中级会计职称《中级会计实务》模拟真题I卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟真题I卷附答案
2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟真题（I卷）（附答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
2、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属于（）。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C.风险追求者
D.风险中立者
3、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
A.1万元
B.4万元
C.5万元
D.9万元
4、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
C.行权日股票期权的公允价值
D.授予日股票期权的公允价值
5、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。
4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.0
6、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。
同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。
A、450
B、455
C、440
D、445
7、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。
A.其他综合收益
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
8、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
9、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。
2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。
A.-5
B.12
C.-12
D.7
10、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
11、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。
该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。
该协议约定：
甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。
租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。
A.-575
B.-225
C.-600
D.-675
12、下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
13、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（）。
A.固定资产分期计提折旧
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
14、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（）。
A.不能降低任何风险
B.可以分散部分风险
C.可以最大限度地抵消风险
D.风险等于两只股票风险之和
15、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。
不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。
A.320
B.325
C.351
D.376
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。
A．母公司
B．子公司
C．母子公司组成的企业集团
D．子公司下设的分公司
2、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
3、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。
A．支付的业务费
B．支付给职工的工资
C．提取的社会保障费
D．拨出的经费
5、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（）。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
8、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
9、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
10、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
2、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
3、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。
4、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。
5、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
6、（）民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
7、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
8、（）预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。
9、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
10、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：
2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。
当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。
交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：
2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：
2017年6月30日，乙公司未能按约付款。
经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。
（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。
但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求：
（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：
租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。
同日，该写字楼的公允价值为6200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。
债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。
（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日，实际发放该项现金股利。
（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
（7）其他资料如下：
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。
（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。
（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。
20×8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日，用银行存款支付工程款340万元。
12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。
（3）2×10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。
［（P/A，3，6%）＝2.673］
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；
<4>、判断售后租赁类型，并说明理由；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、【答案】D
3、【正确答案】A
4、【答案】D
5、参考答案：
B
6、B
7、正确答案:
C
8、【答案】D
9、【答案】C
10、【答案】C
11、正确答案:
A
12、【正确答案】C
13、参考答案:
B
14、【答案】A
15、【答案】B
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、A、B、C、D
2、【正确答案】BCD
3、【正确答案】AC
4、AB、C
5、BC
6、ACD
7、【正确答案】：
BD
8、参考答案:
BC
9、正确答案:
A,B
10、【正确答案】ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、对
4、对
5、错
6、对
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由：
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。
借：
固定资产400
应交税费--应交增值税（销项税额）68
贷：
银行存款30
应收账款438
（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。
借：
资产减值损失88
贷：
坏账准备88
（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由：
债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
借：
固定资产280
应交税费--应交增值税（进项税额）47.6
坏账准备88
营业外支出22.4
贷：
其他应收款438
2、答案如下：
（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
甲公司应确认的债务重组损失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（万元）
（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
应确认预计负债的金额＝735.6×（6％－4％）×2＝29.424（万元）
乙公司应确认的债务重组利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（万元）
（3）甲公司有关分录如下：
重组时：
借：
银行存款100
固定资产280
库存商品200
应交税费--应交增值税（进项税额）34
长期股权投资--乙公司500
应收账款--债务重组735.6
营业外支出--债务重组损失256.4
坏账准备234
贷：
应收账款2340
2008年收取利息时：
借：
银行存款44.136
贷：
财务费用44.136
2009年收回款项时：
借：
银行存款765.024
贷：
应收账款--债务重组735.6
财务费用29.424
乙公司有关分录如下：
重组时：
借：
累计折旧100
固定资产减值准备10
固定资产清理240
贷：
固定资产350
借：
应付账款2340
贷：
银行存款100
固定资产清理240
主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）34
股本100
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组735.6
预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40
--债务重组利得460.976
借：
主营业务成本150
贷：
库存商品150
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