求：
请代中海公司完成下列资产负债表的编制。
（本题15分）
2009年4月30日
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
740
银行存款
168300
应收账款
85460
坏账准备
6500
原材料
66500
库存商品
101200
存货跌价准备
1200
固定资产
468900
累计折旧
3350
固定资产清理
5600
长期待摊费用
14500
应付账款
93000
预收账款
10000
长期借款
250000
实收资本
500000
盈余公积
4500
利润分配
19300
本年利润
12150
合计
905600
905600
资产负债表（简表）
2009年4月30日
制表单位：
中海公司单位：
元
资产
期初数
期末数
负债所有者权益
期初数
期末数
流动资产：
略
流动负债：
略
货币资金
（1）169040
应付账款
（9）98000
应收账款
（2）93500
预收账款
（10）24540
预付账款
（3）5000
一年内到期的非流动负债
（11）100000
存货
（4）166500
流动负债合计
（12）222540
一年内到期的非流动资产
8000
非流动负债：
流动资产合计
（5）442040
长期借款
150000
非流动资产：
非流动负债合计
150000
固定资产
（6）465550
负债合计
（13）372540
固定资产清理
－5600
所有者权益：
长期待摊费用
（7）6500
实收资本
500000
非流动资产合计
466450
盈余公积
4500
未分配利润
（14）31450
所有者权益合计
（15）535950
资产总计
（8）908490
负债及所有者权益总计
908490
6、华天公司2008年12月的试算平衡表如下：
试算平衡表
2008年12月31日
会计科目
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
500
470
470
银行存款
237400
324030
51200
应收账款
256000
228000
33400
坏账准备
1500
1750
原材料
78500
85000
13500
库存商品
183200
150000
48600
材料成本差异
900
1500
1600
存货跌价准备
1000
2000
固定资产
150000
395000
累计折旧
5000
10000
固定资产清理
5000
应付账款
45000
75000
41000
预收账款
5000
3000
长期借款
50000
实收资本
350000
盈余公积
2820
利润分配
75000
75000
本年利润
235000
235000
主营业务收入
235000
235000
主营业务成本
150000
150000
管理费用
8000
8000
财务费用
2000
2000
合计
1581500
1581500
542170
542170
补充资料：
1、长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为20000元。
2、应收款有关明细账期末余额情况为：
应收账款—--A公司贷方余额11600
—--B公司借方余额45000
3、应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款—--C公司贷方余额47000
—--D公司借方余额6000预付
4、预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款—--E公司贷方余额15000
—--F公司借方余额12000
要求：
请根据上述资料计算华天公司2008年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（51670）元；（9）应付账款（47000）元；
（2）应收账款（55250）元；（10）预收款项（26600）元；
（4）存货（58500）元；（11）流动负债合计（93600）元；
（5）流动资产合计（171420）元；（12）长期借款（30000）元；
（6）固定资产（385000）元；（13）负债合计（123600）元；
（7）非流动资产合计（380000）元；（14）所有者权益合计（427820）元；
（8）资产合计（551420）元；（15）负债及所有者权益合计（551420）元。
7、科美公司2010年6月30日有关账户余额如下：
账户名称
借方金额
贷方金额
库存现金
5000
银行存款
25000
其他货币资金
16300
应收账款
298400
预付账款
10000
原材料
32000
库存商品
163700
生产成本
37600
长期应收款
30000
固定资产
700000
无形资产
55000
短期借款
100000
应付账款
295000
长期借款
300000
应付债券
50000
实收资本
570000
盈余公积
58000
要求：
根据上述资料填列资产负债表。
（本题16分）
资产负债表会企01表
编制单位：
科美公司2010年6月30日单位：
元
资产
行次
期末余额
年初
余额
负债和所有者权益
行次
期末余额
年初
余额
流动资产：
略
流动负债：
略
贷币资金
（1）46300
短期借款
100000
应收账款
（2）298400
应付账款
（9）295000
预付账款
（3）10000
流动负债合计
（10）395000
存货
（4）233300
非流动负债：
流动资产合计
（5）588000
长期借款
300000
非流动资产：
应付债券
（11）50000
长期应收款
（6）30000
非流动负债合计
（12）350000
固定资产
700000
负债合计
（13）745000
无形资产
55000
所有者权益：
非流动资产合计
（7）785000
实收资本
570000
盈余公积
（14）58000
资产合计
（8）1373000
负债和所有者权益合计
（15）1373000
8、A公司2008年7月31日的资产负债表的资料如下：
项目
期未余额
项目
期未余额
货币资金
1200000
短期借款
1000000
应收账款
300000
应付账款
653000
应收票据
100000
应付票据
300000
存货
580000
流动负债合计
1953000
预付账款
1210000
长期借款
2000000
流动资产合计
3390000
负债合计
3953000
固定资产
8620000
实收资本
6900000
无形资产
980000
利润分配
1637000
盈余公积
500000
资产合计
12990000
负债及所有者权益合计
12990000
本月发生错账如下：
1、购入固定资产一台价值300000元，分录为借：
管理费用300000贷：
银行存款300000；入利润
2、现款购入原材料一批，价值50000元，分录为借：
银行存款50000贷：
原材料50000；100000
3、以银行存款归还短期借款300000分录为：
借：
短期借款30000贷：
银行存款30000；270000
4、发生财务费用3000元，分录为：
借：
管理费用3000贷：
银行存款3000；
5、收到到期商业汇票款10000，分录为：
借：
银行存款100000贷：
应收账款10000090000
要求：
编制调整错账后的资产负债表
项目
期末余额
项目
期末余额
货币资金
740000
短期借款
730000
应收账款
400000
应付账款
653000
应收票据
90000
应付票据
300000
存货
680000
流动负债合计
1683000
预付账款
1210000
长期借款
2000000
流动资产合计
3120000
负债合计
3683000
固定资产
8920000
实收资本
6900000
无形资产
980000
利润分配
1937000
盈余公积
500000
资产合计
13020000
负债及所有者权益合计
13020000
9、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表：
账户
借或贷
余额
负债和所有者权益账户
借或贷
余额
库存现金
借
4800
短期贷款
贷
160000
银行存款
借
218000
应付账款
贷
52000
其他货币资金
借
69000
——丙企业
贷
75000
应收账款
借
80000
——丁企业
借
23000
——甲公司
借
120000
预收账款
贷
5500
——乙公司
贷
40000
——C公司
贷
5500
坏账准备
贷
1000
应交税费
贷
14500
预付账款
借
12000
长期借款
贷
200000
——A公司
贷
3000
应付债券
贷
230000
——B公司
借
15000
其中一年内到期的应付债券
贷
30000
原材料
借
46700
长期应付款
贷
100000
生产成本
借
95000
实收资本
贷
1500000
库存商品
借
60000
资本公积
贷
110000
存货跌价准备
贷
2100
盈余公积
贷
48100
固定资产
借
1480000
利润分配
贷
1900
累计折旧
贷
6500
一未分配利润
贷
1900
无形资产
借
402800
本年利润
36700
资产合计
2458700
负债和所有者权益合计
2458700
则华天公司2008年10
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