会计实训综合实训题1答案.docx
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会计实训综合实训题1答案
一、目的：
练习工业企业主要经营过程的核算。
二、资料：
（一）东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：
东方公司20X7年总分类账户
账户
年初数
1－11月份发生额
11月份期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
8200
113200
114950
6450
银行存款
186000
389650
337050
238600
应收账款
160000
86000
233200
12800
其他应收款
7600
16500
20100
4000
原材料
28000
149000
135000
42000
库存商品
35000
210000
180000
65000
固定资产
85000
175550
260550
累计折旧
10000
17000
27000
短期借款
20000
270000
300000
50000
应付账款
183000
85000
120000
218000
应付利息
1000
2000
3000
实收资本
100000
100000
资本公积
13000
13000
盈余公积
7250
7250
本年利润
240400
276000
35600
分配分配
175550
175550
合计
509800
509800
1735300
1735300
（二）该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50000元存入银行；
2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）；
3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。
发票（号码0398521）注明的增值税额为3876元，价税款未付；
4、12月5日，用银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；
5、12月14日，从银行提取现金58000，备发工资。
6、12月15日，以现金发放本月工资58000元。
7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
发出材料汇总表
单位：
元
用途
甲材料
乙材料
合计
生产产品耗用
其中：
A产品
B产品
车间一般消耗
公司管理部门消耗
16000
10000
6000
2000
1000
4500
2500
2000
500
—
20500
12500
8000
2500
1000
合计
19000
5000
24000
8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。
其中车间300元，公司管理部门300元；
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。
其中车间1600元，公司管理部门800元；
10、12月26日，接受南光公司投资200000元，其中，全新固定资产150000元，银行存款50000元；
11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资8000元；
13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧1700元
公司管理部门设备折旧1300元；
16、12月31日，用银行存款1500元支付排污超标罚款；
17、12月31日，用现金600元支付招待费；
18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3265元；
19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5600元，增值税9520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。
答案：
制造费用分配表
产品名称
生产工人工资
分配率
分配金额
A产品
B产品
26000
14000
0.4575
0.4575
11895
6405
合计
40000
0.1575
18300
A产品生产成本计算表
完工产品数量：
18台
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
本月发生生产成本
0
12500
0
29640
0
11895
0
54035
本月全部生产费用
减：
月末在产品成本
12500
0
29640
0
11895
0
54035
0
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
12500
694.44
29640
1646.67
11895
660.83
54035
3001.94
B产品生产成本计算表
完工产品数量：
0台
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
本月发生生产成本
0
8000
0
15960
0
6405
0
30365
本月全部生产费用
减：
月末在产品成本
8000
15960
6405
30365
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
会计分录：
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
1
取得短期借款
银行存款
√
50000
短期借款
√
50000
2
报销差旅费
管理费用
√
1180
库存现金
√
320
其他应收款
√
1500
3
购入甲、乙材料，货款未付
在途物资
甲材料
√
18000
乙材料
√
4800
应交税费
应交增值税（进项税额）
√
3876
应付账款
√
26676
4
支付甲、乙材料运费
在途物资
甲材料
√
2000
乙材料
√
1200
银行存款
√
3200
结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
20000
乙材料
√
6000
在途物资
甲材料
√
20000
乙材料
√
6000
5
提现
库存现金
√
58000
银行存款
√
58000
6
支付本月职工工资
应付职工薪酬
工资
√
58000
库存现金
√
58000
7
领料
生产成本
A产品
√
12500
B产品
√
8000
制造费用
√
2500
管理费用
√
1000
原材料
甲材料
√
19000
乙材料
√
5000
8
摊销本月保险费
制造费用
√
300
管理费用
√
300
其他应收款
√
600
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
9
付水电费
制造费用
√
1600
管理费用
√
800
银行存款
√
2400
10
接受南光公司投资
固定资产
√
150000
银行存款
√
50000
实收资本
√
200000
11
预提本月借款利息
财务费用
√
375
应付利息
√
375
12
计提本月职工工资
生产成本
A产品
√
26000
B产品
√
14000
制造费用
√
10000
管理费用
√
8000
应付职工薪酬
工资
√
58000
13
计提福利费
生产成本
A产品
√
3640
B产品
√
1960
制造费用
√
1400
管理费用
√
1120
应付职工薪酬
职工福利
√
8120
14
摊销本月车间修理费
制造费用
√
800
其他应收款
√
800
15
计提本月固定资产折旧
制造费用
√
1700
管理费用
√
1300
累计折旧
√
3000
16
支付排污超标罚款
营业外支出
√
15000
银行存款
√
15000
17
支付招待费
管理费用
√
600
库存现金
√
600
18
报销医药费
应付职工薪酬
职工福利
√
3265
库存现金
√
3265
√
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
19
结转本月制造费用
生产成本
A产品
√
11895
B产品
√
6405
制造费用
√
18300
20
结转本月完工A产品成本
库存商品
A产品
√
54035
生产成本
A产品
√
54035
21
销售A产品，货款未收
应收账款
√
65520
主营业务收入
√
56000
应交税费
应交增值税（销项税额）
√
9520
22
计算应交消费税
营业税金及附加
√
2800
应交税费
应交消费税
√
2800
23
付运杂费款
销售费用
√
500
银行存款
√
500
24
结转A产品销售成本
主营业务成本
√
30000
库存商品
√
30000
25
付借款利息
应付利息
√
900
银行存款
√
900
26
结转收入类账户
主营业务收入
√
56000
本年利润
√
56000
结转支出类账户
本年利润
√
62975
主营业务成本
√
30000
营业外支出
√
15000
管理费用
√
14300
财务费用
√
375
销售费用
√
500
营业税金及附加
√
2800
27
计提所得税
所得税费用
√
7156.25
应交税费
应交所得税
√
7156.25
结转所得税
本年利润
√
7156.25
所得税费用
√
7156.25
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
28
提取盈余公积
利润分配
提取盈余公积
√
2146.88
盈余公积
√
2146.88
29
分配利润
利润分配
应付股利
√
3220.31
应付股利
√
3220.31
30
结转本年利润
本年利润
√
21468.75
利润分配
未分配利润
√
21468.75
结转利润分配明细
利润分配
未分配利润
√
5367.19
利润分配
提取盈余公积
√
2146.88
应付股利
√
3220.31
“T”字型账户：
库存现金银行存款
期初余额6450期初余额238600
（2）320（6）58000
（1）50000（4）3200
（5）58000（17）600（10）50000（5）58000
（18）3265（9）2400
（16）150000
本期发生额58320本期发生额61865（23）500
期末余额2905（25）900
本期发生额100000本期发生额80000
期末余额258600
原材料库存商品
期初余额42000期初余额65000
（4）26000（7）24000（20）54035（24）30000
本期发生额26000本期发生额24000本期发生额54035本期发生额30000
期末余额44000期末余额89035
应收账款其他应收款
期初余额12800期初余额4000
（21）65520
（2）1500
（8）600
（14）800
本期发生额65520本期发生额2900
期末余额78320期末余额1100
固定资产
期初余额260550
（10）150000
本期发生额150000
期末余额410550
累计折旧短期借款
期初余额27000期初余额50000
（15）3000
（1）50000
本期发生额3000本期发生额50000
期末余额30000期末余额100000
应付账款资本公积
期初余额218000期初余额13000
（3）26676
本期发生额0
期末余额13000
本期发生额26676
期末余额244676
应付利息实收资本
期初余额3000期初余额100000
（25）900（11）375（10）200000
本期发生额900本期发生额375本期发生额200000
期末余额2475期末余额300000
本年利润盈余公积
期初余额35600期初余额7250
（26）62975（26）56000（28）2146.88
（27）7156.25本期发生额2146.88
（30）21468.75期末余额9396.88
本期发生额91600本期发生额56000
期末余额0
应付股利管理费用
（29）3220.31
（2）1180（26）14300
本期发生额3220.31（7）1000
期末余额3220.31（8）300
（9）800
（12）8000
（13）1120
（15）1300
（17）600
本期发生额14300本期发生额14300
在途物资财务费用
（3）22800（4）26000（11）375（26）375
（4）3200
本期发生额26000本期发生额26000本期发生额375本期发生额375期末余额0
应交税费营业外支出
（3）3876（21）9520（16）15000（26）15000
（22）2800
（27）7156.25本期发生额15000本期发生额15000
本期发生额3876本期发生额19476.25
期末余额15600.25
应付职工薪酬主营业务收入
（6）58000（12）58000（26）56000（24）56000
（18）3265（13）8120
本期发生额61265本期发生额66120本期发生额56000本期发生额56000
期末余额4855
生产成本营业税金及附加
（7）20500（20）54035（22）2800（26）2800
（12）40000 本期发生额 2800本期发生额2800
（13）5600
（19）18300
本期发生额84400本期发生额54035
期末余额30365
制造费用销售费用
（7）2500（19）18300（23）500（26）500
（8）300本期发生额500本期发生额500
（9）1600
（12）10000
（13）1400
（14）800
（15）1700
本期发生额18300本期发生额18300
主营业务成本
（24）30000（26）30000
本期发生30000本期发生额30000
所得税费用利润分配
期初余额175550
（27）7156.25（27）7156.25（28）2146.88（30）2146.88
（29）3220.31（30）3220.31
（30）5367.19（30）21468.75
本期发生额7156.25本期发生额7156.25
本期发生额10734.38本期发生额26835.94
期末余额191651.56
利润分配-未分配利润利润分配-提取盈余公积
期初余额175550（28）2146.88（30）2146.88
（30）5367.19（30）21468.75
本期发生额5367.19本期发生额21468.75本期发生额2146.88本期发生额2146.88
期末余额191651.56
利润分配-应付股利
（29）3220.31（30）3220.31
本期发生额3220.31本期发生额3220.31
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