版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题I卷 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题I卷附答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》模拟真题（I卷）附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。
A．经管费用
B．营业费用
C．营业外支出
D．职工福利费
2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
6、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、下列各项说法中，不正确的是（）。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
10、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。
A.120
B.110
C.100
D.130
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。
A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。
该批材料在A公司的入账价值是（）万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（）。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
3、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
4、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
5、（）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。
6、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
9、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。
相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。
（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。
安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。
（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；
（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：
2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：
乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、A
2、C
3、参考答案：
B
4、参考答案：
B
5、答案：
C
6、C
7、【参考答案】C
8、【正确答案】B
9、正确答案:
A
10、C
11、A
12、C
13、【答案】B
14、参考答案：
B
15、D
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】AD
2、【答案】ACD
3、【答案】ACD
4、【正确答案】ACD
5、参考答案:
ACD
6、ACD
7、参考答案：
AD
8、【答案】ABC
9、【答案】ABD
10、【正确答案】ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、错
4、错
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）甲公司财务处理：
借：
银行存款33
应交税费-应交增值税（进项税额）103
固定资产500
无形资产300
贷：
主营业务收入800
应交税费-应交增值税（销项税额）136
借：
主营业务成本680
贷：
库存商品680
（2）乙公司财务处理：
借：
固定资产清理300
累计折旧700
贷：
固定资产1000
借：
库存商品800
应交税费-应交增值税（进项）136
累计摊销80
贷：
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税（销项）103
银行存款33
借：
固定资产清理200
贷：
资产处置损益200
2、答案如下:
（1）①支付设备价款、运输费等：
借：
在建工程（4400＋88）4488
应交税费--应交增值税（进项税额）748
贷：
银行存款5236
②领用自产产品：
借：
在建工程350
贷：
库存商品350
③支付安装费用：
借：
在建工程32
贷：
银行存款32
④支付安装工人薪酬：
借：
在建工程330
贷：
应付职工薪酬330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：
固定资产5200（4488＋350＋32＋330）
贷：
在建工程5200
（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×6/12＝250（万元）
借：
制造费用250
贷：
累计折旧250
（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；
2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）
借：
资产减值损失250
贷：
固定资产减值准备250
（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）
借：
在建工程3960
累计折旧990（250＋500＋240）
固定资产减值准备250
贷：
固定资产5200
②借：
在建工程369.2
贷：
银行存款369.2
③借：
在建工程150
贷：
工程物资150
④借：
营业外支出79.2
贷：
在建工程79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）
借：
固定资产4400
贷：
在建工程4400
五、综合题（共有2大题，共计33分）
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